【正文】 　　企業(yè)借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，貸記“長期借款”賬戶。業(yè)務題】某公司因生產(chǎn)經(jīng)營的臨時性需要，于2010年4月30日向銀行申請取得期限為6個月的借款100 000元，存入銀行。企業(yè)短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)按月預提利息費用時，借記“財務費用”或“在建工程”賬戶，貸記“應付利息”賬戶。企業(yè)應設置“短期借款”、“長期借款”、“應付利息”、“財務費用”賬戶，來反映核算企業(yè)借款、還款以及利息的支付結(jié)算情況。不考慮其他稅費。業(yè)務題】 209年8月，A管理咨詢公司本月的營業(yè)收入為500萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護建設稅率為7%，教育費附加率為3%?！　?3)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計算應交營業(yè)稅，作為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失?！　?1)以提供應稅勞務為主營業(yè)務的企業(yè)，計算應交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費――應交營業(yè)稅”賬戶。企業(yè)提供應稅勞務繳納的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。該企業(yè)當期銷售商品一批，不含稅銷售收入為150000元，款項已收到，并存入銀行?！　〗瑁涸牧?　50 000　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8 500　　貸：應付賬款　　 　 58 500　　【例題7業(yè)務題】 某公司為一般納稅企業(yè)，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款50 000元，增值稅額8 500元，材料驗收入庫，貨款尚未支付?！　?1)計提工資時：　　借：生產(chǎn)成本 1800000　　制造費用 250000　　管理費用 300000　　銷售費用 200000　　在建工程 130000　　貸：應付職工薪酬——工資 2680000　　(2)發(fā)放工資時：　　借：應付職工薪酬――工資 2680000　　貸：銀行存款 2680000　　四、應交稅費　　企業(yè)應設置“應交稅費”賬戶，貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。從事建造廠房人員工資130 000元。公司管理部門人員工資300 000元。業(yè)務題】 2010年3月，甲公司當月應發(fā)放工資2 680 000 元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資1 800 000元。該賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬?！　?. 上述兩項之外的其他職工薪酬，計入當期損益。具體應分別下列情況處理：　　1. 應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務成本。　　　　　　 。209年6月5日，A企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬償付所欠貨款。業(yè)務題】 209年5月5日，A企業(yè)(一般納稅人)向B公司購入材料一批，貨款80 000元，增值稅13 600元，對方代墊運雜費400元。該賬戶貸方登記企業(yè)購買材料物資、商品、接受勞務等發(fā)生的的應付賬款，借方登記償還的應付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應付賬款，余額一般在貸方，表示尚未支付的應付賬款?！　《?、應付賬款　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料物資、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動而產(chǎn)生的應支付給供應商的款項。　　壞賬準備可按下列公式進行計算：　　當期應計提的壞賬準備=期末應收款項的期末余額壞賬準備計提率(或+)“壞賬準備”科目的貸方(或借方)余額　　注意：　　計算結(jié)果為正數(shù)——補提　　借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準備　　計算結(jié)果為負數(shù)——轉(zhuǎn)回多提數(shù)(作相反分錄)　　企業(yè)發(fā)生壞賬損失時：　　企業(yè)確實無法收回的應收款項按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應當沖減已計提的壞賬準備。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。　　計提減值準備時通過“資產(chǎn)減值損失”和“壞賬準備”科目進行核算?！　∥覈髽I(yè)會計準則規(guī)定采用備抵法計提壞賬準備。按照合同規(guī)定向乙公司預付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項?！　　纠}3單選題】預付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款直接計入(　　)的借方。整個核算方法與“預付賬款”的核算方法一樣，僅僅是換了一個科目而已，但在編制會計報表時，仍然要將“預付賬款”和“應付賬款”的金額分開報告?！　√貏e注意：對于預付賬款業(yè)務不多的企業(yè)，也可以不設置“預付賬款”科目，而將預付賬款并入“應付賬款”科目核算?！　?二)預付賬款　　預付賬款是企業(yè)為了購買所需物資或為了接收勞務，而按照購貨合同提前預付給供應單位的款項，它屬于企業(yè)的短期債權(quán)。多選題】下列各項中，構(gòu)成應收賬款入賬價值的有(　)。為了核算應收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應設置“應收賬款”賬戶，其借方登記應收賬款的發(fā)生額(增加數(shù))，貸方登記應收賬款收回的金額，期末借方余額反映尚未收回的應收賬款。債務是指由于過去的交易或事項形成的，企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務償付現(xiàn)實義務，一般包括各種借款、應付和預收款項以及應交款項?！　o形資產(chǎn)的賬面價值，是無形資產(chǎn)賬面余額扣減累計攤銷和累計減值準備后的金額。企業(yè)按應減記的金額：　　借：資產(chǎn)減值損失　　貸：無形資產(chǎn)減值準備　　無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回?！　?1)企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入管理費用：　　借：管理費用　　貸：累計攤銷　　(2)出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入其他業(yè)務成本：　　借：其他業(yè)務成本　　貸：累計攤銷　　(四)無形資產(chǎn)減值準備的賬務處理　　無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備?！　〗瑁簾o形資產(chǎn)(購買價款+相關稅費)　　貸：銀行存款　　(二)無形資產(chǎn)取得的賬務處理　?。骸　〗瑁簾o形資產(chǎn)　　(按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)　　貸：實收資本　　資本公積(差額)　　(三)無形資產(chǎn)攤銷的賬務處理　　企業(yè)應當按月對無形資產(chǎn)進行攤銷。貸方登記無形資產(chǎn)的攤銷額?！　∷摹o形資產(chǎn)　　(一)無形資產(chǎn)的核算　　無形資產(chǎn)科目借方登記取得無形資產(chǎn)的成本。假定不考慮相關稅費，出售該設備影響當期損益的金額為(　)萬元。單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益，【清理完畢轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”】。貸方登記收回處置固定資產(chǎn)的價款、殘料、變價收入和應由保險公司賠償?shù)膿p失。　　(三)固定資產(chǎn)處置的賬務處理　　固定資產(chǎn)的出售、毀損、報廢、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)以及在清理過程中發(fā)生的費用，一般通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。多選題】企業(yè)對固定資產(chǎn)計提折舊時，其折舊額應根據(jù)不同情況分別計入(　　)。未使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入“管理費用”賬戶等。行政管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入“管理費用”賬戶。注意審題，要求計算年折舊額還是月折舊額。12　　其中：預計凈殘值率=預計凈殘值/原始價值　　年折舊額=原始價值年折舊率　　月折舊額=年折舊額247。預計使用年限　　年折舊率=(1預計凈殘值率)247。采用這種折舊方法，各年折舊額相等，不受固定資產(chǎn)使用頻率或生產(chǎn)量多少的影響，因而也稱固定費用法。企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據(jù)?！　∑髽I(yè)可選用的折舊方法包括：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等?！　∑髽I(yè)在具體計提折舊時，一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。　　A. 10 560元　　B. 9 360元　　C. 8 000元　　D. 9 200元　　【答案】D　　(二) 固定資產(chǎn)折舊的賬務處理　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。單選題】某企業(yè)是一般納稅人，以銀行存款購入不需要安裝的設備一臺，支付設備的買價8 000元，增值稅1 360元、設備運雜費用1 200元。　　(一)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理　　企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應當借記“固定資產(chǎn)”和“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”，貸記“銀行存款”等科目?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)清理”賬戶，借方登記轉(zhuǎn)入處置固定資產(chǎn)賬面價值、處置過程中發(fā)生的費用和相關稅金，貸方登記收回處置固定資產(chǎn)的價款、殘料、變價收入和應由保險公司賠償?shù)膿p失，本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，該賬戶借方登記固定資產(chǎn)增加的原始價值，貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值，期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價?！　√崾荆汗潭ㄙY產(chǎn)的入賬價值中，不包括允許抵扣的增值稅進項稅額。　　固定資產(chǎn)應按其取得時的實際成本作為入賬的價值。多選題】按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)在實際成本計價下，可以選擇的發(fā)出存貨計價的方法有( )。該月A產(chǎn)品實際單位成本5 000元，B產(chǎn)品實際單位成本1 000元?！　　纠}6甲公司開出銀行轉(zhuǎn)賬支票一張支付上述款項。　　【例題5B產(chǎn)品2000件，實際單位成本1000元，計2000000元。　　【例題4核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。月度終了，計算入庫產(chǎn)成品的實際成本?！　?一)產(chǎn)成品入庫的賬務處理　　工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品一般應按實際成本進行核算。該科目用來核算庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。應根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”作如下會計分錄：　　借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本 500 000　　――輔助生產(chǎn)成本　　 200 000　　制造費用 6