【正文】 BC從戊辰公司采購戊材料一批，增值稅普通發(fā)票注明價款150 000元，稅額為25 500元，貨款尚未支付，月底材料尚未運(yùn)抵企業(yè)。會計(jì)處理如下：借：材料——乙材料 50 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸： 應(yīng)付賬款——乙丑公司 58 50022010年5月10日，ABC公司從丙寅公司購入丙材料一批已驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000元，稅款17 000元，開出票面金額為117 000元，3個月到期的不帶息的銀行承兌匯票一張。ABC公司會計(jì)處下如下：借：銀行存款——中國工商 2 040 000貸：長期股權(quán)投資——成本 1 520 000 ——損益調(diào)整 50 000 ——其他權(quán)益變動 250 000投資收益 220 000同時，結(jié)轉(zhuǎn)“資本公積——其他權(quán)益變動”明細(xì)科目余額：借：資本公積——其他權(quán)益變動 250 000 貸：投資收益 250 00022010年5月6日，ABC有限責(zé)任公司從甲子公司購入甲材料一批已驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明價款60 000元，稅款10 200元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，款項(xiàng)均已通過工行支付。ABC公司的會計(jì)處理如下：借：投資收益 1 820 000貸：長期股權(quán)投資——成本 1 520 000 ——損益調(diào)整 50 000 ——其他權(quán)益變動 250 000 注:2011年南方公司全年凈虧損8 000 000元，ABC公司按持股比例計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額為：8 000 00025%＝2 000 000元，但ABC公司“長期股權(quán)投資”的賬面余額只有1 820 000元，所以會計(jì)處理的時候只確認(rèn)投資虧損1 820 000元（即把“長期股權(quán)投資”的賬面余額沖減至零為限）；至于超額虧損180 000元，不做會計(jì)處理，只在備查薄中登記，抵減以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤。ABC公司會計(jì)分錄如下：（1）、確認(rèn)南方公司實(shí)現(xiàn)的投資收益時：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200 000貸：投資收益 200 000（2）、南方公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股息 150 000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 150 000（3）、收到南方公司現(xiàn)金股利時：借：銀行存款——中國工商 150 000貸：應(yīng)收股息 150 00012010年5月19日，南方公司接受捐贈設(shè)備一臺，最終使資本公積增加1 000 000萬元。2011年3月15日，南方公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，ABC公司可分派到150 000元。但是，如果2009年12月31日，南方公司所有者權(quán)益的賬面價值（與公允價值一致）8 000 000元，則要做調(diào)整，8 000 00025%＝2 000 000元，大于實(shí)付金額1 520 000元的部分480 000元，要調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面成本：借：長期股權(quán)投資——成本 480 000貸：營業(yè)外收入 480 00012010年南方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800 000元。2009年12月31日，南方公司所有者權(quán)益的賬面價值（與公允價值一致）5 000 000元。1ABC公司2010年1月18日購入南方股份公司發(fā)行的股票300 000股準(zhǔn)備長期持有，占南方公司股份的25%。借：銀行存款——中國工商 155 200貸：長期股權(quán)投資 121 000投資收益 34 200處置長期股權(quán)投資，應(yīng)按實(shí)際取得價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)投資損益，若已提有長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。12010年6月28日收到上述現(xiàn)金股利，存入銀行。收到已宣告分派股利的會計(jì)分錄：借：銀行存款 2 000貸：應(yīng)收股息 2 0001承第10題，若2010年6月23日，ABC公司應(yīng)分得4 000元。1ABC公司2010年5月12日以銀行存款購入黃河股份有限公司的股票10 000股作為長期投資，每股買入價為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500元。借：長期股權(quán)投資 121 000貸：銀行存款——中國工商 121 000取得長期股權(quán)投資時，應(yīng)按照初始投資成本計(jì)價。成本法核算的會計(jì)處理：ABC公司2010年1月18日購買長江股份有限公司發(fā)行的股票20 000股準(zhǔn)備長期持有，%的股份。權(quán)益法的核算范圍（1）、企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。 成本法的核算范圍（1）、企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資。還能轉(zhuǎn)回的金額＝3 500－2 000＝1 500元，會計(jì)理如下：借：短期投資跌價準(zhǔn)備 1 500貸：投資收益 1 500 2010年8月6日，ABC公司將該股票出售取得價款78 000元，已存入銀行。當(dāng)初入賬時成本價為75 500元，發(fā)放股利沖減1 000元，提減值準(zhǔn)備3 500元，轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備 2 000元，截止2010年3月31日是，該項(xiàng)股票投資的賬面凈值為，73 000元。賬面成本：75 500－1 000＝74 500市價：10 000＝71 000短期投資期未計(jì)價的方法為“成本與市價孰低法”，即遵循謹(jǐn)慎性原則，成本低的時候按成本價計(jì)價，不作會計(jì)處理；市價低的時候按市價反映，本例中市價低于成本3 500元（74 500－71 000），所以要把成本價調(diào)整為市價來反映，按其差額計(jì)提跌價準(zhǔn)備，會計(jì)分錄如下：借：投資收益 3 500貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 3 500 借：應(yīng)收股息 1 000貸：短期投資——股票投資 1 0002010年5月26日，ABC公司收到長城公司實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。借：銀行存款——中國工商 5 000貸：現(xiàn)金 5 000ABC公司2010年5月15日購入上市公司長城股份普通股股票10000股，同時發(fā)生手續(xù)費(fèi)500元，均以銀行存款支付。2010年5月份發(fā)生如下會計(jì)業(yè)務(wù)：填制一張現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金20 000元備用。會計(jì)處理如下：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 1 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 3 2ABC公司在銷售過程中發(fā)生展覽費(fèi)3 000元、裝卸費(fèi)1 800元，用銀行存款支付。會計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 320 000——輔助生產(chǎn)成本 20 000制造費(fèi)用 70 000管理費(fèi)用 60 400銷售費(fèi)用 11 600貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 482 0002ABC公司設(shè)有一所職工食堂，企業(yè)在崗職工100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)本間直接參加生產(chǎn)的80人，每個職工每月需補(bǔ)貼食堂120元。“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。1ABC公司將生產(chǎn)剩余的乙材料120 000元直接對外銷售，開出增值稅普通發(fā)票，含稅售價165 000元，貨款已收存銀行。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的成本差異：本期材料成本差異率＝（－25 000＋20 000）247。期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本本期材料成本差異率1ABC公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月己材料的發(fā)出金額（計(jì)劃成本）為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用200 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用60 000元，車間管理部門領(lǐng)用其25 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用5 000元。本期材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料的成本差異＋本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）247。按計(jì)劃成本入庫的會計(jì)分錄：借：原材料——己材料 320 000貸：材料采購 300 000材料成本差異 20 0001ABC公司采用匯兌結(jié)算方式購入庚材料一批，專用發(fā)票上注明價款為200 000元，增值稅稅額34 000元，發(fā)票賬單已到貨款尚未支付，計(jì)劃成本180 000元，材料已驗(yàn)收入庫。第一：購入材料的會計(jì)處理：1ABC公司購入己材料一批，專用發(fā)票上記載的價款300 000元，增值稅稅額51 000元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為320 000元，已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。“材料成本差異”科目反映企業(yè)已入庫各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目核算。會計(jì)處理：（1）、材料入庫的會計(jì)分錄：借：原材料——戊材料 320 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59 670貸：預(yù)付賬款——寶佳公司 379 670（2）、補(bǔ)付貨款時的會計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款——寶佳公司 79 670貸：銀行存款——工商銀行 79 670二、采用計(jì)劃成本核算材料采用計(jì)劃成本核算時，材料的收發(fā)及結(jié)存，無論總分類核算還是明細(xì)分類核算，都按照計(jì)劃成本計(jì)價。會計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款——寶佳公司 300 000貸：銀行存款——工商銀行 300 0001承上例，ABC公司收到寶佳公司發(fā)來的戊材料，已驗(yàn)收入庫。會計(jì)分錄如下：借：原材料——丁材料 50 000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 50 000下月初用紅字沖回：借：原材料——丁材料 50 000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 50 0001上述購入的丁材料于次月收到發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為55 000元，增值稅稅額9 350元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)5 000元，銀行存款付訖。會計(jì)分錄：借：在途物資 21 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：銀行存款——工商銀行 24 4001上題購入的丙材料已到，并驗(yàn)收入庫。會計(jì)分錄如下：借：原材料——甲材料 301 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000貸：銀行存款——工商銀行 352 200