【正文】 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 ? 【 例 1021】 20 l年 6月，紅星公司發(fā)生應(yīng)付工資 205 000元，根據(jù)本月份“工資費(fèi)用分配表”，車間生產(chǎn)工人工資 150 000元，車間管理人員工資 20 000元，廠部行政管理人員工資 15 000元。紅星公司于 3月 9日，通過建設(shè)銀行支付大河公司貨款 235 000元。 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 ? 【 例 1020】 20 1年 3月 1日，紅星公司從大河公司購入一批甲材料，貨款 200 000元，增值稅 34 000元，對方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元，發(fā)票賬單及運(yùn)輸發(fā)票均已收到。該科目貸方登記企業(yè)購買材料物資、商品和接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款，余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款金額。單選題 】 采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備 ,實際發(fā)生壞賬損失時 ,應(yīng)借記（ ）賬戶。其相關(guān)會計分錄如下： ? 『 正確答案 』 20 1年年末首次計提壞賬準(zhǔn)備額 =400 6%=24（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 ——壞賬損失 240 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 240 000 假設(shè) 20 2年發(fā)生壞賬損失 25萬元，該年年末應(yīng)收賬款余額為 350萬元，壞賬損失率為 7%。 基本公式： （應(yīng)提 =應(yīng)有－已有） 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項余額 壞賬準(zhǔn)備計提率－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（借方）余額 初次計提 借： 資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 實際發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 或者直接做 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 再次計提 當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－ “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 貸方余額 即： 應(yīng)提＝應(yīng)有－已有 （ 1）計算結(jié)果為正數(shù) ——補(bǔ)提 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 2）計算結(jié)果為負(fù)數(shù) ——沖銷 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 ? 【 例 1019】 20 1年 12月 31日，紅星公司應(yīng)收賬款余額為 400萬元，壞賬損失率為 6%。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。備抵法，是指按期估計壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項的全部或部分被確認(rèn)為壞賬，發(fā)生減值時，應(yīng)根據(jù)其減值額計提壞賬準(zhǔn)備。其會計分錄分別為： 借：原材料 ——A材料 175000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 29750 貸：預(yù)付賬款 ——利達(dá)公司 204750 借：預(yù)付賬款 ——利達(dá)公司 4750 貸：銀行存款 4750 ? （三）應(yīng)收款項減值 ，對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回或收回可能性不大的應(yīng)收賬款，而使應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)將應(yīng)收款項的賬面價值減至 預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 ，應(yīng)收款項的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額作為企業(yè)當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，體現(xiàn)為當(dāng)期損益（ 資產(chǎn)減值損失 ）。 【 例 1018】 20x1年 9月 20 日，紅星公司按合同規(guī)定通過銀行存款預(yù)付 202100元給利達(dá)公司，以購買 A材料，其會計分錄為： ? 『 正確答案 』 借：預(yù)付賬款 ——利達(dá)公司 202100 貸：銀行存款 202100 10月 15日，紅星公司收到利達(dá)公司發(fā)來的 A材料 5000千克，每千克 35元，增值稅 29750元，材料已收到并驗收入庫。 ?『 正確答案 』 借：應(yīng)收賬款 ——利達(dá)公司 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 ?【 例 10—17】 20 1年 10月 8日， A公司收到 20 1年 9月 8日賒銷給利達(dá)公司的甲產(chǎn)品的銷貨款 117000元，存入銀行。則相關(guān)賬務(wù)處理如下： ? 『 正確答案 』 ①盤盈時： 借：固定資產(chǎn) 10000 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 ②調(diào)整應(yīng)交所得稅： 借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 2500 ③將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”： 借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配 ——未分配利潤 7500 ④調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字： 借：利潤分配 ——未分配利潤 750 貸：盈余公積 750 ? ? 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 ? 一、應(yīng)收及預(yù)付款項 （一）應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款的內(nèi)容主要包括企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)的 價款、增值稅及代客戶墊付 的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。其賬務(wù)處理如下： 『 正確答案 』 ? （ 1）注銷固定資產(chǎn)原價及累計折舊： 借：固定資產(chǎn)清理 125000 累計折舊 75000 貸：固定資產(chǎn) ——A設(shè)備 202100 （ 2）支付其他費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 4000 貸：銀行存款 4000 （ 3）收到出售貨款： 借：銀行存款 140400 貸：固定資產(chǎn)清理 ——A設(shè)備 120210 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20400 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失： 凈損失 =120210—125000—4000=9000（元） 借：營業(yè)外支出 9000 貸：固定資產(chǎn)清理 9000 固定資產(chǎn)盤盈 固定資產(chǎn)盤虧 審批前 借：固定資產(chǎn) 貸： 以前年度損益調(diào)整 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 審批后 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 ——未分配利潤 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：盈余公積 借：其他應(yīng)收款（保險公司和過失人的賠款） 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 【 例 1014】 紅星公司在固定資產(chǎn)的定期清查中，發(fā)現(xiàn)少了一臺 B設(shè)備，該設(shè)備賬面原價 20210元，已提折舊6000元。該設(shè)備原值為 202100元，已計提的折舊為 75000元。本科目期末借方余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。（除了盤虧） 。 5=19200（元） 月折舊額 =19200247。 ?④ 年數(shù)總和法 年折舊率＝尚可使用年限 /預(yù)計使用年限的年數(shù)總和 100% 年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計殘值） 年折舊率 ?【 例 1012】 A公司一臺車間用機(jī)器設(shè)備原始價值為 10萬元，預(yù)計凈殘值為 4000元，預(yù)計使用 5年，采用年限平均法計提折舊。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。 ：按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 【 例 l0—11】 20 1年 12月 18日，紅星公司從利民公司購入一臺不需要安裝就可以投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，買價 100000元，增值稅 17000元，雜費(fèi) 1500元，全部款項已用銀行存款支付。本科目期末借方余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。該科目貸方登記計提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的已提折舊，期末余額在貸方，表示累計提取的固定資產(chǎn)折舊額。期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。 1.“固定資產(chǎn)”科目用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的 原價 。 ?『 正確答案 』 借：庫存商品 ——甲產(chǎn)品 100000 ——乙產(chǎn)品 100000 貸：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品） 1O0000 ——基本生產(chǎn)成本（乙產(chǎn)品） 100000 ?（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 借： 主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 【 例 1010】 20x1年 l2月 31日，紅星公司經(jīng)統(tǒng)計，本月共銷售甲產(chǎn)品 65件，加權(quán)平均單價為 230元；銷售乙產(chǎn)品 50件，加權(quán)平均單價為 360元。 ? 『 正確答案 』 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 40000 ——輔助生產(chǎn)成本 10000 管理費(fèi)用 500 貸：原材料 ——A材料 50500 ?二、庫存商品 庫存商品指企業(yè)庫存的各種商品，包括庫存的外購商品、自制商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在倉庫或寄存在外庫的商品等，但 不包括委托外單位加工的商品和已辦妥銷售手續(xù)而購買單位在月末尚未提貨的庫存商品 。單選題 】 某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出原材料成本，2021年 9月甲材料結(jié)存 200千克，每千克實際成本為 300元， 9月 7日購入甲材料 350千克，每千克實際成本 310元， 9月 21日購買甲材料 400千克，每千克實際成本 290元， 9月 28日發(fā)出甲材料 500千克， 9月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。一經(jīng)確定，不得隨意變更。 D. 購進(jìn)材料實際成本大于計劃成本的差額 ?『 正確答案 』 AB 『 答案解析 』 購進(jìn)材料實際成本小于計劃成本的差額屬于節(jié)約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方；購進(jìn)材料實際成本大于計劃成本的差額屬于超支差異，計入“材料成本差異“賬戶的借方，發(fā)出材料節(jié)約差異，計入“材料成本差異”賬戶借方，發(fā)出材料的超支差異，記入“材料成本差異”賬戶貸方。 ?『 正確答案 』 A 『 答案解析 』 材料成本差異率＝（ 2010） /（ 130+120）＝－ 12% 當(dāng)月領(lǐng)用材料的實際成本 =100 （ 1－ 12%）=88（萬元） 【 補(bǔ)充 】 結(jié)存材料的實際成本＝（ 130+120100） （ 1－ 12%） =132（萬元） ?【 例題 當(dāng)月購入材料一批，實際成本 110萬元，計劃成本 120萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為 100萬元。單選題 】 某企業(yè)材料采用計劃成本核算。本月入庫材料的計劃成本為 15000元，成本差異為節(jié)約差異 500元，根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表，該公司當(dāng)月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 l 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 500元，車間管理部門領(lǐng)用原材料 50元。 ?【 例 106】 20 1年 4月 12日，紅星公司從宏遠(yuǎn)公司購入 A材料一批，專用發(fā)票上記載貨款為 60000元，增值稅 10200元，乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元，全部欠款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。 ?『 正確答案 』 A （ 1）科目設(shè)置 ——原材料、在途物資 （ 2）賬務(wù)處理 貨到單也到 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 （匯兌、支票） 、應(yīng)付票據(jù) （商業(yè)匯票） 、應(yīng)付賬款 （賒購） 單到貨未到 ： 借： 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等 ： 借：原材料 貸：在途物資 貨到單未到 ，暫估價記賬 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 ―― 暫估 ：作相反分錄。 ?【 例題 ?『 正確答案 』 編制會計分錄如下： 借：原材料 ——丙材料 500 000 貸：應(yīng)付賬款 500 000 下月初作相反的會計分錄予以沖回，收到賬單之后編制會計分錄。 ? 『 正確答案 』 借：材料采購 ——乙材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 ?③ 貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫 【 例題 —— 只做采購分錄 ? 【 例題 ? 【 例 105】 20 1年 1月 8日，紅星公司購入甲材料一批，貨款202100元，增值稅 34000元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為220210元，材料已驗收入庫，款項已用銀行存款支付。 ?『 正確答案 』 CD ? （ 1）賬戶設(shè)置 ——原材料、材料采購、材料成本差異 （ 2）思路