【正文】 （ 60 20） 1 200 貸：庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 1 200 （一）主要賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少額 借 貸 固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加額 余額：企業(yè)期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 固定資產(chǎn) 該賬戶按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 【 例 424】 20 9年 6月 30日，海豐公司生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品分別為 100件和 80件，單位生產(chǎn)成本分別為 20元和 10元，全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借 貸 本期因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 該賬戶可按庫(kù)存主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的領(lǐng)料憑證匯總后，編制 “ 材料耗用匯總表 ” 如下表所示。 【 例 422】 承 【 例 420】 資料，假定長(zhǎng)江公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料和期末材料的成本。 20 9年 9月份甲材料明細(xì)賬如下表所示（金額單位：元） 甲材料明細(xì)賬 材料類別：甲材料 計(jì)量單位：千克、元 20 9年 憑證編號(hào) 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 9 1 略 期初余額 3000 4 12023 8 購(gòu)入 2023 8800 5000 20800 18 領(lǐng)用 4000 1000 25 購(gòu)入 3000 13800 4000 29 領(lǐng)用 2023 2023 30 領(lǐng)用 500 1500 30 本月合計(jì) 5000 — 22600 6500 1500 存貨單位成本 =（ 12023+22600） 247。 20 9年 9月份甲材料明細(xì)賬如下表所示（金額單位：元） 甲材料明細(xì)賬 材料類別：甲材料 計(jì)量單位：千克、元 20 9年 憑證編號(hào) 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 9 1 略 期初余額 3000 4 12023 8 購(gòu)入 2023 8800 3000 2023 4 12023 8800 18 領(lǐng)用 3000 1000 4 12023 4400 1000 4400 25 購(gòu)入 3000 13800 1000 3000 4400 13800 29 領(lǐng)用 1000 1000 4400 4600 2023 9200 30 領(lǐng)用 500 2300 1500 6900 30 本月合計(jì) 5000 — 22600 6500 — 27700 1500 6900 ③ 月末一次加權(quán)平均法 ：以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的一種方法。 ②先進(jìn)先出法 ：以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 —甲材料 31 116 —乙材料 20 744 貸：在途物資 —甲材料 31 116 —乙材料 20 744 已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)的程序有兩種：一是逐批結(jié)轉(zhuǎn)；二是月末匯總計(jì)算后一并結(jié)轉(zhuǎn)。 會(huì)計(jì)部門編制的材料采購(gòu)費(fèi)用分配表如下表： 長(zhǎng)江公司采購(gòu)費(fèi)用分配表 20 9年 3月 25日 項(xiàng)目 材料名稱 分配標(biāo)準(zhǔn) （買價(jià)） 分配率 分配金額 備注 甲材料 30000 1116 乙材料 20230 744 合計(jì) 50000 1860 復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳 注： 分配率 =（ 2023140） 247。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資 — 甲材料 30 000 — 乙材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 58 500 【 例 418】 承 【 例 417】 ， 20 9年 3月 25日，長(zhǎng)江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述甲、乙材料的運(yùn)費(fèi) 2023元，其中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 140元。 【 例 417】 20 9年 3月 22日，長(zhǎng)江公司從三江公司購(gòu)入甲、乙兩種材料，發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價(jià)款為 30000元、乙材料的價(jià)款為 20230元，增值稅為 8500元。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫(kù)單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 —丁材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 （ 2）材料采購(gòu)成本的計(jì)算 外購(gòu)材料的采購(gòu)成本主要包括：① 材料的買價(jià) ：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。 【 例 415】 承 【 例 414】 ， 20 9年 4月 1日，長(zhǎng)江公司編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款料 30 000 貸：原材料 30 000 【 例 416】 承 【 例 415】 ， 20 9年 4月 20日，長(zhǎng)江公司收到黃河公司的發(fā)票賬單，上述丁材料 1000千克，每千克 20元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款 —恒通公司 25 100 貸：銀行存款 25 100 ⑤ 先收料但月末發(fā)票未到，無(wú)法確定其實(shí)際成本 【 例 414】 20 9年 3月 22日，長(zhǎng)江公司購(gòu)入黃河公司丁材料一批，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，但月末發(fā)票賬單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為 30000元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款 — 甲材料 10 000 貸：銀行存款 10 000 【 例 412】 承 【 例 411】 ， 20 9年 3月 26日，長(zhǎng)江公司收到恒通公司發(fā)來(lái)的甲材料，發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款為 30000元，增值稅為 5100元，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票、收到運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資 — 乙材料 1130 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 70 貸：銀行存款 1200 【 例 410】 承 【 例 48】 ， 20 9年 3月 30日，上述乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)乙材料采購(gòu)成本。材料尚在運(yùn)輸途中，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)、材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 — 甲材料 10 465 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1 735 貸：應(yīng)付賬款 —三宏公司 12 200 【 例 47】 承 【 例 46】 ， 20 9年 3月 18日，長(zhǎng)江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購(gòu)料款及代墊運(yùn)費(fèi) 12200元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫(kù)單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 — 丙材料 5093 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 857 貸：銀行存款 5950 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ② 先收料后付款 【 例 46】 20 9年 3月 12日，長(zhǎng)江公司從三宏公司購(gòu)入甲材料 2023千克，每千克 5元，三宏公司代墊運(yùn)費(fèi)為 500元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1735元（ 1700+35）。 （ 1）購(gòu)買原材料的五種情況 ①收料的同時(shí)支付貨款 【 例 45】 20 9年 3月 12日，長(zhǎng)江公司從星光公司購(gòu)入丙材料 200千克，每千克 25元，星光公司代墊運(yùn)費(fèi)為 100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 857元（ 850+7）。 該賬戶應(yīng)按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 借 貸 企業(yè)在制造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 制造費(fèi)用 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 借 貸 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的金額 該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 余額：企業(yè)期末多交或尚未抵扣的稅費(fèi) 余額：企業(yè)期末多上交或尚未抵扣的增值稅 余額：企業(yè)期末尚未交納的增值稅 借 貸 預(yù)付及補(bǔ)付款項(xiàng) 余額：企業(yè)期末尚未補(bǔ)付的款項(xiàng) 預(yù)付賬款 購(gòu)進(jìn)貨物所需支付的款項(xiàng)及退回多余的款項(xiàng) 生產(chǎn)成本 借 貸 應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品 的各項(xiàng)費(fèi)用 完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 該賬戶可以按產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 企業(yè)開出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的金額 借 貸 實(shí)際交納的各種稅費(fèi) 余額：企業(yè)期末尚未交納的稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交未交的各種稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 借 貸 ① 增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 ② 上交本期增值稅款 增值稅的銷項(xiàng)稅額 該賬戶按稅種設(shè)置明細(xì)賬。 ② 月末暫估入賬的應(yīng)付賬款 余額：企業(yè)期末尚未償還及暫估的款項(xiàng) 借 貸 應(yīng)付票據(jù)的已償付金額 余額：企業(yè)期末尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款 應(yīng)付票據(jù) 該賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 借 貸 已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本 余額：庫(kù)存材料的實(shí)際成本 原材料 該賬戶應(yīng)按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)分類賬。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的銀轉(zhuǎn)證通用憑證和證券公司交割單等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 22 000 000 貸：銀行存款 — 建設(shè)銀行 22 000 000 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 20 000 000 投資收益 50 000 貸：其他貨幣資金 —存出投資款 20 050 000 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 44】 承 【 例 43】 ， 20 9年 5月 6日，長(zhǎng)江公司出售了A上市公司股票 200萬(wàn)股，每股售價(jià) 12元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用 60000元。 ② 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 ② 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 【 例 43】 20 9年 3月 26日，長(zhǎng)江公司為購(gòu)買 A上市公司股票，將其基本