【正文】 例 425】 承 【 例 424】 ， 20 9年 6月 30日，海豐公司結(jié)轉(zhuǎn)本月確認(rèn)銷售的 60件 A產(chǎn)品的成本。 項(xiàng)目 甲材料 乙材料 丙材料 金額合計(jì) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 1200 600 2023 1000 16000 8000 23200 14600 小計(jì) 2023 12023 900 1800 3000 24000 37800 車間一般耗用 行政管理部門耗用 500 3000 100 200 100 800 3800 200 合計(jì) 2500 15000 1000 2023 3100 24800 41800 長江公司材料憑證匯總表 2023年 6月 30日 單位：千克、元 復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳 會計(jì)部門根據(jù)上述材料憑證匯總表，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 23 200 — B產(chǎn)品 14 600 制造費(fèi)用 3 800 管理費(fèi)用 200 貸：原材料 41 800 二、庫存商品 （一）主要賬戶設(shè)置 已經(jīng)出庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借 貸 已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 余額：企業(yè)期末庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本 庫存商品 該賬戶應(yīng)按庫存商品的品名、種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （ 3000+5000） =（元） 本月發(fā)出存貨的成本 =6500 =（元） 本月月末庫存存貨成本 =12023+=（元） ④ 移動加權(quán)平均法 ：以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。 【 例 420】 長江公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料和期末材料的成本。 （ 30000+20230） = 甲材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) =30000 =1116（元） 乙材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) =20230 =744（元） 會計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到的運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)和上述采購費(fèi)用分配表，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：在途物資 — 甲材料 1116 — 乙材料 744 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 140 貸：銀行存款 2023 【 例 419】 承 【 例 417】 、 【 例 418】 ，月末結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。材料未到，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯票付訖。② 采購費(fèi)用 ：包括運(yùn)雜費(fèi)、入庫前挑選整理費(fèi)以及購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。會計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：原材料 — 丁材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款 —暫估應(yīng)付賬款 30 000 下月初作相反的會計(jì)分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際成本記賬。會計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：原材料 —乙材料 21 130 貸：在途物資 —乙材料 21 130 ④ 采用預(yù)付款項(xiàng)購貨 【 例 411】 20 9年 3月 21日，長江公司以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購甲材料款 10000元。會計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 —三宏公司 12 200 貸：銀行存款 12 200 ③ 先付款后收料 【 例 48】 20 9年 3月 15日，長江公司從宏達(dá)公司購入乙材料 1000千克，每千克 20元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400元。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！皯?yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅”賬戶按照進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等設(shè)置明細(xì)賬。 發(fā)出材料的實(shí)際成本 應(yīng)付賬款 借 貸 ① 應(yīng)付賬款的償還數(shù) 余額：企業(yè)期末預(yù)付的款項(xiàng) ② 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付賬款 ① 應(yīng)付未付款項(xiàng)的發(fā)生額 該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。 A上市公司股票的公允價值為 2023萬元，長江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用 5萬元。 出售金融資產(chǎn)取得的款項(xiàng) 購買金融資產(chǎn)支付的款項(xiàng) 存出投資款 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金 。會計(jì)部門根據(jù)銀行的付款通知，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 — 建設(shè)銀行 10 000 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 42】 20 9年 3月 26日，長江公司將當(dāng)日超過備用金限額的 30000元現(xiàn)金存入基本賬戶。會計(jì)學(xué)復(fù)習(xí) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價證券的收付 1 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 2 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 3 第四節(jié) 資本的增減 4 第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用 5 第六節(jié) 賬務(wù)成果的計(jì)算 6 一、庫存現(xiàn)金和銀行存款 （一）主要賬戶設(shè)置 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金余額 庫存現(xiàn)金 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價證券的收付 該賬戶應(yīng)按照幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。會計(jì)部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：銀行存款 — 建設(shè)銀行 30 000 貸：庫存現(xiàn)金 30 000 二、交易性金融資產(chǎn) （一）主要賬戶設(shè)置 企業(yè)出售的交易性金融資產(chǎn)的賬面價值 借 貸 企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)的公允價值 余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值 交易性金融資產(chǎn) 該賬戶應(yīng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種分別設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 ① 出售交易性金融資產(chǎn)獲得的 投資收益 借 貸 ① 為取得交易性金融資產(chǎn)支付的 交易費(fèi)用 ③ 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn) 投資收益 投資收益 該賬戶可按債券投資、股票投資、基金投資等投資項(xiàng)目，分別設(shè)置“投資收益”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。會計(jì)部門根據(jù)銀行的銀轉(zhuǎn)證通用憑證和證券公司交割單等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 22 000 000 貸：銀行存款 — 建設(shè)銀行 22 000 000 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 20 000 000 投資收益 50 000 貸：其他貨幣資金 —存出投資款 20 050 000 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 44】 承 【 例 43】 ， 20 9年 5月 6日，長江公司出售了A上市公司股票 200萬股，每股售價 12元，長江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用 60000元。 ② 月末暫估入賬的應(yīng)付賬款 余額：企業(yè)期末尚未償還及暫估的款項(xiàng) 借 貸 應(yīng)付票據(jù)的已償付金額 余額：企業(yè)期末尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款 應(yīng)付票據(jù) 該賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 余額：企業(yè)期末多交或尚未抵扣的稅費(fèi) 余額：企業(yè)期末多上交或尚未抵扣的增值稅 余額：企業(yè)期末尚未交納的增值稅 借 貸 預(yù)付及補(bǔ)付款項(xiàng) 余額：企業(yè)期末尚未補(bǔ)付的款項(xiàng) 預(yù)付賬款 購進(jìn)貨物所需支付的款項(xiàng)及退回多余的款項(xiàng) 生產(chǎn)成本 借 貸 應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品 的各項(xiàng)費(fèi)用 完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 該賬戶可以按產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 該賬戶應(yīng)按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。會計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫單等，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：原材料 — 丙材料 5093 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 857 貸：銀行存款 5950 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ② 先收料后付款 【 例 46】 20 9年 3月 12日，長江公司從三宏公司購入甲材料 2023千克，每千克 5元，三宏公司代墊運(yùn)費(fèi)為 500元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1735元（ 1700+35）。材料尚在運(yùn)輸途中，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。會計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款 — 甲材料 10 000 貸：銀行存款 10 000 【 例 412】 承 【 例 411】 ， 20 9年 3月 26日，長江公司收到恒通公司發(fā)來的甲材料，發(fā)票標(biāo)明的價款為 30000元，增值稅為 5100元，甲材料已驗(yàn)收入庫。 【 例 415】 承 【 例 414】 ， 20 9年 4月 1日，長江公司編制如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款料 30 000 貸：原材料 30 000 【 例 416】 承 【 例 415】 ， 20 9年 4月 20日，長江公司收到黃河公司的發(fā)票賬單，上述丁材料 1000千克，每千克 20元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400元。對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。會計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：在途物資 — 甲材料 30 000 — 乙材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 58 500 【 例 418】 承 【 例 417】 ， 20 9年 3月 25日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述甲、乙材料的運(yùn)費(fèi) 2023元，其中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 140元。會計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：原材料 —甲材料 31 116 —乙材料 20 744 貸：在途物資 —甲材料 31 116 —乙材料 20 744 已驗(yàn)收入庫材料的采購成本結(jié)轉(zhuǎn)的程序有兩種：一是逐批結(jié)轉(zhuǎn)；二是月末匯總計(jì)算后一并結(jié)轉(zhuǎn)。 20 9年 9月份甲材料明細(xì)賬如下表所示（金額單位：元） 甲材料明細(xì)賬 材料類別：甲材料 計(jì)量單位：千克、元 20 9年 憑證編號 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 9 1 略 期初余額 3000 4 12023 8 購入 2023 8800 3000 2023 4 12023 8800 18 領(lǐng)用 3000 1000 4 12023 4400 1000 4400 25 購入 3000 13800 1000 3000 4