【正文】 產(chǎn)品，甲公司采用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分配。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：　　(1)核算產(chǎn)品成本時(shí)：　　A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=45000247。(2000+1000)2000=30000(元)　　B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=45000247。(2000+1000)1000=15000(元)　　A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=直接材料1500千克100+直接人工2000小時(shí)10+制造費(fèi)用30000=200000(元)　　B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=直接材料1000千克100+直接人工1000小時(shí)10+制造費(fèi)用15000=125000(元)　　借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 200000　　――B產(chǎn)品 125000　　貸：原材料――材料 250000　　應(yīng)付職工薪酬 30000　　制造費(fèi)用 45000　　(2)產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)：　　借：庫(kù)存商品――A產(chǎn)品 200000　　――B產(chǎn)品 125000　　貸：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 200000　　――B產(chǎn)品 125000　　三、費(fèi)用　　費(fèi)用包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。　　(一)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶核算的。該賬戶核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫(kù)存商品”等賬戶。　　(二)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理　　指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。　　(三)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理　　營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)(包括：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等)?！　?四)發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用?！　∑髽I(yè)應(yīng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶，本賬戶屬于損益類賬戶，該賬戶借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。　　【例題5業(yè)務(wù)題】某公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)80 000元，用銀行存款支付?！　〗瑁轰N售費(fèi)用 80 000　　貸：銀行存款 80 000　　【例題6業(yè)務(wù)題】某公司銷售一批產(chǎn)品，銷售過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5 000元、裝卸費(fèi)2 000元，均用銀行存款支付?！　〗瑁轰N售費(fèi)用 7 000　　貸：銀行存款 7 000　　(五)發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用?！　∑髽I(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶，該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。注意：企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算?！　　纠}7業(yè)務(wù)題】某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等開(kāi)辦費(fèi)25 000元，均用銀行存款支付?！　〗瑁汗芾碣M(fèi)用 25 000　　貸：銀行存款 25 000　　【例題8業(yè)務(wù)題】某企業(yè)為拓展產(chǎn)品銷售市場(chǎng)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 000元，均用銀行存款支付?！　〗瑁汗芾碣M(fèi)用 50 000　　貸：銀行存款 50 000　　【例題9業(yè)務(wù)題】某企業(yè)就一項(xiàng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案向有關(guān)專家進(jìn)行咨詢，以現(xiàn)金支付咨詢費(fèi)30 000元。　　借：管理費(fèi)用 30 000　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30 000　　(六)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用?！　∑髽I(yè)應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，該賬戶借方登記已發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額?！　∷?、營(yíng)業(yè)外收支　　(一)營(yíng)業(yè)外收入　　營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入，不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、罰款收入等。　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)外收入。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額?！　?二)營(yíng)業(yè)外支出　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等?！　∑髽I(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)外支出。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額?！　　纠}10業(yè)務(wù)題】某企業(yè)將已經(jīng)發(fā)生的原材料意外災(zāi)害損失270 000元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出?！　〗瑁籂I(yíng)業(yè)外支出 270 000　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 270 000　　【例題11業(yè)務(wù)題】某企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金30000元。　　借：營(yíng)業(yè)外支出 30 000　　貸：銀行存款 30 000第六節(jié)　財(cái)務(wù)成果的計(jì)算　　財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。一般包括：利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和繳納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等?！　∫弧⒗麧?rùn)　　利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等?！　±麧?rùn)的計(jì)算公式如下：　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益(減：投資損失)一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減：公允價(jià)值變動(dòng)損失)　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶，期末應(yīng)將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶?！氨灸昀麧?rùn)”是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。　　企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將所有損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶?！　∧甓冉K了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，如“本年利潤(rùn)”為貸方余額，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”賬戶。如為借方余額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”賬戶年末應(yīng)無(wú)余額?！　《?、所得稅　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”。期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費(fèi)用”賬戶無(wú)余額?！　∪?、利潤(rùn)分配　　企業(yè)年度凈利潤(rùn)，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配：　　(1)彌補(bǔ)五年以前年度虧損?！　?2)提取10%法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以后，可以不再提取。　　(3)應(yīng)付優(yōu)先股股利，按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利?！　?4)提取任意公積金。提取比例由投資者決議?！　?5)向普通股投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本會(huì)計(jì)年度，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向普通股投資者分配。　　(6)保留一定量的未分配利潤(rùn)?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶反映企業(yè)的利潤(rùn)分配情況?！　　袄麧?rùn)分配”賬戶核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年利潤(rùn)分配(或虧損彌補(bǔ))后的余額?！袄麧?rùn)分配”賬戶應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)核算。　　“盈余公積”賬戶核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。該賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑髽I(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”賬戶，貸記“盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積”賬戶。　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶所屬其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目中的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配”賬戶除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無(wú)余額?！袄麧?rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶如出現(xiàn)貸方余額，表示歷年累計(jì)未分配的利潤(rùn)，如出現(xiàn)借方余額，表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。對(duì)于未彌補(bǔ)的虧損，可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過(guò)五年，超過(guò)五年以后，可以用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，也可以用盈余公積彌補(bǔ)?！　　纠}1單選題】某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元(貸方)，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為 ( )萬(wàn)元?！　. 855　　B. 867　　C. 870　　D. 874　　【答案】C　　【解析】期末未分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元+本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元計(jì)提盈余公積100015%發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元=100+100015080=870(萬(wàn)元)?！　　纠}2單選題】企業(yè)提取盈余公積時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是(　)。　　“本年利潤(rùn)”，貸記“盈余公積”　　“利潤(rùn)分配”，貸記“盈余公積”　　“盈余公積”，貸記“本年利潤(rùn)”　　“盈余公積”，貸記“利潤(rùn)分配”　　【答案】B43 / 43