【正文】 7。 （ 30+100） =90元 A產(chǎn)品銷售成本 =100元 50（ 20+30） = 5 000元 B產(chǎn)品銷售成本 = 90元 50（ 40+10） = 4 500元 產(chǎn)品銷售成本也可運(yùn)用下列表格計(jì)算： 例 27，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售 A、 B產(chǎn)品的銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 ——A產(chǎn)品 5 000 ——B產(chǎn)品 4 500 貸：庫存商品 ——A產(chǎn)品 5 000 ——B產(chǎn)品 4 500 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 ?一、利潤形成的會計(jì)處理 ?二、利潤分配的會計(jì)處理 一、利潤形成的會計(jì)處理 ?（一）利潤的形成 ? 利潤的計(jì)算； ? 凈利潤的計(jì)算； 三、利潤的形成 有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶余額在會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)示意圖： （二）賬戶設(shè)置 ? “ 管理費(fèi)用 ” ， 核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用； ? “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ， 核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金過程中的發(fā)生的籌資費(fèi)用； ? “ 營業(yè)外收入 ” ， 核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動無關(guān)的凈收入； ? “ 營業(yè)外支出 ” ， 核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動無關(guān)的凈支出； ? “ 所得稅費(fèi)用 ” ， 核算企業(yè)根據(jù)稅法準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤中扣除的所得稅費(fèi)用。 ? “ 本年利潤 ” ， 核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈損失 “管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 的賬戶對應(yīng)關(guān)系 （ 1）其他業(yè)務(wù)收支的含義與內(nèi)容 公司的其他業(yè)務(wù)，包括銷售材料、出租包裝物、無形資產(chǎn)出租、固定資產(chǎn)出租等取得的收入和發(fā)生的支出。 （ 2） “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 的賬戶對應(yīng)關(guān)系 其他業(yè)務(wù)利潤的計(jì)算方法 ? 例 28，公司銷售甲材料一批，銷售額為 10，000元，增值稅稅率為 17%，款項(xiàng)存入銀行。 ? 例 29，結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的銷售成本 9000元。 ? 例 30，出租包裝物取得租金收入 20， 000元，增值稅稅率為 17%，款項(xiàng)全部存入銀行。 ? 例 31，出租包裝物發(fā)生損壞，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本 12022元。 例 28，公司銷售甲材料一批，銷售額為 10，000元，增值稅稅率為 17%，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 例 29，銷售的該批材料的成本為 9000元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 9 000 貸：原材料 ——甲材料 9 000 例 30，出租包裝物取得租金收入 20， 000元，增值稅稅率為 17%，款項(xiàng)全部存入銀行。 借：銀行存款 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 例 31，出租包裝物發(fā)生損壞，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本 12 000元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 12 000 貸：原材料 ——包裝物 12 000 二、期間費(fèi)用的核算 期間費(fèi)用的含義 ◆ 與公司的主要生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的費(fèi)用。 ◆不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益 。 期間費(fèi)用的內(nèi)容 管理費(fèi)用 — 公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā) 生的費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 公司為籌集資金和使用資金所發(fā)生的 費(fèi)用。 銷售費(fèi)用 — 公司在銷售商品過程中所發(fā)生的費(fèi)用 。 ? 例 32，行政管理部門購買辦公用品 3100元 ? 例 33，收到海王公司分配的投資紅利 6000，存入銀行。 ? 例 34，由于對方破產(chǎn)，前欠東方公司的應(yīng)付款項(xiàng) 9000元無需支付。 ? 例 35，現(xiàn)金捐贈給希望小學(xué) 1500元。 ? 例 36，支付本月的利息費(fèi)用 900元 例 32，行政管理部門購買辦公用品 3100元 借：管理費(fèi)用 3100 貸：庫存現(xiàn)金 3100 例 33，收到海王公司分配的投資紅利 6000，存入銀行。 借：銀行存款 6 000 貸：投資收益 6 000 例 34，由于對方破產(chǎn)，前欠東方公司的應(yīng)付款項(xiàng) 9000元無需支付。 借：應(yīng)付賬款 ——東方公司 9 000 貸：營業(yè)外收入 應(yīng)付款項(xiàng)免除 9 000 例 35，用銀行存款捐贈給希望小學(xué) 1500元。 借：營業(yè)外支出 捐贈支出 1 500 貸：銀行存款 1 500 例 36，支付本月的利息費(fèi)用 900元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息費(fèi)用 900 貸：銀行存款 900 三、利潤的形成 有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶余額在會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)示意圖： 例 37，有關(guān)收入類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中。 借：主營業(yè)務(wù)收入 27 500 其他業(yè)務(wù)收入 30 000 營業(yè)外收入 9 000 投資收益 6 000 貸：本年利潤 72 500 例 38，有關(guān)費(fèi)用類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中。 借：本年利潤 47， 500 貸：主營業(yè)務(wù)成本 9 500 營業(yè)費(fèi)用 500 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 11 000 管理費(fèi)用 3 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 其他業(yè)務(wù)支出 21 000 營業(yè)外支出 1 500 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅率 一般假定以利潤總額作為計(jì)算應(yīng)交所得稅基數(shù)。 例 39，計(jì)算本期應(yīng)交的所得稅 利潤總額 =全部收入 除所得稅外的所有費(fèi)用之和 = 72 500 47 500 = 25 000 應(yīng)交所得稅： 25 000 33% = 8， 250元 借：所得稅費(fèi)用 8， 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 8， 250 例 40，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅到本年利潤中 借：本年利潤 8， 250 貸：所得稅費(fèi)用 8， 250 根據(jù) “ 本年利潤 ” 賬戶計(jì)算本年利潤實(shí)現(xiàn)數(shù)的方法： ： 二、利潤分配的會計(jì)處理 ? （一）利潤分配的內(nèi)容和程序 ? 提取盈余公積 ? 向投資者分配利潤 （二）賬戶設(shè)置 ? “ 利潤分配 ” ， 核算企業(yè)的利潤分配情況 ? “ 盈余公積 ” ， 核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積； ? “ 應(yīng)收股利 ” ， 核算企業(yè)向投資者分配的現(xiàn)金股利或利潤 ?（三）會計(jì)處理 ? 例 41，將本年凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配中。 借：本年利潤 16， 750 ? 貸：利潤分配 ——未分配利潤 16， 750 本年利潤 利潤分配 —— 未分配利潤 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 55 750 轉(zhuǎn)入收入 72 500 轉(zhuǎn)入利潤 16 750 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 16 750 ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額 。 利潤分配相關(guān)賬戶的對應(yīng)關(guān)系 （例 5 5 5 60） 例 42，提取法定盈余公積金（凈利的 10%） 提取數(shù) =凈利潤 10%=16 750 10% = 1 675元 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積金 1 675 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 1 675 例 43，分配給股東股利 5000元 借：利潤分配 —— 應(yīng)付股利 5 000 貸：應(yīng)付股利 5 000 。 借：利潤分配 ——未分配利潤 6 675 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 1 675 ——應(yīng)付普通股股利 5 000 利潤分配 —— 提取法定盈余公積 利潤分配 —— 未分配利潤 已提取數(shù) 1 675 年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 1 675 全年分配數(shù) 6 675 轉(zhuǎn)入利潤 16 750 年末余額 10 075 利潤分配 —— 應(yīng)付普通股股利 ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)有余額，表明本年已 已分配數(shù) 5 000 年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 5 000 實(shí)現(xiàn)但尚未分配的利潤。 ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 例 44，結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤