主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理3麻繼飛會計考試軟-資料下載頁
2025-01-06 20:04本頁面
【正文】 借：所得稅費用 150 000 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 150 000 同時將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目： 借：本年利潤 150 000 貸：所得稅費用 150 000 三、利潤分配 按照以下順序分配： （ 1） 彌補五年以前年度虧損 。 （ 2）提取 10%法定公積金 。法定公積金累計額達(dá)到注冊資本的 50%以后，可以 不再提取 。 （ 3）應(yīng)付 優(yōu)先股股利 ，按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 （ 4）提取 任意公積金 。提取比例由 投資者決議 。 （ 5）向 普通股 投資者分配利潤。 （ 6）保留一定量的 未分配利潤 。 （一）主要賬戶設(shè)置 “ 利潤分配 ” 賬戶 “ 盈余公積 ” 賬戶 “ 應(yīng)付股利 ” 賬戶 （二）業(yè)務(wù)處理 將 “ 本年利潤 ” 賬戶余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶： 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 提取法定盈余公積 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 提取任意盈余公積 借：利潤分配 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 任意盈余公積 向投資者分配利潤 借：利潤分配 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利 將 “ 利潤分配 ” 賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“ 利潤分配 ” 賬戶的 “ 未分配利潤 ” 明細(xì)賬戶： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利 【例 1043】 20 1年 12月 31日，假定 A公司年終“本年利潤”科目貸方余額 l 000 000萬元，利潤分配前“利潤分配 —— 未分配利潤”科目余額為 l80萬元，經(jīng)股東大會決議利潤分配方案為：本年提取 l0％的法定盈余公積金，提取 5％的任意盈余公積金，向投資者分配現(xiàn)金股利 400 000元。 （ 1）年終將“本年利潤”科目余額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目： 借：本年利潤 l 000 000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 1 000 000 (2)提取法定盈余公積金： 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 l00 000 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 l00 000 (3)提取任意盈余公積： 借：利潤分配 — 提取任意盈余公積 50 000 貸：盈余公積 — 任意盈余公積 50 000 (4)向投資者分配現(xiàn)金股利 400 000元： 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 400 000 貸：應(yīng)付股利 400 000 （ 5）年度終了： 借：利潤分配 — 未分配利潤 550 000 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 l00 000 — 提取任意盈余公積 50 000 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 400 000 “利潤分配 — 未分配利潤”若是 貸方余額 ：表示歷年 累計未分配的利潤 ；若是 借方余額 ，表示累計未彌補的虧損 數(shù)額。對于未彌補虧損，可用以后年度 稅前利潤 彌補，但彌補期限 不得超過 5年 ， 超過 5年后 ，可用 稅后利潤彌補 ，也可用 盈余公積彌補 。
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