【正文】 售價(jià)120元/件，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為120 000元，增值稅稅額為20 400元，商品已經(jīng)發(fā)出，壬戌公司已承諾付款。會(huì)計(jì)處理如下：（1）、確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款——壬戌公司 140 400貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 120 000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 400（2）、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品 80 770貸：庫存商品——A產(chǎn)品 80 77042010年5月29日，向己未公司銷售B產(chǎn)品3 000件,開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款390 000元，稅款66 300元，款項(xiàng)已收存銀行；B產(chǎn)品單位入庫成本為95元/件。同時(shí)收回客戶辛酉公司貨款80 000元存入銀行。會(huì)計(jì)處理如下：（1）、確認(rèn)收入時(shí)：借：銀行存款——中國工商 456 300貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 390 000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 66 300（2）、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本——B產(chǎn)品 285 000貸：庫存商品——B產(chǎn)品 285 000收回客戶辛酉公司貨款時(shí)：借：銀行存款——中國工商 80 000貸：應(yīng)收賬款——辛酉公司 80 00042010年5月29日，客戶庚申公司破產(chǎn)，應(yīng)付我公司貨款20 000元無法收回，批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬損失。會(huì)計(jì)處理如下：借：壞賬準(zhǔn)備 20 000貸：應(yīng)收賬款——庚申公司 20 00042010年3月份已確認(rèn)為壞賬的丁巳公司貨款30 000元，當(dāng)月又重新收回。會(huì)計(jì)處理如下：（1）、恢復(fù)信用：借：應(yīng)收賬款——丁巳公司 30 000貸：壞賬準(zhǔn)備 30 000（2）、收回貨款借：銀行存款——中國工商 30 000貸：應(yīng)收賬款——丁巳公司 30 000注：不能直接借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。4假定應(yīng)收賬款期初借方余額500 000元，期初“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額25 000元，按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)算5月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額?！皯?yīng)收賬款”5月31日余額：500 000＋23 400＋140 400－80 000－20 000＋30 000－30 000＝563 800 “壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)保持余額：563 8005%＝28 190（貸方）“壞賬準(zhǔn)備”期末計(jì)提前的余額：25 000－20 000＋30 000＝35 000（貸方） 應(yīng)補(bǔ)提的“壞賬準(zhǔn)備”金額：28 190－35 000＝－6810，會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用——壞賬準(zhǔn)備 6 810貸：壞賬準(zhǔn)備 6 810加框表示紅字金額，或如下處下：借：壞賬準(zhǔn)備 6 810貸：管理費(fèi)用——壞賬準(zhǔn)備 6 81042010年5月31日，戊材料賬面成本為25 500元，市場價(jià)值為20 000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 5 500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 500假設(shè)2010年6月30日，戊材料市場價(jià)值為24 000元，ABC公司會(huì)計(jì)處理如下：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 000貸：管理費(fèi)用 4 000假設(shè)2010年7月31日，該批戊材料的市場價(jià)值恢復(fù)到27 000元，ABC公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 500貸：管理費(fèi)用 1 500已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以原計(jì)提的金額為限。本例中，原計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5 500元，以后價(jià)值回升到超過賬面價(jià)值的27 000元，我們一共只能轉(zhuǎn)回已計(jì)提的5 500元（4 000＋1 500），即存貨期末計(jì)價(jià)采用“成本與市價(jià)孰低法”。42010年5月31日，ABC公司對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，A產(chǎn)品實(shí)存數(shù)為2 950件，賬存數(shù)為3 000件，短缺50件。經(jīng)查明有40件為自然災(zāi)害所造成，其余10件為庫管員收發(fā)錯(cuò)誤，由其賠償。會(huì)計(jì)處理如下：借：營業(yè)外支出——非常損失 3 520其它應(yīng)收款——某庫管員 880貸：庫存商品——A產(chǎn)品 4 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 42010年5月31日，開出期限3個(gè)月，年利率5%，票面金額175 500元的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用于抵付前欠戊辰公司材料款。（1）、開出匯票時(shí)：借：應(yīng)付賬款——戊辰公司 175 500貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 175 5006月末、7月末計(jì)提利息費(fèi)用：175 5005%247。12＝借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi) 貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 （2）、8月末到期付款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 176 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款——中國工商 177 （3）、若三個(gè)月后企業(yè)無力支付票款，則按票據(jù)到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 177 貸：應(yīng)付賬款——戊辰公司 177 注：如果“應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票”到期無力支付，則按到期值轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。42010年5月29日，收到銀行轉(zhuǎn)來付款通知，轉(zhuǎn)賬劃付電視臺廣告費(fèi)用20 000元。借：營業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi) 20 000貸：銀行存款——中國工商 20 00042010年5月31日，銀行轉(zhuǎn)來付款通知，支付短期借款利息6 000元，扣結(jié)算手續(xù)費(fèi)500元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息 6 000 ——手續(xù)費(fèi) 500貸：銀行存款——中國工商 6 50050、2010年5月31日，支付上月份工資270 000元，代扣個(gè)人所得稅10 000元，代扣房租費(fèi)用5 000元。借：應(yīng)付工資 270 000貸：銀行存款——中國工商 255 000應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 10 000其他應(yīng)收款——代扣房租 5 000次月實(shí)際申報(bào)支付稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 10 000貸：銀行存款——中國工商 10 0005現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)用4 500元。借：應(yīng)付福利費(fèi) 4 500貸：現(xiàn)金 4 5005無上期留抵稅額，計(jì)算本期應(yīng)交增值稅。本期“銷項(xiàng)稅額”：3 400＋20 400＋66 300＝90 100本期“進(jìn)項(xiàng)稅額”：10 200＋8 500＋17 000＋15 300＋850－＝51 本期應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額＝90 100－51 ＝38 次月初申報(bào)，實(shí)際繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 38 貸：銀行存款——中國工商 38 如果沒有繳納增值稅，則從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）38 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 38 以后月份實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 38 貸：銀行存款——中國工商 38 5ABC公司本月日?；顒?dòng)應(yīng)交營業(yè)稅20 000元，應(yīng)交消費(fèi)稅500元。會(huì)計(jì)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20 500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 20 000——應(yīng)交消費(fèi)稅 5005計(jì)算本月應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加，假設(shè)計(jì)征比例分別為1%、3%。本期應(yīng)交城建稅：（38 ＋20 000＋500）1%＝本期應(yīng)交教育費(fèi)附加: （38 ＋20 000＋500）3%＝1 會(huì)計(jì)處理如下:借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 其它應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 5小企業(yè)繳納應(yīng)交未交的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅等。會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 20 000——應(yīng)交消費(fèi)稅 500應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 其它應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 貸：銀行存款——中國工商 22 5ABC公司2010年5月1日從深圳發(fā)展銀行取得短期借款500 000元，期限1年，%,按季度支付利息費(fèi)用。同時(shí)在深發(fā)展開立一般結(jié)算賬戶，轉(zhuǎn)存該筆資金。（1）、2010年5月1日取得短期借款時(shí)：借：銀行存款——深發(fā)展 500 000貸：短期借款——深發(fā)展 500 000（2）、2010年5月31日計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi) 1 875貸：預(yù)提費(fèi)用——借款利息 1 875（3）、2010年6月30日支付二季度利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi) 1 875預(yù)提費(fèi)用——借款利息 1 875貸：銀行存款——深發(fā)展 3 750（4）、2011年4月30日歸還借款，并支付最后一月利息費(fèi)用。借：短期借款——深發(fā)展 500 000財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息 1 875貸：銀行存款——深發(fā)展 501 87552010年5月31日，收到工行利息收入回單，本月存款利息收入300元。會(huì)計(jì)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi) 300貸：銀行存款——中國工商 300或作如下處理：借：銀行存款——中國工商 300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi) 300 5ABC公司于2010年5月1日向工商銀行借入兩年期借款1 000 000元，準(zhǔn)備用于基建工程改造。%,到期一次還本付息。2010年6月1日開始動(dòng)工興建，開始符合資本化條件。2011年8月1日工程建造完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（1）、2010年5月1日取得借款時(shí)：借：銀行存款——中國工商 1 000 000貸：長期借款——中國工商（本金） 1 000 000（2）、2010年5月份計(jì)提利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利