【正文】 150 000制造費(fèi)用——材料費(fèi) 30 000管理費(fèi)用——材料費(fèi) 20 000其它業(yè)務(wù)支出 40 000貸：材料——甲材料 50 000 ——乙材料 30 000——丙材料 90 000——丁材料 40 000——戊材料 150 00022010年5月18日，ABC公司發(fā)出甲材料12 000元委托東方公司加工成H新型材料。會計處理如下：（1）、支付加工費(fèi)時：借：委托加工物資 5 000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850貸：銀行存款——中國工商 5 850（2）、收回入庫時：借：材料——H新型材料 17 000貸：委托加工物資 17 0002010年5月28日，ABC公司以23 400元的價格將H新型材料銷售給癸亥公司，開具增值稅普通發(fā)票，貨款尚未收回。按工資總額的14%計提職工福利費(fèi)。會計處理如下：借：制造費(fèi)用——水電費(fèi) 40 000管理費(fèi)用——水電費(fèi) 10 000營業(yè)費(fèi)用——水電費(fèi) 8 000 貸：銀行存款——中國工商 58 00032010年5月21日，ABC公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的切割機(jī)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500 000元，增值稅稅額為85 000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用800元、保險費(fèi)用3 000元，款項均已通過銀行存款支付。會計處理如下：（1）、購入進(jìn)行安裝時：借：在建工程 35 600貸：銀行存款——中國工商 35 600（2）、支付安裝費(fèi)用：借：在建工程 1 000貸：銀行存款——中國工商 1 000（3）、安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)——中央空調(diào) 36 600貸：在建工程 36 6003月末計提固定資產(chǎn)折舊60 000元，其中生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)35 000元，管理部門負(fù)擔(dān)25 000元。會計處理如下：（1）、按固定資產(chǎn)的賬面凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶：借：固定資產(chǎn)清理 180 000累計折舊 20 000貸：固定資產(chǎn) 200 000（2）、確定保險公司理陪收入：借：其它應(yīng)收款 130 000貸：固定資產(chǎn)清理 130 000（3）、支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 500貸：銀行存款 500（4）、收到殘料收入：借：銀行存款 200貸：固定資產(chǎn)清理 200至此，計算“固定資產(chǎn)清理”賬戶余額，如果余額借方，表示清理凈損失，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶；如果余額在貸方，表示清理凈收益，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。（1）、購入專利權(quán)：借： 無形資產(chǎn)—專利權(quán) 133 500 貸： 銀行存款—中國工商 133 500（2）、當(dāng)月攤銷：借： 管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷 1 貸： 無形資產(chǎn)—專利權(quán) 1 注：“無形資產(chǎn)”購入當(dāng)月開始攤銷，減少當(dāng)月不再攤銷 “固定資產(chǎn)”購入當(dāng)月不提折舊，減少當(dāng)月照提折舊。（1）、取得使用權(quán)時：借： 無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 208 000貸：銀行存款—中國工商 208 000（2）、開始建造時轉(zhuǎn)入工程成本：借： 在建工程 208 000貸：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 208 000 3結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工人工資比例分進(jìn)行分配。（80 000＋100 000）100%＝%Ｂ產(chǎn)品的分配比例：100 000247。A產(chǎn)品期初已發(fā)生成本：50 000A產(chǎn)品本月直接材料費(fèi)：120 000 A產(chǎn)品本月直接人工費(fèi)：91 200 本期發(fā)生的生產(chǎn)成本:273 A產(chǎn)品本月間接費(fèi)用：61 A產(chǎn)品累計發(fā)生成本:50 000＋273 ＝323 會計處理如下:借：庫存商品——A產(chǎn)品 323 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（直接材料） 170 000 ——A產(chǎn)品（直接人工） 91 200 ——A產(chǎn)品（制造費(fèi)用） 61 注：A產(chǎn)品單位成本：323 247。會計處理如下：（1）、確認(rèn)收入時：借：應(yīng)收賬款——壬戌公司 140 400貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 120 000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20 400（2）、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品 80 770貸：庫存商品——A產(chǎn)品 80 77042010年5月29日，向己未公司銷售B產(chǎn)品3 000件,開出增值稅專用發(fā)票，價款390 000元，稅款66 300元，款項已收存銀行；B產(chǎn)品單位入庫成本為95元/件。會計處理如下：（1）、確認(rèn)收入時：借：銀行存款——中國工商 456 300貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 390 000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 66 300（2）、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本——B產(chǎn)品 285 000貸：庫存商品——B產(chǎn)品 285 000收回客戶辛酉公司貨款時：借：銀行存款——中國工商 80 000貸：應(yīng)收賬款——辛酉公司 80 00042010年5月29日，客戶庚申公司破產(chǎn)，應(yīng)付我公司貨款20 000元無法收回，批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬損失。會計處理如下：（1）、恢復(fù)信用：借：應(yīng)收賬款——丁巳公司 30 000貸：壞賬準(zhǔn)備 30 000（2）、收回貨款借：銀行存款——中國工商 30 000貸：應(yīng)收賬款——丁巳公司 30 000注：不能直接借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款?！皯?yīng)收賬款”5月31日余額：500 000＋23 400＋140 400－80 000－20 000＋30 000－30 000＝563 800 “壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)保持余額：563 8005%＝28 190（貸方）“壞賬準(zhǔn)備”期末計提前的余額：25 000－20 000＋30 000＝35 000（貸方） 應(yīng)補(bǔ)提的“壞賬準(zhǔn)備”金額：28 190－35 000＝－6810，會計處理如下：借：管理費(fèi)用——壞賬準(zhǔn)備 6 810貸：壞賬準(zhǔn)備 6 810加框表示紅字金額，或如下處下：借：壞賬準(zhǔn)備 6 810貸：管理費(fèi)用——壞賬準(zhǔn)備 6 81042010年5月31日，戊材料賬面成本為25 500元，市場價值為20 000元。本例中，原計提跌價準(zhǔn)備5 500元，以后價值回升到超過賬面價值的27 000元，我們一共只能轉(zhuǎn)回已計提的5 500元（4 000＋1 500），即存貨期末計價采用“成本與市價孰低法”。經(jīng)查明有40件為自然災(zāi)害所造成，其余10件為庫管員收發(fā)錯誤，由其賠償。（1）、開出匯票時：借：應(yīng)付賬款——戊辰公司 175 500貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 175 5006月末、7月末計提利息費(fèi)用：175 5005%247。借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 177 貸：應(yīng)付賬款——戊辰公司 177 注：如果“應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票”到期無力支付，則按到期值轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。借：營業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi) 20 000貸：銀行存款——中國工商 20 00042010年5月31日，銀行轉(zhuǎn)來付款通知，支付短期借款利息6 000元，扣結(jié)算手續(xù)費(fèi)500元。借：應(yīng)付工資 270 000貸：銀行存款——中國工商 255 000應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 10 000其他應(yīng)收款——代扣房租 5 000次月實際申報支付稅款時：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 10 000貸：銀行存款——中國工商 10 0005現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)用4 500元。本期“銷項稅額”：3 400＋20 400＋66 300＝90 100本期“進(jìn)項稅額”：10 200＋8 500＋17 000＋15 300＋850－＝51 本期應(yīng)交增值稅＝銷項稅額—進(jìn)項稅額＝90 100－51 ＝38 次月初申報，實際繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 38 貸：銀行存款——中國工商 38 如果沒有繳納增值稅，則從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）38 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 38 以后月份實際繳納時：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 38 貸：銀行存款——中國工商 38 5ABC公司本月日?；顒討?yīng)交營業(yè)稅20 000元，應(yīng)交消費(fèi)稅500元。本期應(yīng)交城建稅：（38 ＋20 000＋500）1%＝本期應(yīng)交教育費(fèi)附加: （38 ＋20 000＋500）3%＝1 會計處理如下:借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 其它應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 5小企業(yè)繳納應(yīng)交未交的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅等。同時在深發(fā)展開立一般結(jié)算賬戶，轉(zhuǎn)存該筆資金。借：短期借款——深發(fā)展 500 000財務(wù)費(fèi)用——利息 1 875貸：銀行存款——深發(fā)展 501 87552010年5月31日，收到工行利息收入回單，本月存款利息收入300元。%,到期一次還本付息。2011年8月1日工程建造完工，達(dá)到預(yù)定可