【正文】 企業(yè)結(jié)存商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。業(yè)務(wù)題】 某企業(yè)8月份“發(fā)料憑證匯總表”列示：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料500 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用200 000元，車間管理部門領(lǐng)用甲材料6 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料2 000元。本月發(fā)出材料的實際成本為( )元。材料成本差異率)　　注意：超支要加上，節(jié)約要減去?！　〔牧铣杀静町惵?(期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)247。該企業(yè)購入甲材料600千克，每千克不含稅單價為50元，發(fā)生運雜費2 000元(運雜費不考慮增值稅)，入庫存前發(fā)生挑選整理費用200元。這種方法通常適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)?！　w納：　　在計劃成本法下，外購的材料先要通過“材料采購”科目進行核算，材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目進行核算。不能抵扣的增值稅)、運輸費(一般納稅人可以抵扣7%的進項稅)、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用(如運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費用等)。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進行登記。具體包括：原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下：　　(1)2009年1月20日，購買A上市公司股票時：　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本　　500 000　　貸：銀行存款 500 000　　(2)支付相關(guān)交易費用時：　　借：投資收益　　 　10 000　　貸：銀行存款 10 000　　【例題4差額貸記或借記“投資收益”?！　〗瑁簬齑娆F(xiàn)金 351　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51　　二、交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。　　【例題1　　一、庫存現(xiàn)金和銀行存款　　庫存現(xiàn)金和和銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個科目進行的。第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié)　款項和有價證券的收付　　款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款、及其他視同庫存現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。企業(yè)增加庫存現(xiàn)金(銀行存款)，借記“庫存現(xiàn)金”(銀行存款)科目，貸記相應(yīng)的科目。業(yè)務(wù)題】 從開戶銀行提取現(xiàn)金10 000元，補足庫存限額?！　∑髽I(yè)需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等賬戶核算的取得、處置等業(yè)務(wù)。企業(yè)購買過程中發(fā)生的交易費用直接記入“投資收益”科目。單選題】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)( )?！　≡牧系娜粘Ｊ瞻l(fā)及結(jié)存，既可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算?！　?3)“材料采購”賬戶，核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本?！　∮媱澇杀痉ā　∮媱澇杀痉ㄊ侵钙髽I(yè)存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存均按預(yù)先制定的計劃成本計價，同時另設(shè)“材料成本差異”科目，作為計劃成本和實際成本聯(lián)系的紐帶，用來登記實際成本和計劃成本的差額。　　借：材料采購(按材料實際采購成本)　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　貸：銀行存款　　將企業(yè)購入驗收入庫的材料：　　借：原材料(按計劃成本)　　貸：材料采購(按計劃成本)　　同時結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的差異：　　如為超支：　　借：材料成本差異　　貸：材料采購　　如為節(jié)約：做相反的分錄?！　　纠}1該批甲材料的入賬價值為( )元。(期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)100%　　注意：分子的正負號超支要加，節(jié)約要減?！　　纠}2　　 000 　　 　　 　　 　　【答案】C　　【解析】材料成本差異率=(1 000+500)247。應(yīng)根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”作如下會計分錄：　　借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本 500 000　　――輔助生產(chǎn)成本　　 200 000　　制造費用 6 000　　管理費用 2 000　　貸：原材料——甲材料 708 00　　二、庫存商品　　庫存商品是指企業(yè)庫存的各種商品，包括：庫存的外購商品、自制商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、存放在倉庫或寄存在外的商品等，但不包括：委托外單位加工的商品、已辦妥銷售手續(xù)而購買單位在月末尚未提貨的庫存商品?！　?一)產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理　　工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實際成本進行核算。核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。B產(chǎn)品2000件，實際單位成本1000元，計2000000元。甲公司開出銀行轉(zhuǎn)賬支票一張支付上述款項。該月A產(chǎn)品實際單位成本5 000元，B產(chǎn)品實際單位成本1 000元?！　」潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)按其取得時的實際成本作為入賬的價值?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，該賬戶借方登記固定資產(chǎn)增加的原始價值，貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值，期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。　　(一)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理　　企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)借記“固定資產(chǎn)”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，貸記“銀行存款”等科目?！　. 10 560元　　B. 9 360元　　C. 8 000元　　D. 9 200元　　【答案】D　　(二) 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤?！　∑髽I(yè)可選用的折舊方法包括：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。采用這種折舊方法，各年折舊額相等，不受固定資產(chǎn)使用頻率或生產(chǎn)量多少的影響，因而也稱固定費用法。12　　其中：預(yù)計凈殘值率=預(yù)計凈殘值/原始價值　　年折舊額=原始價值年折舊率　　月折舊額=年折舊額247。行政管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入“管理費用”賬戶。多選題】企業(yè)對固定資產(chǎn)計提折舊時，其折舊額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入(　　)。貸方登記收回處置固定資產(chǎn)的價款、殘料、變價收入和應(yīng)由保險公司賠償?shù)膿p失。單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元?！　∷摹o形資產(chǎn)　　(一)無形資產(chǎn)的核算　　無形資產(chǎn)科目借方登記取得無形資產(chǎn)的成本。　　借：無形資產(chǎn)(購買價款+相關(guān)稅費)　　貸：銀行存款　　(二)無形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理　　：　　借：無形資產(chǎn)　　(按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)　　貸：實收資本　　資本公積(差額)　　(三)無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對無形資產(chǎn)進行攤銷。企業(yè)按應(yīng)減記的金額：　　借：資產(chǎn)減值損失　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。債務(wù)是指由于過去的交易或事項形成的，企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付現(xiàn)實義務(wù)，一般包括各種借款、應(yīng)付和預(yù)收款項以及應(yīng)交款項。多選題】下列各項中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有(　)?！　√貏e注意：對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”科目核算。單選題】預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款直接計入(　　)的借方。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項?！　∮嬏釡p值準(zhǔn)備時通過“資產(chǎn)減值損失”和“壞賬準(zhǔn)備”科目進行核算?！　馁~準(zhǔn)備可按下列公式進行計算：　　當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項的期末余額壞賬準(zhǔn)備計提率(或+)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(或借方)余額　　注意：　　計算結(jié)果為正數(shù)——補提　　借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　計算結(jié)果為負數(shù)——轉(zhuǎn)回多提數(shù)(作相反分錄)　　企業(yè)發(fā)生壞賬損失時：　　企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收款項按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)當(dāng)沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備。該賬戶貸方登記企業(yè)購買材料物資、商品、接受勞務(wù)等發(fā)生的的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款，余額一般在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付賬款。209年6月5日，A企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬償付所欠貨款。具體應(yīng)分別下列情況處理：　　1. 應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。該賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。公司管理部門人員工資300 000元。　　(1)計提工資時：　　借：生產(chǎn)成本 1800000　　制造費用 250000　　管理費用 300000　　銷售費用 200000　　在建工程 130000　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 2680000　　(2)發(fā)放工資時：　　借：應(yīng)付職工薪酬――工資 2680000　　貸：銀行存款 2680000　　四、應(yīng)交稅費　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費?！　〗瑁涸牧?　50 000　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8 500　　貸：應(yīng)付賬款　　 　 58 500　　【例題7企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算?！　?3)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計算應(yīng)交營業(yè)稅，作為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失。不考慮其他稅費。企業(yè)按月預(yù)提利息費用時，借記“財務(wù)費用”或“在建工程”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶。業(yè)務(wù)題】某公司因生產(chǎn)經(jīng)營的臨時性需要，于2010年4月30日向銀行申請取得期限為6個月的借款100 000元，存入銀行?！　∑髽I(yè)歸還長期借款的本金時，借記“長期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，