市場營銷第四章支付結算業(yè)務的核算與管理(編輯修改稿)
2025-03-16 14:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 交換提入轉帳支票一張，為開戶單位酒精廠簽發(fā) 16 600元，審查無問題付款。 39 ? 2023年 6月 12日杭州工商銀行某分理處收到長春工商銀行出票，星光醫(yī)藥公司匯款，張旭收款的銀行匯票一份，為采購款，票面額為50000元，手續(xù)費 20元，實際結算金額為42 000元，收款人不在本行開戶。 ? 要求：分別編制某分理處、長春工商銀行的會計分錄。 40 ? 杭州市工商銀行某支行收到果品加工廠提交銀行承兌匯票及申請書，申請承兌，匯票面額200萬元，某支行審查后同意承兌，并按萬分之五收取承兌手續(xù)費。匯票到期，某支行收到持票人開戶行大連工商行黑石礁支行寄來委托收款憑證，支付票款，同時向果品加工廠收回票款。 ? 要求：分別編制西橋支行和黑石礁支行的會計分錄。 41 某支行： （ 1）接受委托代為承兌時： 借：吸收存款 —— 果品加工廠 1000 貸：手續(xù)費及傭金收入 1000 收入：銀行承兌匯票應付款 200萬元 （ 2）匯票到期時： 借：吸收存款 —— 果品加工廠 200 貸：應解匯款 200 借：應解匯款 200 貸：同業(yè)存放 —— 大連黑石礁支行 200 同時：付出：銀行承兌匯票應付款 200萬元 黑石礁支行： 借：存放同業(yè) —— 哈爾濱西橋支行 200 貸：吸收存款 200 42 第三節(jié) 結算方式的核算與管理 一、匯兌的核算 二、托收承付的核算 三、委托收款的核算 43 一、匯兌 （一）匯兌的概念及特點 匯兌，是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結算方式。 ?匯兌分為信匯和電匯兩種。 ?這種結算方式，便利匯款人向異地主動付款，適用于單位、個人的各種款項結算。 ? 個體工商戶戶和個人需要在匯入行支取現(xiàn)金的，可憑填明“現(xiàn)金”字樣的匯款憑證到匯入行支取現(xiàn)金。 ? 對于“留行待取”、“憑印鑒支取”、“分次支取”、“轉匯”等，都有明確的規(guī)定，以適應客戶的不同要求。 44 （二）信匯的處理手續(xù) ? 信匯，是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式，通知匯入行兌付的一種結算方式。 ? 匯款人委托銀行辦理信匯時，應向銀行填寫一式四聯(lián)信匯憑證。 ? 匯款人如派人到匯入行領取匯款，應在信匯憑證上注明“留行待取”字樣。 ? 信匯憑印鑒支取的，應加蓋預留印鑒。 ? 個體工商戶和個人需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應在信匯憑證“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。 45 匯出行的處理手續(xù) ? 匯出行接到匯款人填寫的信匯憑證時，應認真審查憑證填寫的各項內(nèi)容是否齊全、正確；匯款人存款帳戶內(nèi)是否有足夠支付的余額；匯款人的印章是否同預留銀行印鑒相同等。 ? 匯款人在匯出行開戶，審核無誤后，辦理轉賬： 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：同業(yè)存放等 ? 轉賬后，將聯(lián)行報單及有關憑證一同寄往匯入行。 46 匯出行的處理手續(xù) 匯款人以現(xiàn)金交付的，通過“應解匯款”核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：應解匯款 借：應解匯款 貸：同業(yè)存放 記賬后，將有關憑證寄往匯入行 47 匯入行的處理手續(xù) 匯入行收到匯出行或轉匯行寄來的聯(lián)行報單和信匯憑證，經(jīng)審核無誤后，按不同情況處理： （ 1）直接收帳的匯款 （ 2）不直接收帳的匯款 48 （ 1）直接收帳的匯款 ? 收款人在匯入行開戶，匯款可直接收入收款人帳戶。 ? 會計分錄如下： 借：存放同業(yè)或存放中央銀行款項 貸：吸收存款 —— 收款人戶 ? 第四聯(lián)信匯憑證作為收帳通知，轉交收款單位。 49 （ 2）不直接收帳的匯款 ? 如果收款人未在匯入行開戶或要求“留行待取”，則將匯款轉入“應解匯款”科目。會計分錄如下： 借：存放同業(yè) 貸：應解匯款 —— 戶 ? 轉帳后，登記“應解匯款登記簿”，以便條通知收款人來行辦理取款手續(xù)。 ? 支取現(xiàn)金 借：應解匯款 —— 戶 貸：現(xiàn)金（或其他有關科目） ? 轉匯： 應重新辦理匯款手續(xù)。 借：應解匯款 —— 收款人戶 貸：同業(yè)存放 ? 同時銷記“應解匯款登記簿”。 50 （三）電匯的處理手續(xù) ? 電匯，是匯款人委托銀行以拍發(fā)電報的方式，通知匯入行付款的一種結算方式。 ? 電匯的核算辦法同信匯基本相同，只是憑證的傳遞方式不同。 51 （四）退匯的會計處理 ? 匯入行： 借：應解匯款 貸：存放同業(yè) ? 匯出行： ? 匯款人在匯出行開戶 借：同業(yè)存放 貸：吸收存款 —— 匯款人戶 ? 匯款人未在匯出行開戶 借：同業(yè)存放 貸：其他應付款 —— 原付款人戶 借：其他應付款 —— 原付款人戶 貸：庫存現(xiàn)金 52 匯兌的會計實務 例：工商銀行浙江省杭州市支行 7月 10日發(fā)生下列結算業(yè)務： ?百貨公司提交信匯憑證一份，匯往上海自行車廠清理舊欠款項，匯入行為工商銀行上海市支行營業(yè)部，金額為 6,000元； ?上海支行營業(yè)部于 7月 13日收到匯款憑證，當即收入自行車廠帳戶，并通知收帳。 53 （ 1）工商銀行杭州市支行的會計分錄： 借：吸收存款 —— 百貨公司戶 6,000 貸：同業(yè)存放 6,000 （ 2）上海市支行營業(yè)部的會計分錄： 借：存放同業(yè) 6,000 貸：吸收存款 —— 自行車廠戶 6000 54 ? 第一機械廠提交信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店 203號房間陳琪差旅費 1,000元，匯入行為西外大街辦事處； ? 西外大街辦事處于 7月 14日收到信匯憑證，先將款項轉帳，并以便條通知收款人； ? 收款人陳琪于 7月 17日來行領取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。 55 （ 1）杭州市支行的會計分錄： 借：吸收存款 —— 第一機械廠戶 1,000 貸：同業(yè)存放 1,000 （ 2） 7月
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