【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 開戶的魯鎮(zhèn)工廠交來(lái)的進(jìn)賬單和由工商銀行寧波支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，銀行匯票出票金額為 50 000元，進(jìn)賬單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額均為 48 000元。審查無(wú)誤。 ? 兌付匯票，作分錄如下： ? 借：清算資金往來(lái) 48 ? 貸：活期存款 — 魯鎮(zhèn)工廠 48 ? 【 例 】 工商銀行寧波支行收到工商銀行紹興支行寄來(lái)的銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知，填列匯票出票金額為 50 000元，實(shí)際結(jié)算金額為 48 000元，多余 2 000元。審查無(wú)誤后，將多余金額退回泰新公司。 ? 匯票結(jié)清，作分錄如下： ? 借：匯出匯款 — 泰新公司 50 ? 貸：清算資金往來(lái) 48 ? 貸：活期存款 — 泰新公司 2 ? 【 課堂練習(xí) 】 2023年 3月 10日，工商銀行北京東城分理處收到本行開戶單位北京天成商貿(mào)集團(tuán)公司提交的銀行匯票申請(qǐng)書，金額 16萬(wàn)元，需購(gòu)買蘇州錦繡絲綢廠產(chǎn)品，兌付地為工商銀行蘇州同關(guān)分理處。 ? 本次采購(gòu)支付貨款 155 000元，多余金額 5 000元。2023年 3月 15日將匯票交至同關(guān)分理處，辦理收款。 ? 開出：借：活期存款 天成商貿(mào)集團(tuán) 160 ? 貸：匯出匯款 160 ? 兌付：借：清算資金往來(lái) 155 ? 貸：活期存款 錦繡絲綢廠 155 ? 結(jié)清：借：匯出匯款 160 ? 貸：清算資金往來(lái) 155 ? 活期存款 天成商貿(mào)集團(tuán) 5 （一）概述 四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （通用） 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 （二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定 （三） 商業(yè)承兌匯票 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 提示 : 商業(yè)承兌匯票完全是商業(yè)信用基礎(chǔ)上的票據(jù)活動(dòng)。 銀行受理商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)只是代收款單位向付款單位收取到期票款，銀行作委托收款處理。 商業(yè)承兌匯票的收款人應(yīng)對(duì)將要到期的商業(yè)承兌匯票匡算至付款人開戶行的郵程，提前向開戶行辦理委托。 商業(yè)承兌匯票流程圖 收款人開戶行 付款人 收款人 付款人開戶行 ②委托收款 ⑤劃付款項(xiàng)或退票 ④通知付款 ⑥通知收款或退票 ① 收 (付 )款人簽發(fā) ,付款人承兌 ③寄交委托憑證 商業(yè)承兌匯票簽發(fā)并承兌 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 —登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”，無(wú)分錄。 收到客戶提交的“委托收款憑證”一式 5聯(lián)及商業(yè)承兌匯票，審核無(wú)誤，將“委托收款憑證” ③ ⑤ 及商業(yè)承兌匯票寄（交換）至付款人開戶行。 （ 1）付款人賬戶足夠支付 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來(lái)（待清算票據(jù)款項(xiàng)） 同時(shí)將聯(lián)行報(bào)單及“委托收款憑證” ④聯(lián)寄（交換）至托收行。 （ 2）付款人賬戶不足支付 辦理相關(guān)手續(xù)后，將托收憑證退回托收行。 —無(wú)分錄 —登記“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”，無(wú)分錄。 —銷記收到委托收款結(jié)算憑證登記簿 （ 2）收到退票 辦妥相關(guān)手續(xù)，將憑證退回委托人 。 借：清算資金往來(lái)（待清算票據(jù)款項(xiàng)） 貸：活期存款 —收款單位 （ 1）收到劃回票款 —銷記發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿，無(wú)分錄。 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到工商銀行嘉興支行寄來(lái)的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是上海五金公司支付嘉興五金廠的帳款 22 000元，審查無(wú)誤后，予以支付。 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 上海五金公司 22 ? 貸：清算資金往來(lái) 22 作分錄如下： ? 借：清算資金往來(lái) 22 ? 貸：活期存款 嘉興五金廠 22 ? 【 例 】 工商銀行嘉興支行收到工商銀行黃埔支行寄來(lái)的委托收款第四聯(lián)收賬通知一張，是嘉興五金廠的托收款，金額為 22 000元，審查無(wú)誤后，予以入賬。 （四） 銀行承兌匯票 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行即承擔(dān)了到期付款的責(zé)任 。 提示 : 并登記表外科目登記簿： 收入：銀行承兌匯票 承兌手續(xù)費(fèi) =票面金額 5? 借：活期存款 — 申請(qǐng)人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入 付款人持銀行承兌匯票及銀行承兌協(xié)議向銀行信貸部門申請(qǐng)承兌。 銀行承兌匯票流程圖 承兌行 收款人 付款人（承兌申請(qǐng)人） 收款人開戶行 ①申請(qǐng)承兌 ⑤寄交委托憑證 ④委托收款 ②承兌 ③支付 ⑥轉(zhuǎn)賬備付 ⑦劃轉(zhuǎn)票款 ⑧通知收款 —登記發(fā)出委托收款登記簿，無(wú)分錄。 借：活期存款 — 申請(qǐng)人戶 （逾期貸款 ） 貸：應(yīng)解匯款 借：清算資金往來(lái) （或待清算票據(jù)款項(xiàng)） 貸：活期存款 — 收款單位 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái) （或待清算票據(jù)款項(xiàng)） 并銷記表外科目登記簿： 付：銀行承兌匯票 【 例 】 工商銀行靜安支行一個(gè)月前為出票人上海自行車廠承兌的銀行承兌匯票一張，金額為 100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，作分錄如下： ? 借：活期存款 — 上海自行車廠 100 ? 貸：應(yīng)解匯款 — 上海自行車廠 100 【 例 】 工商銀行靜安支行收到工商銀行馬鞍山支行寄來(lái)的委托收款憑證及本行的承兌匯票各一份，是上海自行車廠支付的馬鞍山鋼廠的貨款 100 000元，審查無(wú)誤后，予以支付 ? 作分錄如下： ? 借：應(yīng)解匯款 — 上海自行車廠 100 ? 貸：清算資金往來(lái) 100 【 例 】 工商銀行靜安支行三個(gè)月前為出票人大明商廈承兌的銀行承兌匯票一張，金額為 80 000元，已經(jīng)到期。而大明商廈賬戶余額為 55 000元，予以收取，不足款項(xiàng)轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。 ? 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 大明商廈 55 ? 逾期貸款 — 大明商廈 25 ? 貸：應(yīng)解匯款 — 大明商廈 80 【 課堂練習(xí) 】 1. 工商銀行虹口區(qū)支行在銀行匯票承兌到期日向承兌申請(qǐng)人勝佳公司收取票款 300000元，但勝佳公司賬戶只能支付 180000元。作出會(huì)計(jì)分錄。 寄來(lái)的委托收款憑證及匯票，金額 300000元，承兌申請(qǐng)人為勝佳公司，審核無(wú)誤，辦理劃款。 解答 工商銀行虹口區(qū)支行 （ 1）借：活期存款 —— 勝佳公司戶 180000 逾期貸款 —— 勝佳公司逾期貸款戶 120230 貸：應(yīng)解匯款 300000 （ 2） 借：應(yīng)解匯款 300000 貸：清算資金往來(lái) 300000 付出：銀行承兌匯票 300000 【 練習(xí) 】 工商銀行上海市分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? （ 1） 3月 12日，收到出票人開開公司交來(lái)付款期限一個(gè)月的銀行承兌匯票一份，金額為 100 000元，申請(qǐng)承兌，收款人為蘇州繡品公司。審查無(wú)誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向開開公司收取 5?（萬(wàn)分之五）的手續(xù)費(fèi) ,予以入賬。 ? （ 2） 4月 12日，上月 12日為出票人開開公司承兌的銀行承兌匯票 1張，金額為 100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，予以入賬。 ? （ 3） 4月 14日，收到工商銀行蘇州支行寄來(lái)的委托收款憑證及銀行承兌匯票各一份，是開開公司支付蘇州繡品公司的貨款 100 000元，審查無(wú)誤后，予以支付。 ? （ 1） 100 000 5?=500 ? 借：活期存款 —— 開開公司 500 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 500 ? （ 2）借：活期存款 —— 開開公司 100 000 ? 貸：應(yīng)解匯款 100 000 ? （ 3） 借：應(yīng)解匯款 100 000 ? 貸：清算資金往來(lái) 100 000 一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一） 概述 (異地 ) 信匯 電匯 第三節(jié) 結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算 （二）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定 匯兌結(jié)算方式流程圖 匯款人開戶行 收款人 匯款人 收款人開戶行 ①辦理匯款手續(xù)并付款 ③通知收款 ②信（電）匯 （三）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 信匯憑證 ①回單（蓋章后交匯款人） ④匯入行作收賬通知交收款人 ③匯入行作貸方傳票 ②匯出行作借方傳票 寄匯入行 借：活期存款 — 匯款人戶 貸：清算資金往來(lái) 辦理現(xiàn)金匯款的，以現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為； 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 以信（電）匯第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三四聯(lián)作貸方憑證附件，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái) 轉(zhuǎn)賬后第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行專用章與第四聯(lián)隨同聯(lián)行報(bào)單一并寄匯入行 。 表 59 （ 1）收款單位在本行開戶的（直接入帳） 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款 — 收款人戶 （ 2）收款單位不在本行開戶的（不直接入帳） 收款人未在匯入行開立存款賬戶的，銀行應(yīng)以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”賬戶。該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。 借：清算資金往來(lái) 貸：應(yīng)解匯款 同時(shí)登記“應(yīng)解匯款”登記簿，第四聯(lián)信匯憑證留存保管，另以 便條通