【文章內容簡介】 開戶的魯鎮(zhèn)工廠交來的進賬單和由工商銀行寧波支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，銀行匯票出票金額為 50 000元，進賬單金額和銀行匯票實際結算金額均為 48 000元。審查無誤。 ? 兌付匯票，作分錄如下： ? 借：清算資金往來 48 ? 貸：活期存款 — 魯鎮(zhèn)工廠 48 ? 【 例 】 工商銀行寧波支行收到工商銀行紹興支行寄來的銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知，填列匯票出票金額為 50 000元，實際結算金額為 48 000元，多余 2 000元。審查無誤后，將多余金額退回泰新公司。 ? 匯票結清，作分錄如下： ? 借：匯出匯款 — 泰新公司 50 ? 貸：清算資金往來 48 ? 貸：活期存款 — 泰新公司 2 ? 【 課堂練習 】 2023年 3月 10日，工商銀行北京東城分理處收到本行開戶單位北京天成商貿集團公司提交的銀行匯票申請書，金額 16萬元，需購買蘇州錦繡絲綢廠產(chǎn)品，兌付地為工商銀行蘇州同關分理處。 ? 本次采購支付貨款 155 000元，多余金額 5 000元。2023年 3月 15日將匯票交至同關分理處，辦理收款。 ? 開出：借：活期存款 天成商貿集團 160 ? 貸：匯出匯款 160 ? 兌付：借：清算資金往來 155 ? 貸：活期存款 錦繡絲綢廠 155 ? 結清：借：匯出匯款 160 ? 貸：清算資金往來 155 ? 活期存款 天成商貿集團 5 （一）概述 四、商業(yè)匯票結算業(yè)務的核算 （通用） 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 （二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定 （三） 商業(yè)承兌匯票 結算業(yè)務的核算 提示 : 商業(yè)承兌匯票完全是商業(yè)信用基礎上的票據(jù)活動。 銀行受理商業(yè)承兌匯票業(yè)務只是代收款單位向付款單位收取到期票款，銀行作委托收款處理。 商業(yè)承兌匯票的收款人應對將要到期的商業(yè)承兌匯票匡算至付款人開戶行的郵程，提前向開戶行辦理委托。 商業(yè)承兌匯票流程圖 收款人開戶行 付款人 收款人 付款人開戶行 ②委托收款 ⑤劃付款項或退票 ④通知付款 ⑥通知收款或退票 ① 收 (付 )款人簽發(fā) ,付款人承兌 ③寄交委托憑證 商業(yè)承兌匯票簽發(fā)并承兌 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 —登記“發(fā)出委托收款結算憑證登記簿”，無分錄。 收到客戶提交的“委托收款憑證”一式 5聯(lián)及商業(yè)承兌匯票，審核無誤，將“委托收款憑證” ③ ⑤ 及商業(yè)承兌匯票寄（交換）至付款人開戶行。 （ 1）付款人賬戶足夠支付 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來（待清算票據(jù)款項） 同時將聯(lián)行報單及“委托收款憑證” ④聯(lián)寄（交換）至托收行。 （ 2）付款人賬戶不足支付 辦理相關手續(xù)后，將托收憑證退回托收行。 —無分錄 —登記“收到委托收款結算憑證登記簿”，無分錄。 —銷記收到委托收款結算憑證登記簿 （ 2）收到退票 辦妥相關手續(xù)，將憑證退回委托人 。 借：清算資金往來（待清算票據(jù)款項） 貸：活期存款 —收款單位 （ 1）收到劃回票款 —銷記發(fā)出委托收款結算憑證登記簿，無分錄。 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到工商銀行嘉興支行寄來的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是上海五金公司支付嘉興五金廠的帳款 22 000元，審查無誤后，予以支付。 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 上海五金公司 22 ? 貸：清算資金往來 22 作分錄如下： ? 借：清算資金往來 22 ? 貸：活期存款 嘉興五金廠 22 ? 【 例 】 工商銀行嘉興支行收到工商銀行黃埔支行寄來的委托收款第四聯(lián)收賬通知一張，是嘉興五金廠的托收款，金額為 22 000元，審查無誤后，予以入賬。 （四） 銀行承兌匯票 結算業(yè)務的核算 商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行即承擔了到期付款的責任 。 提示 : 并登記表外科目登記簿： 收入：銀行承兌匯票 承兌手續(xù)費 =票面金額 5? 借：活期存款 — 申請人戶 貸：手續(xù)費收入 付款人持銀行承兌匯票及銀行承兌協(xié)議向銀行信貸部門申請承兌。 銀行承兌匯票流程圖 承兌行 收款人 付款人（承兌申請人） 收款人開戶行 ①申請承兌 ⑤寄交委托憑證 ④委托收款 ②承兌 ③支付 ⑥轉賬備付 ⑦劃轉票款 ⑧通知收款 —登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。 借：活期存款 — 申請人戶 （逾期貸款 ） 貸：應解匯款 借：清算資金往來 （或待清算票據(jù)款項） 貸：活期存款 — 收款單位 借：應解匯款 貸：清算資金往來 （或待清算票據(jù)款項） 并銷記表外科目登記簿： 付：銀行承兌匯票 【 例 】 工商銀行靜安支行一個月前為出票人上海自行車廠承兌的銀行承兌匯票一張，金額為 100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，作分錄如下： ? 借：活期存款 — 上海自行車廠 100 ? 貸：應解匯款 — 上海自行車廠 100 【 例 】 工商銀行靜安支行收到工商銀行馬鞍山支行寄來的委托收款憑證及本行的承兌匯票各一份，是上海自行車廠支付的馬鞍山鋼廠的貨款 100 000元，審查無誤后，予以支付 ? 作分錄如下： ? 借：應解匯款 — 上海自行車廠 100 ? 貸：清算資金往來 100 【 例 】 工商銀行靜安支行三個月前為出票人大明商廈承兌的銀行承兌匯票一張，金額為 80 000元，已經(jīng)到期。而大明商廈賬戶余額為 55 000元，予以收取，不足款項轉入逾期貸款戶。 ? 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 大明商廈 55 ? 逾期貸款 — 大明商廈 25 ? 貸：應解匯款 — 大明商廈 80 【 課堂練習 】 1. 工商銀行虹口區(qū)支行在銀行匯票承兌到期日向承兌申請人勝佳公司收取票款 300000元，但勝佳公司賬戶只能支付 180000元。作出會計分錄。 寄來的委托收款憑證及匯票，金額 300000元，承兌申請人為勝佳公司，審核無誤，辦理劃款。 解答 工商銀行虹口區(qū)支行 （ 1）借：活期存款 —— 勝佳公司戶 180000 逾期貸款 —— 勝佳公司逾期貸款戶 120230 貸：應解匯款 300000 （ 2） 借：應解匯款 300000 貸：清算資金往來 300000 付出：銀行承兌匯票 300000 【 練習 】 工商銀行上海市分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： ? （ 1） 3月 12日，收到出票人開開公司交來付款期限一個月的銀行承兌匯票一份，金額為 100 000元，申請承兌，收款人為蘇州繡品公司。審查無誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向開開公司收取 5?（萬分之五）的手續(xù)費 ,予以入賬。 ? （ 2） 4月 12日，上月 12日為出票人開開公司承兌的銀行承兌匯票 1張，金額為 100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，予以入賬。 ? （ 3） 4月 14日，收到工商銀行蘇州支行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票各一份，是開開公司支付蘇州繡品公司的貨款 100 000元，審查無誤后，予以支付。 ? （ 1） 100 000 5?=500 ? 借：活期存款 —— 開開公司 500 ? 貸：手續(xù)費收入 500 ? （ 2）借：活期存款 —— 開開公司 100 000 ? 貸：應解匯款 100 000 ? （ 3） 借：應解匯款 100 000 ? 貸：清算資金往來 100 000 一、匯兌結算業(yè)務的核算 （一） 概述 (異地 ) 信匯 電匯 第三節(jié) 結算方式業(yè)務的核算 （二）匯兌結算業(yè)務的主要規(guī)定 匯兌結算方式流程圖 匯款人開戶行 收款人 匯款人 收款人開戶行 ①辦理匯款手續(xù)并付款 ③通知收款 ②信（電）匯 （三）匯兌結算業(yè)務的核算 信匯憑證 ①回單（蓋章后交匯款人） ④匯入行作收賬通知交收款人 ③匯入行作貸方傳票 ②匯出行作借方傳票 寄匯入行 借：活期存款 — 匯款人戶 貸：清算資金往來 辦理現(xiàn)金匯款的，以現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，會計分錄為； 借：庫存現(xiàn)金 貸：應解匯款 以信（電）匯第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三四聯(lián)作貸方憑證附件，會計分錄為： 借：應解匯款 貸：清算資金往來 轉賬后第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行專用章與第四聯(lián)隨同聯(lián)行報單一并寄匯入行 。 表 59 （ 1）收款單位在本行開戶的（直接入帳） 借：清算資金往來 貸：活期存款 — 收款人戶 （ 2）收款單位不在本行開戶的（不直接入帳） 收款人未在匯入行開立存款賬戶的，銀行應以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證，將款項轉入“應解匯款”賬戶。該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。 借：清算資金往來 貸：應解匯款 同時登記“應解匯款”登記簿，第四聯(lián)信匯憑證留存保管，另以 便條通