【正文】 2023年 1月 30日星期一 上午 5時 2分 0秒 05:02: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 30日星期一 5時 2分 0秒 05:02:0030 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , January 30, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :02:0005:02Jan2330Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 作分錄如下： 借：活期存款 華聲工廠基本存款戶 20 貸：銀行卡存款 — 華聲工廠 20 手續(xù)費收入 【 例 】 工商銀行靜安支行收到光明公司交來簽購單、匯計單和進賬單各一份，列明本行開戶的王國華先生購物消費 10 000元，手續(xù)費為 9‰ 。 三、信用卡的核算 （一）申請人申請信用卡 單位和個人申請信用卡時，應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請書。根據(jù)其功能可分為如下幾類 : 根據(jù)結(jié)算方式不同可分為貸記卡和借記卡 。 （ 1）全額付款 于承付期滿次日轉(zhuǎn)帳：第 4（ 11）天 沉默承付 主動承付 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來 （ 2）提前承付的處理 只是付款時間提前，需在登記簿上登記提前付款。 登記收到委托收款結(jié)算憑證登記薄 【 例 】 工商銀行上海靜安支行， 7月 22日浦江商廈的三天付款期滿，將 47 800元劃轉(zhuǎn)工商銀行太倉支行，予以入賬。 收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行貸方報單及所附的第四聯(lián)委托收款憑證時，經(jīng)審核無誤后，以 第二聯(lián)委托收款憑證 作為 轉(zhuǎn)賬貸方憑證 ，辦理轉(zhuǎn)賬。 作分錄如下： 借：活期存款 — 秦豐公司 27 貸：清算資金往來 27 【 例 】 工商銀行青島支行收到工商銀行靜安支行寄來的郵劃給齊魯工廠貨款的信匯憑證一份，金額為 27 500元。 ? （ 1） 100 000 5?=500 ? 借：活期存款 —— 開開公司 500 ? 貸：手續(xù)費收入 500 ? （ 2）借：活期存款 —— 開開公司 100 000 ? 貸：應(yīng)解匯款 100 000 ? （ 3） 借：應(yīng)解匯款 100 000 ? 貸：清算資金往來 100 000 一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一） 概述 (異地 ) 信匯 電匯 第三節(jié) 結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算 （二）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定 匯兌結(jié)算方式流程圖 匯款人開戶行 收款人 匯款人 收款人開戶行 ①辦理匯款手續(xù)并付款 ③通知收款 ②信（電）匯 （三）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 信匯憑證 ①回單（蓋章后交匯款人） ④匯入行作收賬通知交收款人 ③匯入行作貸方傳票 ②匯出行作借方傳票 寄匯入行 借：活期存款 — 匯款人戶 貸：清算資金往來 辦理現(xiàn)金匯款的，以現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，會計分錄為； 借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 以信（電）匯第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三四聯(lián)作貸方憑證附件，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)賬后第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行專用章與第四聯(lián)隨同聯(lián)行報單一并寄匯入行 。而大明商廈賬戶余額為 55 000元，予以收取，不足款項轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。 —銷記收到委托收款結(jié)算憑證登記簿 （ 2）收到退票 辦妥相關(guān)手續(xù)，將憑證退回委托人 。 商業(yè)承兌匯票的收款人應(yīng)對將要到期的商業(yè)承兌匯票匡算至付款人開戶行的郵程，提前向開戶行辦理委托。審查無誤。 銀行匯票 ①卡片賬（銀行留存） ④多余款收賬通知（銀行留存） ③解訖通知 ②匯票 交申請人 借：活期存款 — 申請人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：匯出匯款（出票金額） （ 1）代理付款行支付在本行開戶的持票人票款 收到客戶提交的銀行匯票、解訖通知及進賬單后，經(jīng)審核無誤。 ? 作分錄如下： ? 借：開出本票 90 ? 貸：待清算票據(jù)款項 90 ? 【 課堂練習(xí) 】 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向本市建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)賬銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為本市工行城中支行。 如持票人在本行開戶， 會計分錄為： 借：開出本票 貸：活期存款 —— 持票人戶 （或庫存現(xiàn)金） 如持票人不在本行開戶，會計分錄為： 借：開出本票 貸：待清算票據(jù)款項 轉(zhuǎn)賬后，出票銀行將進賬單提出交換。 銀行本票見票即付，轉(zhuǎn)賬本票可以背書轉(zhuǎn)讓。 6日，退票時間已過，將上述春江工廠的進賬單入賬。 退票時間過后，即可為持票人進賬，以第②聯(lián)進賬單作轉(zhuǎn)賬貸方傳票進行轉(zhuǎn)賬。 支票 同城票據(jù)交換至付款人開戶行 提出交換時： 借： 待清算票據(jù)款項 貸：其它應(yīng)付款 2．持票人與出票人不在同一行處開戶的處理 ? 同城票據(jù)交換： 同城票據(jù)交換是指同一票據(jù)交換區(qū)域所有商業(yè)銀行分支機構(gòu)將代收代付的同城票據(jù)和憑證，按照時間、場次，集中到中央銀行指定場所進行交換，軋計往來行之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由中央銀行以轉(zhuǎn)帳方式清算的同城銀行間資金清算辦法。 應(yīng)解匯款 負債類科目，用以核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款及其他臨時性存款。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 第三節(jié) 結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、支付結(jié)算的概念 結(jié)算： 是各單位、個人之間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償以及資金調(diào)撥等而引起的貨幣收付行為，因此也稱貨幣結(jié)算。 支付結(jié)算： 又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 會 計 科 目 匯出匯款 待清算票據(jù)款項 負債類賬戶，用以核算銀行受單位或個人的委托匯往異地的款項。 ? 中央銀行作為 主辦清算行 核準各商業(yè)銀行參加并向其頒發(fā)“交換號”。 借：其它應(yīng)付款 貸：活期存款 — 收款人戶（持票人） 收款人開戶行在下一場交換時提回退票，作會計分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 貸：待清算票據(jù)款項 ②出票人開戶行的核算 收到交換提入的支票，審核無誤，以轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票進行轉(zhuǎn)賬。 ? （ 1）收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? （ 2）待退票時間過后，將春江工廠的進賬單入賬，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：活期存款 — 春江工廠 票據(jù)交換 兩聯(lián)進帳單 出票人 付款銀行 收款人 支票 +三聯(lián)進帳單 收款銀行 第一聯(lián)進帳單 第三聯(lián)進帳單 借：活期存款 —— 出票人戶 貸： 待清算票據(jù)款項 借： 待清算票據(jù)款項 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 （ 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 ? 【 例 】 工商銀行南市支行收到在本行開戶的滬南工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單各一份，金額為 25000元。 （三） 銀行本票結(jié)算 業(yè)務(wù)的核算 申請人提交“銀行本票申請書”銀行審核無誤，簽發(fā)“ 銀行本票 ”。 持票人開戶行提回本票進賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)賬，并將本票提出交換。 銀行匯票 ③解訖通知寄出票行 ②匯票（作借方傳票附件） 借：清算資金往來（異地） 或待清算票據(jù)款項（同城） 貸：活期存款 — 持票人戶 （ 2）持票人未在代理付款行開立賬戶的 ? 代理付款行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：清算資金往來（異地聯(lián)行） 或待清算票據(jù)款項（同城） 貸：應(yīng)解匯款 —— 持票人臨時存款戶 ? 轉(zhuǎn)賬后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過資金匯劃系統(tǒng)發(fā)報。 ? 兌付匯票，作分錄如下： ? 借：清算資金往來 48 ? 貸：活期存款 — 魯鎮(zhèn)工廠 48 ? 【 例 】 工商銀行寧波支行收到工商銀行紹興支行寄來的銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知，填列匯票出票金額為 50 000元，實際結(jié)算金額為 48 000元，多余 2 000元。 商業(yè)承兌匯票流程圖 收款人開戶行 付款人 收款人 付款人開戶行 ②委托收款 ⑤劃付款項或退票 ④通知付款 ⑥通知收款或退票 ① 收 (付 )款人簽發(fā) ,付款人承兌 ③寄交委托憑證 商業(yè)承兌匯票簽發(fā)并承兌 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。 借：清算資金往來（待清算票據(jù)款項） 貸：活期存款 —收款單位 （ 1）收到劃回票款 —銷記發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿，無分錄。 ? 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 大明商廈 55 ? 逾期貸款 — 大明商廈 25 ? 貸：應(yīng)解匯款 — 大明商廈 80 【 課堂練習(xí) 】 1. 工商銀行虹口區(qū)支行在銀行匯票承兌到期日向承兌申請人勝佳公司收取票款 300000元，但勝佳公司賬戶只