【正文】 從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)賬。 （ 3）工商銀行城北支行（收款人開(kāi)戶行）下一場(chǎng)交換未見(jiàn)退票，辦理轉(zhuǎn)帳 : 借：其他應(yīng)付款 10 000 貸：活期存款 —— 市新華書(shū)店戶 10 000 二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）概述 ?什么是銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ?銀行本票的種類 分為定額本票和不定額本票 ?銀行本票的適用性 （同一票據(jù)交換區(qū)域） （二）銀行本票的基本規(guī)定 使用銀行本票。 銀行本票付款期為兩個(gè)月，逾期的本票兌付行不予受理。 申請(qǐng)人使用銀行本票應(yīng)填寫(xiě)銀行本票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)人或收款人為單位的不得簽發(fā)現(xiàn)金本票。 銀行本票見(jiàn)票即付，轉(zhuǎn)賬本票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 （三） 銀行本票結(jié)算 業(yè)務(wù)的核算 申請(qǐng)人提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”銀行審核無(wú)誤，簽發(fā)“ 銀行本票 ”。 銀行本票申請(qǐng)書(shū) ①存根聯(lián)（申請(qǐng)人留存） ②轉(zhuǎn)賬借方傳票 ③轉(zhuǎn)賬貸方傳票 借：活期存款 — 申請(qǐng)人戶 （庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：開(kāi)出本票 銀行本票業(yè)務(wù)的核算過(guò)程分為出票、兌付、結(jié)清三個(gè)階段。 銀行本票結(jié)算流程圖 申請(qǐng)人開(kāi)戶行 收款人 本票申請(qǐng)人 收款人開(kāi)戶行 ①申請(qǐng)出票并付款 ⑤同城交換 ④解行同時(shí)收款 ②簽發(fā)本票 ③支付 ⑥辦理清算 （ 1） 兌付行和出票行不在同一銀行的處理 收到客戶提交的本票正聯(lián)及 2聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤。 進(jìn)賬單 ①蓋章后退持票人 ②作轉(zhuǎn)賬貸方傳票 本票 同城交換至出票行 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期存款 — 收款單位 （ 2） 兌付行和出票行為同一銀行的處理 出票行接到持票人交來(lái)的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)正確無(wú)誤，即可辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：活期存款 — 單位 （庫(kù)存現(xiàn)金） 出票行收到交換提入的銀行本票后，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：開(kāi)出本票 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 銀行本票退票、支付超過(guò)付款期限票款的處理 （ 1）本票申請(qǐng)人請(qǐng)求退票或申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限要求出票行退款時(shí)，出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片核對(duì)無(wú)誤后辦理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：活期存款 —— 申請(qǐng)人戶 （或庫(kù)存現(xiàn)金） （ 2）本票持票人請(qǐng)求出票行支付超過(guò)付款期限票款的處理。持票人因本票超過(guò)提示付款期限不獲付款，在 票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票之日起兩年內(nèi)） 向出票行請(qǐng)求付款，出票行應(yīng)經(jīng)審核無(wú)誤后應(yīng)辦理付款。 如持票人在本行開(kāi)戶， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：活期存款 —— 持票人戶 （或庫(kù)存現(xiàn)金） 如持票人不在本行開(kāi)戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 轉(zhuǎn)賬后，出票銀行將進(jìn)賬單提出交換。 持票人開(kāi)戶行提回本票進(jìn)賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 持票人戶 ? 【 例 】 工商銀行靜安支行收到泰豐公司交來(lái)的銀行本票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)本票 90 000元。審查無(wú)誤后，款項(xiàng)從其存款賬戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票 90 000元，交付該公司。 ? 作分錄如下： ? 借：活期存款 泰豐公司 90 ? 貸：開(kāi)出本票 90 ? 【 例 】 工商銀行盧灣支行收到大新商廈交來(lái)進(jìn)賬單和由工商銀行靜安支行簽發(fā)的本票各一份，金額為90 000元。經(jīng)審查無(wú)誤。 ? 作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 90 ? 貸：活期存款 大新商廈 90 ? 【 例 】 工商銀行靜安支行從工商銀行盧灣支行票據(jù)交換提入本票一張，金額為 90 000元。經(jīng)審查無(wú)誤。 ? 作分錄如下： ? 借：開(kāi)出本票 90 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 90 ? 【 課堂練習(xí) 】 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向本市建設(shè)銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)賬銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開(kāi)戶行為本市工行城中支行。 5月 6日，紅星家具公司向開(kāi)戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)賬，并將本票提出交換。請(qǐng)作出銀行本票業(yè)務(wù)中各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 （ 1） 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： ? 作分錄如下： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 90 ? 貸：開(kāi)出本票 90 （ 2） 5月 6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 ? 貸：活期存款 —— 紅星家具公司戶 10 000 （ 3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開(kāi)出本票 10 000 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 ? 【 課堂練習(xí) 】 練習(xí)本票的結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 上海工行黃埔支行發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 1）交換提回本行簽發(fā)的 1158號(hào)本票一份，金額 20 000元，系本行于前 2天簽發(fā)的，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理結(jié)清手續(xù)。 ? （ 2）客戶王冰持現(xiàn)金 50 000元，填寫(xiě)本票申請(qǐng)書(shū)，來(lái)行要求簽發(fā)銀行本票一份，經(jīng)審核無(wú)誤，當(dāng)即予以辦理。 ? （ 3）開(kāi)戶單位上海申興開(kāi)發(fā)公司持他行簽發(fā)的35757號(hào)本票一張，金額 25 000元，隨進(jìn)賬單要求入賬，銀行審核無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。 解答：（ 1）辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開(kāi)出本票 20 000 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 20 000 （ 2）辦理簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 貸：開(kāi)出本票 50 000 （ 3）辦理兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 25 000 貸：活期存款 —— 上海申興開(kāi)發(fā)公司 25 000 三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）概述 銀行匯票 （二）銀行匯票的基本規(guī)定 銀行匯票結(jié)算流程圖 申請(qǐng)人開(kāi)戶行 收款人 匯票申請(qǐng)人 收款人開(kāi)戶行 ①申請(qǐng)出票并付款 ⑤資金清算系統(tǒng) ④解行同時(shí)收款 ②簽發(fā)匯票 ③異地支付 ⑥結(jié)清匯出匯款 （三）銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 申請(qǐng)人提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，銀行審核無(wú)誤，簽發(fā)“ 銀行匯票 ”一式四聯(lián)。 銀行匯票申請(qǐng)書(shū) ①存根聯(lián)（申請(qǐng)人留存） ②轉(zhuǎn)賬借方傳票 ③轉(zhuǎn)賬貸方傳票 銀行匯票業(yè)務(wù)的核算過(guò)程分為出票、兌付、結(jié)清三個(gè)階段。 銀行匯票 ①卡片賬（銀行留存） ④多余款收賬通知（銀行留存） ③解訖通知 ②匯票 交申請(qǐng)人 借：活期存款 — 申請(qǐng)人戶 （庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：匯出匯款（出票金額） （ 1）代理付款行支付在本行開(kāi)戶的持票人票款 收到客戶提交的銀行匯票、解訖通知及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤。 銀行匯票 ③解訖通知寄出票行 ②匯票（作借方傳票附件） 借：清算資金往來(lái)（異地） 或待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城） 貸：活期存款 — 持票人戶 （ 2）持票人未在代理付款行開(kāi)立賬戶的 ? 代理付款行接到收款人交來(lái)匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)（異地聯(lián)行） 或待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城） 貸：應(yīng)解匯款 —— 持票人臨時(shí)存款戶 ? 轉(zhuǎn)賬后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過(guò)資金匯劃系統(tǒng)發(fā)報(bào)。 ? 如收款人需支取現(xiàn)金， 代理付款 行經(jīng)審查，可辦理支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 持票人臨時(shí)存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?如收款人需一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 持票人臨時(shí)存款戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或清算資金往來(lái)） （ 1）全額付款（實(shí)際結(jié)算金額等于出票金額 ） 借：匯出匯款 (出票金額 ) 貸：清算資金往來(lái) 或待清算票據(jù)款項(xiàng) （ 2）有多余款（實(shí)際結(jié)算金額小于出票金額 ） 借 :匯出匯款（出票金額） 貸 :清算資金往來(lái) 或待清算票據(jù)款項(xiàng)（實(shí)際結(jié)算金額） 活期存款 單位（多余款 ） ?如申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立存款戶，則出票行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待申請(qǐng)人來(lái)領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。會(huì)計(jì)分錄為： 借 :匯出匯款（出票金額） 貸 :清算資金往來(lái)（實(shí)際結(jié)算金額） 或待清算票據(jù)款項(xiàng)（實(shí)際結(jié)算金額） 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 申請(qǐng)人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行匯票退款的處理 申請(qǐng)人因匯票超過(guò)有效期或其他原因申請(qǐng)退款時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到出票行辦理。出票行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款 —— 申請(qǐng)人戶 或庫(kù)存現(xiàn)金 ? 【 例 】 工商銀行寧波支行收到泰新公司交來(lái)的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)一份，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票 50 000元。審查無(wú)誤后，款項(xiàng)從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張，金額 50 000元，交付該公司。 ? 開(kāi)出本票 ? 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 泰新公司 50 ? 貸：匯出匯款 — 泰新公司 50 ? 【 例 】 工商銀行紹興支行收到在本行