【正文】 0。50000l 利息核算的一般 規(guī) 定：u銀 行 為 了減少年末的工作 壓 力， 單 位活期存款通常 按日 計 息，按季 結(jié) 息， 規(guī) 定每季末月 20日 為結(jié)息日。每年 計 息 4次， 計 息期 為 上季末月的 21日至本季末月 20日止。u單 位活期存款利息一 般 只能 轉(zhuǎn)賬 ，不得支取 現(xiàn) 金u存款 賬戶銷戶時 ， 應 在 銷戶 當 時 將利息 結(jié) 算清楚，利隨本清。利息核算l 利息 計 算公式：利息核算利息 =本金 存期 利率利息 =累積積數(shù) 日利率累積積數(shù) =每日余額合計數(shù)注意存期和利率在計算單位上的一致性。l 百分數(shù)的利息率（ %） 為 年利率。l 千分數(shù)的利息率（ ‰ ）月利率（厘）。l 萬分數(shù)的利息率（ ‰ 0）日利率。10厘 為 1分，如 10‰ 即 為 1分， 15‰ 即 為 1分 5厘。l 年利率 247。12=月利率l 月利率 247。30=日利率l 年利率 247。360=日利率l 本金以元位起息，元以下的不 計 息，利息保留到分位。l 存期 計 算 “算 頭 不算尾 ”，但若遇 結(jié) 息日 “算 頭又算尾 ”。l 如遇利率 調(diào) 整， 應 分段 計 息。會 計 分 錄 :資產(chǎn)負債 表日 計 提利息：借：利息支出 — 單 位活期存款利息支出 戶貸 ： 應 付利息 — 單 位活期存款 應 付利息 戶結(jié) 息日：借： 應 付利息 — 單 位活期存款 應 付利息 戶貸 ：吸收存款 — 單 位活期存款 —xx 單 位 戶l 利息 計 息方法：利息核算余額表計息法分戶賬頁計息法就是在每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計計息積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。是指在營業(yè)終了時，將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動前一天所延續(xù)的日數(shù)而計算求得積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。l 適用于存款余 額變動頻 繁的存款 賬戶 ，每日不 論 余 額 是否 變動 ，均需將當日最后余 額 抄到余 額 表內(nèi)，每 10天小 計 1次。l 利息 計 算：余 額 表 計 息法應付利息 =（上季度未計息積數(shù) +本季度計息積數(shù) +錯賬沖正應調(diào)整積數(shù)） 日利率例題見教材l 該 方法適用于存取款次數(shù)不多的存款 戶 。分 戶賬頁計 息法分 戶賬頁計 息法2023年 摘要 借方 貸方 借或貸余額 日數(shù) 積數(shù)6 21 承前頁 貸 407006 21 轉(zhuǎn)貸 700 貸 41400 19 7866007 10 匯出 2023 .. 39400 19 7486007 29 轉(zhuǎn)貸 3500 .. 42900 15 6435008 13 匯入 600 43500 32 13920239 14 沖銷 7月10日錯帳* 2023455006631320231365009 17 匯出 3000 42500 4 1700009 21 4009200賬務 核 對l 對賬 是指 銀 行會 計 部 門 將 為 客 戶記載 的 賬務同存款 單 位的存款 賬進 行核 對 ，以保 證 雙方賬務 一致。l 銀 行同 單 位的 對賬 分 為 定期 對賬 和隨 時對賬兩種形式。u 隨 時對賬 ：是在 記滿賬頁 和月度 終 了 時 向開 戶單位 發(fā)對賬單 ，其意 義 在于與開 戶單 位 進 行逐筆 對賬 。u 定期 對賬 ：是每月初和每年的 11月末向開 戶單 位發(fā) 出余 額對賬單進 行余 額對賬 。 賬務 核 對支票戶的內(nèi)外賬務核對存折戶的內(nèi)外賬務核對隨時核對定期核對 隨時核對三、 單 位定期存款 業(yè)務 的核算l 單 位將活期存款中 暫時閑 置 資 金 轉(zhuǎn)為 定期。l 有關(guān) 規(guī) 定：u存入 時 要從其基本存款 賬戶 中 轉(zhuǎn) 存，支取 時 要 轉(zhuǎn)存到其活期存款 賬戶 中的基本存款 賬戶 之中。u金 額 起點： 為 1萬元，多存不限。u存期檔次：分 3個月、 6個月、 1年、 2年、 3年、 5年八個檔次。u可全部或部分提前支取，但只能提前一次。u財 政 撥 款、 預 算內(nèi) 資 金及 銀 行 貸 款不得存入定期存款。 三、 單 位定期存款 業(yè)務 的核算l 核算內(nèi)容：u轉(zhuǎn)賬 存入u利息 計 算u支取存款l 相關(guān)程序：u簽發(fā)轉(zhuǎn)賬 支票 → 銀 行開出 “單 位定期存款開 戶證實書 ” → 審 核 記賬 l 會 計 分 錄 ： 轉(zhuǎn)賬 存入借：吸收存款 — 單位活期存款 — xx單位戶 貸：吸收存款 — 單位定期存款 — xx單位戶l 利息管理 規(guī) 定u單 位定期存款的利息 計 算采取 利隨本清 的辦 法，即在支取本金 時計 付利息。u單 位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率 計 息，利隨本清，遇有利率 調(diào) 整不分段 計 息。 單 位定期存款全部提前支取， 應 按支取日掛牌公告的活期存款利率 計付利息。利息 計 算l 利息的 計 提：u按照 權(quán)責發(fā) 生制原 則 ，在 資產(chǎn)負債 表日，應計 提利息。u實際 操作（ 簡 化 處 理，假 設 年底 為資產(chǎn)負債 表日）：n對 一年（含一年）以上的定期存款 計 提應 付利息， 進 入當期 損 益，n對 一年以下的定期存款不 計 提 應計 利息， 發(fā) 生 實際 利息支出 時 ，直接 進 入當期損 益。利息 計 算利息 計 算l 會 計 分 錄 ：l 計提利息： 借：利息支出貸：應付利息 — 單位定期存款應付利息戶l 實際發(fā)生時，沖減：借：應付利息貸：吸收存款 — 單位活期存款戶l 一年以下的利息：借：利息支出貸：吸收存款 — 單位活期存款戶l 例：某 單 位 2023年 12月 31日在中國 銀 行北京分行 轉(zhuǎn)賬 存入 20萬元的定期存款，存期 18個月，月利率 為 %/12 ，于 2023年 6月 30日到期全 額 取出。l 轉(zhuǎn)賬 存入 時 ：l 借：吸收存款 — 單 位活期存款 戶 200 000l 貸 ：吸收存款 — 單 位定期存款 戶 200 000利息 計 算l 2023年 12月 31日 為資產(chǎn)負債 表日， 計 提利息： 借：利息支出 4 500 貸 ： 應 付利息 — 單 位定期存款 應 付利息 戶 4 500l 2023年 6月 30日：未 計 提的利息 為 2 250元 借：吸收存款 — 單 位定期存款 戶 200 000 利息支出 2 250 應 付利息 — 單 位定期存款 應 付利息 戶 4 500 貸 ：吸收存款 — 單 位活期存款 戶 206 750利息 計 算支取存款到期支取提前支取逾期支取l 支取存款，只能 轉(zhuǎn)賬 ，不能支取 現(xiàn) 金，也不能用于 結(jié) 算l 三種情況：l 到期全 額 支取，按 規(guī) 定利率本息一次 結(jié)清。l 會 計 分 錄 ：到期支取借：應付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 戶貸：吸收存款 — 活期 存款 — 戶在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)計提的，此處沖轉(zhuǎn) 發(fā)生的尚未計提的利息，此時列支。l 提前全部支?。簎銀 行按支取日掛牌公告的活期存款利率 計付利息；u會 計 分 錄 同到期全 額 支取提前支取l 提前部分支?。簎若剩余定期存款不低于起存金 額 ， 則對 提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計 付利息，剩余部分存款按原定利率和期限 執(zhí) 行；若剩余定期存款不足起存金 額 ，則應 按支取日掛牌公告的活期存款利率 計付利息，并 對該項 定期存款予以清 戶 。提前支取l 逾期支取的逾期 時間 部分，按活期存款 計息。l 例：某 單 位存入 銀 行一筆定期存款 20萬元，期限 1年，月利率 ‰ ， 9日 25日到期， 該單 位于 10月 9日來行支取，支取日活期存款利率 為 ‰ ， 試計 算 應 付利息。l 其利息 計 算 為 ： 到期利息＝ 20230012 ‰ ＝ 4500元 逾期利息＝ 20230014（ ‰ 247。30 ）＝ 56元 該 筆存款 應 付利息 為 4556元逾期支取l 黃河公司 2023年 8月 31日 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬 支票 100 000元， 轉(zhuǎn)為 定期存款半年，存入 時 掛牌的半年期定期存款利率 為 % 。會 計 分 錄為 ：例 題 ：借：吸收存款 —— 活期存款 —— 黃河公司戶 100000 貸：吸收存款 —— 定期存款 —— 黃河公司戶 100 000l 在 資產(chǎn)負債 表日 (假 設 每月末 )， 計 提利息 時： 利息 費 用＝ 100 0001%247。12 ＝ 會 計 分 錄 ： 借 : 利息支出 —— 定期存款利息支出 戶