【正文】 ? 貸：活期存款 — 前衛(wèi)公司 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行從工商銀行南市支行交換提入的進賬單一張，金額為 25000元，是滬南工廠委托劃轉(zhuǎn)給前衛(wèi)公司的帳款，審查無誤后，作分錄如下： ? 【 課堂練習 】 本市工商銀行城北支行收到開戶單位市新華書店送交的支票及進賬單，金額為 1萬元，付款人為在本市農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，支票提出交換后，下一場沒有退票，工行為新華書店入賬。 銀行本票申請書 ①存根聯(lián)（申請人留存） ②轉(zhuǎn)賬借方傳票 ③轉(zhuǎn)賬貸方傳票 借：活期存款 — 申請人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：開出本票 銀行本票業(yè)務的核算過程分為出票、兌付、結(jié)清三個階段。會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項 貸：活期存款 —— 持票人戶 ? 【 例 】 工商銀行靜安支行收到泰豐公司交來的銀行本票申請書，申請簽發(fā)本票 90 000元。請作出銀行本票業(yè)務中各銀行的會計分錄。 ? 如收款人需支取現(xiàn)金， 代理付款 行經(jīng)審查，可辦理支付現(xiàn)金，會計分錄為： 借：應解匯款 —— 持票人臨時存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 ?如收款人需一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，會計分錄為： 借：應解匯款 —— 持票人臨時存款戶 貸：待清算票據(jù)款項（或清算資金往來） （ 1）全額付款（實際結(jié)算金額等于出票金額 ） 借：匯出匯款 (出票金額 ) 貸：清算資金往來 或待清算票據(jù)款項 （ 2）有多余款（實際結(jié)算金額小于出票金額 ） 借 :匯出匯款（出票金額） 貸 :清算資金往來 或待清算票據(jù)款項（實際結(jié)算金額） 活期存款 單位（多余款 ） ?如申請人未在出票行開立存款戶，則出票行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目，待申請人來領取時，再予以支付。審查無誤后，將多余金額退回泰新公司。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到工商銀行嘉興支行寄來的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是上海五金公司支付嘉興五金廠的帳款 22 000元，審查無誤后，予以支付。作出會計分錄。該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。 收到信匯付款指令作分錄如下： 借：清算資金往來 27 貸：活期存款 — 齊魯工廠 27 ? 練習：工商銀行上海市分行靜安支行 4月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： ? （ 1） 1日，收到在本行開戶的新欣商廈交來的信匯憑證一份，要求將 36 000元貨款匯給在工商銀行開封支行開戶的捷利工廠。 【 例 】 7月 16日工商銀行上海靜安支行收到東安公司交來委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票各兩份，付款人分別為寧波化工廠和南通工廠，金額分別為 36 000元和 48 000元。 托收承付結(jié)算流程圖 收款人開戶行 付款單位 收款單位 付款人開戶行 ③委托收款 ⑦劃付款項或拒付 ④ ⑤通知付款⑤ ⑧收款或拒付通知 ① 簽有經(jīng)濟合同 ④寄送托收憑證 ③ ⑤ ②貨已發(fā)運 ⑥承付或拒付 ① ② ④ ③ ⑤ ① ⑤ 為托收承付憑證聯(lián)次 收款人辦理托收承付結(jié)算，向銀行提交一式五聯(lián)的托收憑證和有關的交易單證。 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來 （ 4）逾期付款的處理 無款支付，或無足夠款項支付，付款賬務處理同前。 根據(jù)存款來源不同分為個人卡和公司卡 。銀行批準后，單位和個人交納發(fā)卡手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。 新欣商廈交來持卡人購物消費的單據(jù)入賬，會計分錄： 借： 銀行卡存款 — 華興公司信用卡戶 9 銀行卡存款 王國鋒信用卡戶 2 、 貸：活期存款 — 新欣商廈 手續(xù)費收入 【 課堂練習 】 工商銀行上海市靜安支行 4月 10日，收到在本行開戶的滬光公司交來匯計單、進賬單和簽購單各一份，列明在工商銀行盧灣支行開戶的大洋商廈購物消費 8 000元，手續(xù)費按 9‰ 計算。 :02:0005:02:00January 30, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :02:0005:02Jan2330Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 30, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 30日星期一 5時 2分 0秒 05:02:0030 January 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 1月 30日星期一 5時 2分 0秒 05:02:0030 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , January 30, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項 貸：活期存款 ——特約單位戶 異地銀行開戶通過資金清算系統(tǒng)處理，會計分錄為： 借： 清算資金往來 貸：活期存款 ——特約單位戶 （ 2）發(fā)卡行的處理 發(fā)卡行收到從票據(jù)交換所提回的本行有關憑證，會計分錄為： 借：銀行卡存款 ——持卡人戶 貸：待清算票據(jù)款項 發(fā)卡行收到特約單位開戶行通過資金清算系統(tǒng)的發(fā)報，會計分錄為： 借：銀行卡存款 ——持卡人戶 貸： 清算資金往來 【 例 】 工商銀行靜安支行收到華聲工廠交來進賬單和轉(zhuǎn)賬支票各一份，進賬單金額為 20 000元，轉(zhuǎn)賬支票金額為 20 020元，其中： 20 000元為交存?zhèn)溆媒穑?20元為手續(xù)費。 信用卡有效期限為 2年，期滿若需繼續(xù)使用，必須辦理換卡手續(xù) ,不同的銀行有不同的規(guī)定。 ? 『 例 』 銀行收到異地本系統(tǒng)銀行寄來的托收承付結(jié)算憑證，通知開戶單位服裝廠付款，金額 95，000元， 3天承付期滿，辦理劃款手續(xù) ?借：活期存款 — 服裝廠 95， 000 ? 貸：清算資金往來 95， 000 ? 『 例 』 開戶單位塑料廠的托收款劃回，金額30， 000元。驗單付款的承付期為 3天，從付款行發(fā)出承付通知的次日算起；驗貨付款的承付期為 10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。 借：清算資金往來 36 貸：活期存款 — 東安公司 36 【 例 】 7月 18日工商銀行上海靜安支行收到太倉支行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是浦江商廈承兌太倉服裝廠的貨款，金額為 47 800元。 借：活期存款 —— 新欣商廈 36 000 貸：清算資金往來 36 000 ? 借： 清算資金 往來 32 000 ? 貸：活期存款 —— 宏昌工廠 32 000 二、委托收款結(jié)算業(yè)務的核算 （一）委托收款結(jié)算業(yè)務概述 “委托收款” 2. “委托收款”的分類 3. “委托收款”的適用范圍 郵劃 電劃 委托收款結(jié)算流程圖 收款人開戶行 付款單位 收款單位 付款人開戶行 ①委托收款 ⑤劃付款項或拒付 ③通知付款 ⑥ 收款或拒付通知 ②寄送托收憑證 ④承付或拒付 （二）委托收款結(jié)算業(yè)務的核算 —登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。 借：應解匯款 貸：清算資金往來 （ 2）匯出行收到退匯的處理 借：清算資金往來 貸：活期存款 — 原匯款人戶 如果匯款人沒有在銀行開戶，其會計分錄： 借：清算資金往來 貸：其他應付款 — 原匯款人戶 匯款人領取款項時，其會計分錄為： 借：其他應付款 — 原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金 （ 1）匯入行的處理 匯入行發(fā)出取款通知，款項超過 2個月未領取，匯入行可以主動辦理退匯 借：應解匯款 貸：清算資金往來 （ 2）原匯出行的處理 借：清算資金往來 貸：活期存款 — 原匯款人戶 （或其他應付款） 【 例 】 工商銀行靜安支行收到在本行開戶的秦豐公司交來的信匯憑證一份，要求將 27 500元貨款給在工商銀行青島支行開戶的齊魯工廠。 ? （ 2） 4月 12日，上月 12日為出票人開開公司承兌的銀行承兌匯票 1張，金額為 100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，予以入賬。 銀行承兌匯票流程圖 承兌行 收款人 付款人（承兌申請人） 收款人開戶行 ①申請承兌 ⑤寄交委托憑證 ④委托收款 ②承兌 ③支付 ⑥轉(zhuǎn)賬備付 ⑦劃轉(zhuǎn)票款 ⑧通知收款 —登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。 （ 2）付款人賬戶不足支付 辦理相關手續(xù)后，將托收憑證退回托收行。 ? 開出：借：活期存款 天成商貿(mào)集團 160 ? 貸：匯出匯款 160 ? 兌付：借：清算資金往來 155 ? 貸：活期存款 錦繡絲綢廠 155 ? 結(jié)清：借：匯出匯款 160 ? 貸：清算資金往來 155 ? 活期存款 天成商貿(mào)集團 5 （一）概述 四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務的核算 （通用） 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 （二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定 （三） 商業(yè)承兌匯票 結(jié)算業(yè)務的核算 提示 : 商業(yè)承兌匯票完全是商業(yè)信用基礎上的票