【正文】 ? 貸：活期存款 — 前衛(wèi)公司 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行從工商銀行南市支行交換提入的進(jìn)賬單一張，金額為 25000元，是滬南工廠委托劃轉(zhuǎn)給前衛(wèi)公司的帳款，審查無(wú)誤后，作分錄如下： ? 【 課堂練習(xí) 】 本市工商銀行城北支行收到開戶單位市新華書店送交的支票及進(jìn)賬單，金額為 1萬(wàn)元，付款人為在本市農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，支票提出交換后，下一場(chǎng)沒有退票，工行為新華書店入賬。 銀行本票申請(qǐng)書 ①存根聯(lián)（申請(qǐng)人留存） ②轉(zhuǎn)賬借方傳票 ③轉(zhuǎn)賬貸方傳票 借：活期存款 — 申請(qǐng)人戶 （庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：開出本票 銀行本票業(yè)務(wù)的核算過程分為出票、兌付、結(jié)清三個(gè)階段。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 持票人戶 ? 【 例 】 工商銀行靜安支行收到泰豐公司交來(lái)的銀行本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)本票 90 000元。請(qǐng)作出銀行本票業(yè)務(wù)中各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 ? 如收款人需支取現(xiàn)金， 代理付款 行經(jīng)審查，可辦理支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 持票人臨時(shí)存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?如收款人需一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 持票人臨時(shí)存款戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或清算資金往來(lái)） （ 1）全額付款（實(shí)際結(jié)算金額等于出票金額 ） 借：匯出匯款 (出票金額 ) 貸：清算資金往來(lái) 或待清算票據(jù)款項(xiàng) （ 2）有多余款（實(shí)際結(jié)算金額小于出票金額 ） 借 :匯出匯款（出票金額） 貸 :清算資金往來(lái) 或待清算票據(jù)款項(xiàng)（實(shí)際結(jié)算金額） 活期存款 單位（多余款 ） ?如申請(qǐng)人未在出票行開立存款戶，則出票行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待申請(qǐng)人來(lái)領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。審查無(wú)誤后，將多余金額退回泰新公司。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到工商銀行嘉興支行寄來(lái)的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是上海五金公司支付嘉興五金廠的帳款 22 000元，審查無(wú)誤后，予以支付。作出會(huì)計(jì)分錄。該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。 收到信匯付款指令作分錄如下： 借：清算資金往來(lái) 27 貸：活期存款 — 齊魯工廠 27 ? 練習(xí)：工商銀行上海市分行靜安支行 4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? （ 1） 1日，收到在本行開戶的新欣商廈交來(lái)的信匯憑證一份，要求將 36 000元貨款匯給在工商銀行開封支行開戶的捷利工廠。 【 例 】 7月 16日工商銀行上海靜安支行收到東安公司交來(lái)委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票各兩份，付款人分別為寧波化工廠和南通工廠，金額分別為 36 000元和 48 000元。 托收承付結(jié)算流程圖 收款人開戶行 付款單位 收款單位 付款人開戶行 ③委托收款 ⑦劃付款項(xiàng)或拒付 ④ ⑤通知付款⑤ ⑧收款或拒付通知 ① 簽有經(jīng)濟(jì)合同 ④寄送托收憑證 ③ ⑤ ②貨已發(fā)運(yùn) ⑥承付或拒付 ① ② ④ ③ ⑤ ① ⑤ 為托收承付憑證聯(lián)次 收款人辦理托收承付結(jié)算，向銀行提交一式五聯(lián)的托收憑證和有關(guān)的交易單證。 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來(lái) （ 4）逾期付款的處理 無(wú)款支付，或無(wú)足夠款項(xiàng)支付，付款賬務(wù)處理同前。 根據(jù)存款來(lái)源不同分為個(gè)人卡和公司卡 。銀行批準(zhǔn)后，單位和個(gè)人交納發(fā)卡手續(xù)費(fèi)，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。 新欣商廈交來(lái)持卡人購(gòu)物消費(fèi)的單據(jù)入賬，會(huì)計(jì)分錄： 借： 銀行卡存款 — 華興公司信用卡戶 9 銀行卡存款 王國(guó)鋒信用卡戶 2 、 貸：活期存款 — 新欣商廈 手續(xù)費(fèi)收入 【 課堂練習(xí) 】 工商銀行上海市靜安支行 4月 10日，收到在本行開戶的滬光公司交來(lái)匯計(jì)單、進(jìn)賬單和簽購(gòu)單各一份，列明在工商銀行盧灣支行開戶的大洋商廈購(gòu)物消費(fèi) 8 000元，手續(xù)費(fèi)按 9‰ 計(jì)算。 :02:0005:02:00January 30, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 :02:0005:02Jan2330Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 , January 30, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 30日星期一 5時(shí) 2分 0秒 05:02:0030 January 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 1月 30日星期一 5時(shí) 2分 0秒 05:02:0030 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , January 30, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期存款 ——特約單位戶 異地銀行開戶通過資金清算系統(tǒng)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借： 清算資金往來(lái) 貸：活期存款 ——特約單位戶 （ 2）發(fā)卡行的處理 發(fā)卡行收到從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行卡存款 ——持卡人戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 發(fā)卡行收到特約單位開戶行通過資金清算系統(tǒng)的發(fā)報(bào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行卡存款 ——持卡人戶 貸： 清算資金往來(lái) 【 例 】 工商銀行靜安支行收到華聲工廠交來(lái)進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票各一份，進(jìn)賬單金額為 20 000元，轉(zhuǎn)賬支票金額為 20 020元，其中： 20 000元為交存?zhèn)溆媒穑?20元為手續(xù)費(fèi)。 信用卡有效期限為 2年，期滿若需繼續(xù)使用，必須辦理?yè)Q卡手續(xù) ,不同的銀行有不同的規(guī)定。 ? 『 例 』 銀行收到異地本系統(tǒng)銀行寄來(lái)的托收承付結(jié)算憑證，通知開戶單位服裝廠付款，金額 95，000元， 3天承付期滿，辦理劃款手續(xù) ?借：活期存款 — 服裝廠 95， 000 ? 貸：清算資金往來(lái) 95， 000 ? 『 例 』 開戶單位塑料廠的托收款劃回，金額30， 000元。驗(yàn)單付款的承付期為 3天，從付款行發(fā)出承付通知的次日算起；驗(yàn)貨付款的承付期為 10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。 借：清算資金往來(lái) 36 貸：活期存款 — 東安公司 36 【 例 】 7月 18日工商銀行上海靜安支行收到太倉(cāng)支行寄來(lái)委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是浦江商廈承兌太倉(cāng)服裝廠的貨款，金額為 47 800元。 借：活期存款 —— 新欣商廈 36 000 貸：清算資金往來(lái) 36 000 ? 借： 清算資金 往來(lái) 32 000 ? 貸：活期存款 —— 宏昌工廠 32 000 二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)概述 “委托收款” 2. “委托收款”的分類 3. “委托收款”的適用范圍 郵劃 電劃 委托收款結(jié)算流程圖 收款人開戶行 付款單位 收款單位 付款人開戶行 ①委托收款 ⑤劃付款項(xiàng)或拒付 ③通知付款 ⑥ 收款或拒付通知 ②寄送托收憑證 ④承付或拒付 （二）委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 —登記發(fā)出委托收款登記簿，無(wú)分錄。 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái) （ 2）匯出行收到退匯的處理 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款 — 原匯款人戶 如果匯款人沒有在銀行開戶，其會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來(lái) 貸：其他應(yīng)付款 — 原匯款人戶 匯款人領(lǐng)取款項(xiàng)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 — 原匯款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 1）匯入行的處理 匯入行發(fā)出取款通知，款項(xiàng)超過 2個(gè)月未領(lǐng)取，匯入行可以主動(dòng)辦理退匯 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái) （ 2）原匯出行的處理 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款 — 原匯款人戶 （或其他應(yīng)付款） 【 例 】 工商銀行靜安支行收到在本行開戶的秦豐公司交來(lái)的信匯憑證一份，要求將 27 500元貨款給在工商銀行青島支行開戶的齊魯工廠。 ? （ 2） 4月 12日，上月 12日為出票人開開公司承兌的銀行承兌匯票 1張，金額為 100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，予以入賬。 銀行承兌匯票流程圖 承兌行 收款人 付款人（承兌申請(qǐng)人） 收款人開戶行 ①申請(qǐng)承兌 ⑤寄交委托憑證 ④委托收款 ②承兌 ③支付 ⑥轉(zhuǎn)賬備付 ⑦劃轉(zhuǎn)票款 ⑧通知收款 —登記發(fā)出委托收款登記簿，無(wú)分錄。 （ 2）付款人賬戶不足支付 辦理相關(guān)手續(xù)后，將托收憑證退回托收行。 ? 開出：借：活期存款 天成商貿(mào)集團(tuán) 160 ? 貸：匯出匯款 160 ? 兌付：借：清算資金往來(lái) 155 ? 貸：活期存款 錦繡絲綢廠 155 ? 結(jié)清：借：匯出匯款 160 ? 貸：清算資金往來(lái) 155 ? 活期存款 天成商貿(mào)集團(tuán) 5 （一）概述 四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （通用） 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 （二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定 （三） 商業(yè)承兌匯票 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 提示 : 商業(yè)承兌匯票完全是商業(yè)信用基礎(chǔ)上的票