【正文】 202300 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 202300 異地工行收到匯票款時(shí) 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 202300 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶(hù) 202300 作業(yè) 2023年建行某支行發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 5月，開(kāi)戶(hù)單位汽車(chē)廠(chǎng)申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，匯票金額 500000元，經(jīng)信貸部門(mén)審查同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門(mén)辦理承兌手續(xù)，并按 5‰ 0收取承兌手續(xù)費(fèi)。收款人蓋章 例題： A銀行受理客戶(hù) H單位提交的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，向同城的 C銀行收取即將到期的商業(yè)匯票款 60000元。 “ 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ”科目 ? “ 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ”科目核算銀行確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入。 出票 ：商業(yè)匯票的出票人 ， 為在銀行開(kāi)立存款帳戶(hù)的法人以及其他組織 ， 與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系 。 商業(yè)匯票分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種 。次日，李某到工商銀行南海大瀝支行以“楊勝利”名義存入９０萬(wàn)元，并開(kāi)了一張收款人為雙牌鋁業(yè)有限公司、票面金額為９０萬(wàn)元的銀行匯票，隨后偽造了一張相同的銀行匯票。 持票人向銀行兌付匯票 （ 1）持票人在代理付款行開(kāi)立賬戶(hù) 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶(hù) （ 2）持票人未在代理付款行開(kāi)戶(hù) 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款 ①若持票人轉(zhuǎn)賬，借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ②若持票人支取現(xiàn)金，借：應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （四）銀行匯票核算 （四）銀行匯票核算 銀行匯票的結(jié)清 （ 1）匯票全額解付，出票行會(huì)計(jì)處理： 借：匯出匯款 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) （ 2）匯票有多余款項(xiàng)，出票行會(huì)計(jì)處理： 借：匯出匯款 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶(hù) （ 3）申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)戶(hù)，出票行會(huì)計(jì)處理： 借：匯出匯款 領(lǐng)取時(shí)：借：其他應(yīng)付款 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 （四）銀行匯票核算總結(jié) 申請(qǐng)人 開(kāi)戶(hù)行 開(kāi)戶(hù)行 交款 簽發(fā) 進(jìn)賬 收賬 持往異地結(jié)算 持票人 清算資金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 戓吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶(hù) 貸：匯出匯款 對(duì)方行清算資金，出票行會(huì)計(jì)處理： 借：匯出匯款 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶(hù) (多余款退還 ) 或其他應(yīng)付款 — 申請(qǐng)人戶(hù) (未在本行開(kāi)戶(hù)，但有多余款 ) 在本行開(kāi)戶(hù)： 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶(hù) 若未在本行開(kāi)戶(hù)： 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)存： 借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 支取現(xiàn)金 ： 借：應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 例題 某商業(yè)銀行 2023年 6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 客戶(hù)李清提交銀行匯票委托書(shū)及現(xiàn)金20230元，委托銀行簽發(fā)銀行匯票持往異地購(gòu)貨，經(jīng)審查予以受理，辦理轉(zhuǎn)賬。 “ 應(yīng)解匯款 ”科目 ? “ 應(yīng)解匯款 ”科目核算銀行收到異地匯入未在本行開(kāi)戶(hù)的單位和個(gè)人待解付的款項(xiàng)。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改則匯票無(wú)效。匯票到期后， C公司把匯票提交 A公司要求付款， A公司拒絕付款，理由是 B鋼鐵廠(chǎng)供給的鋼材不合格，不同意付款。 （ 1） 出票 （ 2） 背書(shū) （ 3） 承兌 （ 4） 保證 票據(jù)行為 保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的他人為保證人以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所作的一種票據(jù)行為。 票據(jù)行為 （ 1） 出票 （ 2） 背書(shū) （ 3） 承兌 （ 4） 保證 背書(shū)是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。 主要包括四種行為： ? 出票 ? 背書(shū) ? 承兌 ? 保證 一、 票據(jù)的基本知識(shí) 票據(jù)行為 （ 1） 出票 （ 2） 背書(shū) （ 3） 承兌 （ 4） 保證 出票是出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交給收款人的票據(jù)行為。 ? 結(jié)算方式結(jié)算 一般不具有上述特點(diǎn)，因經(jīng)濟(jì)合同或其他非票據(jù)因素導(dǎo)致的結(jié)算糾紛或結(jié)算憑證本身的瑕疵都可能影響結(jié)算款項(xiàng)的支付義務(wù)。 第一節(jié) 國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、 支付結(jié)算的概念 和意義 二、支付結(jié)算的管理體制 三、 支付結(jié)算原則 四、 支付結(jié)算紀(jì)律 五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn) 六、 支付結(jié)算的方式 一、支付結(jié)算的概念和意義 概念： 是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。 三、支付結(jié)算原則 結(jié)算原則 是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人以及銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在組織結(jié)算業(yè)務(wù)核算時(shí)所必須遵循的原則 。 ? 票據(jù)是可流通的證券。 （ 3） 阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥” （ 4）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě) —— 月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。 票據(jù)行為 ?承兌是 匯票 特有的制度，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。鋼材運(yùn)抵建筑公司后， A為 B鋼鐵廠(chǎng)簽發(fā)一張以 A公司為發(fā)票人和付款人、以 B廠(chǎng)為收款人的到期日在三個(gè)月后的商業(yè)承兌匯票。逾期代理付款行不予受理。 “ 轄內(nèi)上存款項(xiàng) ”科目 ? “ 轄內(nèi)上存款項(xiàng) ”科目用于轄內(nèi)各支行或網(wǎng)點(diǎn)（分理處）核算其存放在上級(jí)行的備付金存款。 主要包括兩類(lèi)：法定存款準(zhǔn)備金和備付金。 要求：編制本行及異地支行的會(huì)計(jì)分錄。幸好該辦事處經(jīng)理非常警覺(jué)，收到匯票后即前往銀行查驗(yàn)，發(fā)覺(jué)受騙，立即報(bào)警，被告人陳潤(rùn)材被人贓并獲。 （二）基本規(guī)定 適用范圍 ：商業(yè)匯票的使用 ， 必須是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人及其他組織之間 ， 且必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系 。 付款期限 ：商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月 。如提出拒付銀行不審查理由 就同意辦理，應(yīng)退還委托收款憑證及匯票 此付 全稱(chēng) 收 此款 賬號(hào) 款 聯(lián)人 開(kāi)戶(hù)行 人 由 出票 人民幣 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 付 金額 （大寫(xiě)） 款行號(hào) 行地址 作借方憑證附開(kāi)戶(hù)行全稱(chēng)賬號(hào)匯票到期日（大寫(xiě)） 出 票日期 年 月 日2 商業(yè)承兌匯票（大寫(xiě)） 匯票號(hào)碼付款人開(kāi)戶(hù)行 承 兌人簽章 承 兌日期本匯票請(qǐng)予以承兌到期日付款。承兌日期 年月日出票人賬號(hào)付款行全稱(chēng)承兌協(xié)議編號(hào)承兌行簽章 出 票日期 年 月 日2 銀行承兌匯票（大寫(xiě)） 匯票號(hào)碼出票人全稱(chēng)匯票到期日（大寫(xiě)）付款銀行開(kāi)戶(hù)行全稱(chēng)賬號(hào) 例題 工行 某支行 2023年發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 3月，開(kāi)戶(hù)單位電視機(jī)廠(chǎng)持銀行承兌匯票來(lái)行申請(qǐng)承兌，匯票金額 202300元，經(jīng)信貸部門(mén)審查，雙方簽訂承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門(mén)辦理承兌手續(xù)，并按萬(wàn)分之 5收取手續(xù)費(fèi)。 基本規(guī)定 適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行本票。 （二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （三）銀行本票流程圖 申請(qǐng)人 3 持票人（收款人） 1 2 4 5 出票行 6 代理付款行 （四）銀行本票的核算（會(huì)計(jì)憑證示意圖） 申請(qǐng)人 出票行 持票人 代理付款行 票據(jù)交換 本票 轉(zhuǎn)帳本票 本票申請(qǐng)書(shū) 13 本票 + 申請(qǐng)書(shū) 1 本票 + 進(jìn)帳單13 進(jìn)帳單 1 進(jìn)帳單 3 此聯(lián)由 匯票 人民幣 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 出 金額 （大寫(xiě)） 票行作貸方憑證復(fù)核：用途收款人賬號(hào)或住址代理付款行備注： 申 請(qǐng)日期 年 月 日3 X X 銀行 本票 申請(qǐng)書(shū) （貸方憑證）申請(qǐng)人賬號(hào)或住址 記帳： 付款期限此聯(lián)憑票即付人民幣 出票行作借方憑證 記帳備注:出票行簽章 出納 復(fù)核轉(zhuǎn)帳 現(xiàn)金 （ 大寫(xiě)） 本 票 2 出 票日期 年 月 日 （ 大寫(xiě)）收款人： 申請(qǐng)人：地名 本票號(hào)碼 X X 銀行X 個(gè)月 出 全稱(chēng) 收 此票 賬號(hào) 款 聯(lián)人 開(kāi)戶(hù)行 人 由 金 人民幣 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 收 額 （大寫(xiě)） 款行作貸方憑證開(kāi)戶(hù)行全稱(chēng)票據(jù)張數(shù)票據(jù)種類(lèi)票據(jù)號(hào)碼復(fù)核： 記帳：備注： 年 月 日2 X X 銀行 進(jìn)帳單 （貸方憑證）賬號(hào) （四）銀行本票的核算 出票人 持票人 開(kāi)戶(hù)行 開(kāi)戶(hù)行 1交款 5收賬 3持票同城辦理結(jié)算 4進(jìn)賬 票據(jù)交換 提入 提出 申請(qǐng)人與收款人在同一銀行開(kāi)戶(hù)： 借：開(kāi)出本票 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶(hù) 申請(qǐng)人與收款人不在同一銀行開(kāi)戶(hù)： 提出票據(jù)交換 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶(hù) 如是跨系統(tǒng)銀行，收取一天同業(yè)往來(lái)利息 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：金融企業(yè)往來(lái)收入 借：庫(kù)存現(xiàn)金 戓吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶(hù) 貸：開(kāi)出本票 提入票據(jù)交換時(shí)（銀行本票結(jié)清）： 借：開(kāi)出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 跨系統(tǒng)行支付一天同業(yè)往來(lái)利息 借：金融企業(yè)往來(lái)支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2簽發(fā)