【正文】 必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 72（二）托收承付的會計處理（二）托收承付的會計處理 托收承付流程如圖 59所示。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 76（ 1）全額付款 付款人在承付期滿前通知銀行全額付款或在承付期滿日開戶行營業(yè)終了前，賬戶有足夠資金支付全部款項的，付款人開戶行應(yīng)在次日上午（遇法定休假日順延），及時辦理劃款手續(xù)，以第三聯(lián)托收憑證作借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。在此期限內(nèi)，銀行必須按照扣款順序陸續(xù)扣款。（ 4）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕支付的，可以辦理拒絕付款。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 88 付款人開戶行收到收款人開戶行寄來的第三、第四、第五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時，應(yīng)認(rèn)真審查，無誤后，在憑證上注明收到日期，并根據(jù)第三、第四聯(lián)逐筆登記 “ 收到委托收款憑證登記簿 ” ，然后分別情況進(jìn)行處理： （ 1）付款人為銀行的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項主動支付給收款人，并以第三聯(lián)委托收款憑證作借方傳票，有關(guān)債務(wù)證明作附件。個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。會計處理為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款 —— 信用卡存款信用卡存款 —— 戶戶 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 96 （二）信用卡購物消費 （ 1）特約單位與持卡人在同一行開戶的，直接辦理轉(zhuǎn)賬，并收取手續(xù)費。會計處理為： 借：貸款借：貸款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 103（五）信用卡掛失的核算 會計處理為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 104 （六）信用卡注銷的核算 分別情況進(jìn)行處理。 23:57:5723:57:5723:57Friday, January 22, 2023? 1乍 見 翻疑夢，相悲各 問 年。 23:57:5723:57:5723:571/22/2023 11:57:57 PM? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的 積 累。 11:57:57 下午 11:57 下午 23:57:57一月 21? 楊 柳散和 風(fēng) ，青山澹吾 慮 。 一月 2111:57 下午 一月 2123:57January 22, 2023? 1 業(yè) 余生活要有意 義 ，不要越 軌 。 23:57:5723:57:5723:57Friday, January 22, 2023? 1知人者智，自知者明。 22 一月 202311:57:57 下午 23:57:57一月 21? 1楚塞三湘接， 荊門 九派通。 一月 2111:57 下午 一月 2123:57January 22, 2023? 1行 動 出成果，工作出 財 富。謝 謝一月 2123:57:5723:5723:57一月 21一月 2123:57 23:5723:57:57一月 21一月2123:57:572023/1/22 23:57:57? 靜夜四無 鄰 ，荒居舊 業(yè)貧 。會計處理為： 借：吸收存款 — 信用卡存款 — 戶 貸：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 100（三）信用卡支取現(xiàn)金的核算個人持卡人在銀行支取現(xiàn)金時，可直接通過ATM取款機辦理支款手續(xù)。（ 5）持卡人的銀行卡遺失應(yīng)立即向發(fā)卡行掛失，對于儲值卡和 IC卡的電子錢包不予掛失。（ 2）個人申領(lǐng)銀行卡，應(yīng)向發(fā)卡銀行提交本人有效身份證件，發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶；凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位應(yīng)當(dāng)憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 87 具體分如下幾種情況： （ 1）付款人開戶行或付款銀行在異地的，將委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明裝入聯(lián)行專用信封，登記發(fā)出郵件登記簿，郵寄給付款人開戶行。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 委托收款委托收款 是收款人向銀行提供收款收據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 85委托收款的基本規(guī)定委托收款的基本規(guī)定（ 1）單位和個人均可使用委托收款結(jié)算方式。 在承付期滿日的次日（如遇休假日，逾期天數(shù)也相應(yīng)順延，但以后遇休假日應(yīng)當(dāng)照算逾期天數(shù)）， 銀行營業(yè)終了時，仍無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當(dāng)算做逾期兩天， 計算兩天的賠償金，依次類推。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 75 承付是由付款人向銀行承諾付款的行為。（ 5）托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。其他各項處理手續(xù)均與信匯業(yè)務(wù)相同。會計處理為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 收款人持便條來行辦理取款手續(xù)時，匯入行抽出留存的第四聯(lián)信匯憑證，核對無誤后辦理付款。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 61 （二）信匯（二）信匯 信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式將款項匯給外地收款人的一種匯款方式。（ 2）匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 ，會計處理為： 借：貸款借：貸款 —— 逾期貸款逾期貸款 —— 出票人戶出票人戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交出票人。會計處理為： 借：吸收存款借：吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 付款人付款人 貸：清算資金往來貸：清算資金往來2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 47② 付款人賬戶余額不足支付銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書，在委托收款憑證備注欄注明 “ 付款人無款支付 ” 字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)辦理。會計處理為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 匯出匯款匯出匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 吸收存款吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 申請人戶申請人戶2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 40如果申請人未在出票行開立賬戶 ,會計處理為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 匯出匯款匯出匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款同時，借：其他應(yīng)付款同時，借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金（或有關(guān)科目）貸：庫存現(xiàn)金（或有關(guān)科目）2023/1/22 41四、商業(yè)匯票v （一）v 含義167。 銀行匯票第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)銀行匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)是多余款收賬通知。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 24 申請人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián) “銀行本票申請書 ” 銀行本票申請書見表 57所示。會計處理為：借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 18俟 退票時間過后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。在我國實踐中一般只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。構(gòu)成圖見教材圖 51五、會計科目設(shè)置2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 102023/1/22 11票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算167。銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律2023/1/22 8三、紀(jì)律167。 （ 3）不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述v 支付結(jié)算的原則v 支付結(jié)算的紀(jì)律v 支付結(jié)算的種類v 會計科目設(shè)置2023/1/22 5一、含 義v 我國《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：我國《支付結(jié)算辦法》規(guī)定： ““ 銀行是銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)，未經(jīng)支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)，未經(jīng)中國人民銀行