【正文】 付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 30（二）銀行匯票的核算銀行匯票的處理過程包括出票、付款、結(jié)清三個(gè)階段2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 312023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 32 單位通過轉(zhuǎn)賬交付票款的，銀行以申請(qǐng)書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 銀行匯票第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)銀行匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)是多余款收賬通知。 代理付款行收到在本行開戶的持票人送交的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單要進(jìn)行認(rèn)真的審核，審核無誤后，以匯票作借方傳票，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。其會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 匯出匯款匯出匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 同時(shí)銷記 “ 匯出匯款登記簿 ” 。會(huì)計(jì)處理為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 匯出匯款匯出匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 吸收存款吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 40如果申請(qǐng)人未在出票行開立賬戶 ,會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 匯出匯款匯出匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款同時(shí)，借：其他應(yīng)付款同時(shí)，借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金（或有關(guān)科目）貸：庫存現(xiàn)金（或有關(guān)科目）2023/1/22 41四、商業(yè)匯票v （一）v 含義167。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票如表 512所示2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 44商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)流程如圖 56所示2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 45 （ 1）持票人開戶行受理匯票的處理 商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定簽發(fā)，并由付款人承兌后交給收款人。 對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶行辦理委托收款。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 付款人付款人 貸：清算資金往來貸：清算資金往來2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 47② 付款人賬戶余額不足支付銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書，在委托收款憑證備注欄注明 “ 付款人無款支付 ” 字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)辦理。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 48 （ 3）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理 ① 全額劃回持票人開戶行按照委托收款款項(xiàng)劃回手續(xù)處理。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 50 銀行承兌匯票表 513所示2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 51銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程如圖銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程如圖 57所示所示2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 52（（ 2）持票人開戶行受理匯票）持票人開戶行受理匯票 持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制委托收款憑證，連同匯票一并送交開戶行。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 53 （（ 3）承兌銀行到期收取票款）承兌銀行到期收取票款 ① 賬戶有足夠資金會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 出票人出票人 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交出票人。 ，會(huì)計(jì)處理為： 借：貸款借：貸款 —— 逾期貸款逾期貸款 —— 出票人戶出票人戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交出票人。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 56（ 4）承兌銀行支付票款 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 同時(shí)，銷記表外科目同時(shí)，銷記表外科目 付出：銀行承兌匯票付出：銀行承兌匯票2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 57 （ 5）持票人開戶行收到匯票款 持票人開戶行收到承兌銀行劃回的委托收款款項(xiàng)的 “ 電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單 ” 和委托收款憑證或拍來的電報(bào)，為持票人入賬。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算方式的核算v 托收承付v 委托收款2023/1/22 59一、匯兌v （一）v 含義167。這種結(jié)算方式適用面廣，手續(xù)簡(jiǎn)便，劃款靈活，因此在實(shí)際中被廣泛使用。（ 2）匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。（ 3）匯兌的款項(xiàng)可直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取。（ 4）匯款人為匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤消，對(duì)已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。（ 5）匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 61 （二）信匯（二）信匯 信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式將款項(xiàng)匯給外地收款人的一種匯款方式。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 62匯款人辦理信匯時(shí)，應(yīng)向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證。信匯憑證如表 514所示。 （ 1）在匯入行開戶 收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。會(huì)計(jì)處理為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 收款人持便條來行辦理取款手續(xù)時(shí)，匯入行抽出留存的第四聯(lián)信匯憑證，核對(duì)無誤后辦理付款。 2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 68 匯出行受理電匯憑證時(shí)，審查的內(nèi)容與受理信匯業(yè)務(wù)基本相同。會(huì)計(jì)處理與信匯業(yè)務(wù)相同。對(duì)填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的電匯憑證，應(yīng)在電文的金額前加拍 “ 現(xiàn)金 ” 字樣。其他各項(xiàng)處理手續(xù)均與信匯業(yè)務(wù)相同。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算托收承付也稱異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（ 2）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。（ 3）收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合 《 經(jīng)濟(jì)合同法 》 的購(gòu)銷合同，并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式。（ 5）托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。（ 7）付款人開戶行對(duì)逾期貨款按每日 5?向付款人計(jì)算賠償金，賠償金實(shí)行定期扣付，每月計(jì)算一次，與次月 3日內(nèi)單獨(dú)劃給收款人（與貨款一起劃回的賠償金除外）。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 72（二）托收承付的會(huì)計(jì)處理（二）托收承付的會(huì)計(jì)處理 托收承付流程如圖 59所示。收款人辦理托收時(shí)，應(yīng)填制托收憑證 一式五聯(lián) ，在 第一聯(lián)（回單） 托收憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章退還收款人，表示受理； 第二聯(lián)（貸方聯(lián)） 留存專夾保管并據(jù)以登記 “發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿 ” ； 第三（借方聯(lián)）、第四（收賬通知聯(lián)）、第五聯(lián)（付款通知聯(lián)） 連同有關(guān)單證一并寄付款人開戶行。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 75 承付是由付款人向銀行承諾付款的行為。驗(yàn)單付款的承付期為 3天 ，從 銀行發(fā)出承付通知的次日算起（遇法定休假日順延） ；驗(yàn)貨付款的承付期為 10天 ，從 運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 76（ 1）全額付款 付款人在承付期滿前通知銀行全額付款或在承付期滿日開戶行營(yíng)業(yè)終了前，賬戶有足夠資金支付全部款項(xiàng)的，付款人開戶行應(yīng)在次日上午（遇法定休假日順延），及時(shí)辦理劃款手續(xù)，以第三聯(lián)托收憑證作借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 賠償金的計(jì)算方法是：賠償金 =逾期付款金額 逾