第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算-在線瀏覽
2024-11-19 22:12本頁面
【正文】 有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系； 票據(jù)的取得必須給付對價(jià) 因稅收、贈(zèng)與、繼承而無償取得的票據(jù)不受給付對價(jià)限制。 背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書，非轉(zhuǎn)讓背書又分為委托背書和質(zhì)押背書。 票據(jù)上載明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人或原背書人對其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任； 被拒絕承兌、拒絕付款或者超過付款提示期限的票據(jù)，不得背書轉(zhuǎn)讓，如果背書轉(zhuǎn)讓了，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。,?,?,票據(jù)的保證 票據(jù)保證: 票據(jù)債務(wù)人以外的人,為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行在票據(jù)上所作的表示愿意與被保證人負(fù)相同責(zé)任的票據(jù)行為 保證不得附有條件； 保證人與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任； 二人以上保證的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任； 保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以行使對被保證人及其他前手 的追索權(quán)。 個(gè)人在票據(jù)上的簽章應(yīng)為該個(gè)人的簽名或蓋章。 支票的出票人和商業(yè)承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章為預(yù)留銀行的簽章。 其他票據(jù)丟失不得掛失支付。,?,（二）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定 提示付款期限為 1 個(gè)月 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支付現(xiàn)金，用于支 付現(xiàn)金的只限于申請人和收款人均為個(gè)人的匯票并在匯 票大寫金額欄先填寫“現(xiàn)金”二字再填寫大寫金額； 銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額； 持票人提示付款必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知。 代理付款人是銀行。 借：吸收存款——申請人戶（或現(xiàn)金） 貸：匯出匯款 ②收取款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票四聯(lián),貸：存入保證金——XX銀行匯票款 匯票第一聯(lián)逐筆登記“匯出匯款登記簿”,?,兌付的核算 代理付款行受理收款人或持票人在本行開有賬戶的銀行匯票 根據(jù)持票人提交的進(jìn)賬單，按實(shí)際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬 如果持票人未在代理付款行開戶，也應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬，先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目，再按照原持票人的要求轉(zhuǎn)賬支付或支付現(xiàn)金，付款時(shí)從“應(yīng)解匯款”科目支付。 （二）基本規(guī)定 P99 范圍：必須是開戶單位，同城、異地均可，最長期限6個(gè)月 出票人不得簽發(fā)無對價(jià)的商業(yè)匯票 提示付款期限為10日，超過期限，持票人開戶行不予受理。 承兌是指承兌人同意按匯票載明的事項(xiàng)到期付款而在 票據(jù)上所做文字記載或簽章的票據(jù)行為。 商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票： 匯票到期時(shí)，付款人或承兌申請人賬戶無款的情況下，處理手續(xù)不同。 Ⅰ、付款人賬戶有足夠資金付款 持票人開戶行將委托收款憑證與匯票寄交付款人開戶行。 借：吸收存款——付款人戶 貸：聯(lián)行往來科目 Ⅱ、付款人賬戶資金不足支付或無款支付，退票 應(yīng)通過持票人開戶行通知持票人； 付款人拒絕支付的，根據(jù)“拒絕付款理由書”辦理拒付。 借：聯(lián)行往來科目 貸：吸收存款——持票人戶 Ⅱ 、持票人開戶行收到退回票據(jù)，退交持票人。 定額本票（1000、5000、1萬、5萬）和不定額銀行本票 按能否支取現(xiàn)金分：現(xiàn)金銀行本票和轉(zhuǎn)賬銀行本票 支付現(xiàn)金的銀行本票其申請人和收款人必須均為個(gè)人,?,（二）基本規(guī)定 范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個(gè)人 提示付款期限：自出票日起2個(gè)月 現(xiàn)金銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)賬銀行本票可背書轉(zhuǎn)讓 銀行本票的出票人限于在人民銀行開立清算賬戶、參加票據(jù)交換、內(nèi)部管理健全并經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。 ②銀行本票付款的處理 收到持票人提交的本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，審核憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。,貸：存入保證金——XX本票戶,貸：存入保證金——XX本票戶,代理行： 借：存放中央銀行款項(xiàng),?,③結(jié)清本票的處理 票據(jù)交換，出票行提入本票，核對相符后， 辦理轉(zhuǎn)賬 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)或聯(lián)行往來 銀行本票退款的處理 借：開出本票 貸：吸收存款——申請人戶 或庫存現(xiàn)金,借：存入保證金——XX本票戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng),借：存入保證金——XX本票戶,?,五、支票業(yè)務(wù)的核算,（一）支票的概念和種類 支票： 出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。,?,范圍： 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的均可使用 全國支票影像交換系統(tǒng)（CIS）2006年12月18日開始在北京、天津、上海、廣東、河北、深圳六地試點(diǎn)運(yùn)行。 簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，大小寫金額、日期和收款 人不得更改，更改的支票無效；出票人可以將簽名后的支票交給 收款人，授權(quán)收款人補(bǔ)記金額 和收款人名稱。 借：吸收存款——甲 100000 貸：吸收存款——乙 100000,?,持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶 堅(jiān)持收妥后入賬。 ①出票人開戶行收到交換來的支票，審查沒有問題可以轉(zhuǎn)賬的： 借： 吸收存款—— 出票人戶 貸：聯(lián)行往來（或存放中央銀行準(zhǔn)備金） ②持票人開戶行在超過退票時(shí)間未接到退回票據(jù)，即為收款人收賬： 借：聯(lián)行往來（或存放中央銀行準(zhǔn)備金）
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