【正文】 貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 或貸：同城票據(jù)清算 （ 內(nèi)部往來 ） 轉(zhuǎn)賬后 ， 信匯憑證第三聯(lián)加蓋聯(lián)行專用章 ， 與第四聯(lián)隨同報(bào)單寄匯入行 。 如為電子匯劃 ， 打印出電子匯劃憑證 ，加蓋電子匯劃專用章后送清算部門 。 審核無誤后按下列情況分別處理： （ 1） 匯款直接收賬的 ， 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 貸： 存款 —— 收款人戶 或貸：內(nèi)部往來 （ 2） 匯款不直接收賬的 ， 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 登記應(yīng)解匯款登記簿 ， 在信匯憑證上編列應(yīng)解匯款順序號(hào) ， 將信匯憑證第四聯(lián)或 “ 電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單 ” 第三聯(lián)專夾保管 ， 另以便條通知收款人來行辦理取款手續(xù) 。 未注明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 需要支取現(xiàn)金的 ， 應(yīng)審核是否符合現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：現(xiàn)金 同時(shí)銷記應(yīng)解匯款登記簿 。 審核無誤 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 （四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 退匯的處理手續(xù) （ 1） 匯款人要求退匯的處理手續(xù) ① 匯出行承辦退匯的處理 應(yīng)填制四聯(lián) “ 退匯通知書 ” (用異地結(jié)算通知書代 )，在第一聯(lián)上批注 “ 月 日申請退匯 ， 俟款項(xiàng)退回后再辦理退款手續(xù) ” 字樣 ， 交給匯款人 ， 第二 、 三聯(lián)寄交匯入行 ， 第四聯(lián)與函件和回單一起保管 。 ② 原匯出行的處理 二、委托收款業(yè)務(wù)核算 （ 一 ） 委托收款的概念 和適用范圍 概念 : 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式 。 劃回方式 ：委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式 ， 分郵寄和電報(bào)兩種 ， 由收款人選用 。 收款人為未在銀行開立存款賬戶的個(gè)人 ， 委托收款憑證必須記載被委托銀行的名稱 。 付款人在接到通知日的次日起 3日內(nèi)未通知銀行付款的 ， 視同付款人同意付款 ， 銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日上午開始營業(yè)時(shí) ， 將款項(xiàng)劃付給收款人 。 （四）委托收款的處理手續(xù) 收款人開戶行受理委托收款的處理 收款人辦理委托收款時(shí) ， 應(yīng)填制郵劃或電劃委托收款憑證 。 電劃委托收款憑證也是一式五聯(lián) ， 除第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)外 ， 其余憑證均與郵劃委托收款憑證相同 。 收款人開戶行收到上述憑證后 ， 經(jīng)審查無誤后 ， 將委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章 ， 退給收款人 。 收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯(lián)行業(yè)務(wù)的，向付款人開戶行直接發(fā)出委托收款憑證，均應(yīng)在委托收款憑證的備注欄加蓋“款項(xiàng)收妥劃收 (行號(hào) )轉(zhuǎn)劃我行 (社 )”戳記，以便付款人開戶行向指定的轉(zhuǎn)劃行填發(fā)報(bào)單。 審查無誤后 ， 在憑證上填注收到日期 ， 根據(jù)郵劃或電劃第三 、 四聯(lián)憑證逐筆登記 “ 收到委托收款憑證 ” 登記簿 ， 將郵劃或電劃第三 、 四聯(lián)憑證保管 ， 分別作如下處理： （ 1） 付款人為銀行的 ， 接到委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明 ， 銀行按規(guī)定付款時(shí) ， 以委托收款憑證第三聯(lián)作借方傳票 ， 有關(guān)債務(wù)證明作借方傳票附件 。 屬于郵寄劃款的 ， 將委托收款憑證第四聯(lián)填注支付日期后 ， 隨聯(lián)行郵劃報(bào)單寄收款人開戶行 。 （四）委托收款的處理手續(xù) （ 2） 付款人為單位的 ， 銀行接到付款人付款通知時(shí) ， 如果付款人賬戶足夠支付全部款項(xiàng)的 ， 委托收款憑證第三聯(lián)作借方傳票 ， 會(huì)計(jì)分錄： 借： 存款 —— 付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 轉(zhuǎn)賬后 ， 銀行在收到委托收款憑證登記簿上填明轉(zhuǎn)賬日期 。 屬電報(bào)劃款的 ， 應(yīng)根據(jù)委托收款憑證第四聯(lián)填制電劃報(bào)單 ，憑以向收款人開戶行拍發(fā)電報(bào) 。 留存?zhèn)鶆?wù)證明的 ， 其債務(wù)證明一并郵寄收款人開戶行 。 （四）委托收款的處理手續(xù) 付款人若辦理拒絕付款的 ， 應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向開戶行提交四聯(lián)拒絕付款理由書以及債務(wù)證明和第五聯(lián)委托收款憑證 ， 經(jīng)核對(duì)無誤后 ， 在委托收款憑證和收到委托收款憑證登記簿備注欄注明 “ 拒絕付款 ” 字樣 。 （四）委托收款的處理手續(xù) 收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理手續(xù) （ 1） 款項(xiàng)劃回的處理手續(xù) 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 貸： 存款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)賬后 ， 將委托收款憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知送交收款人 ， 并銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 。 其余處理與郵劃相同 。 若收到無款支付而退回的委托收款憑證第四聯(lián)及有關(guān)單據(jù)時(shí) ， 應(yīng)抽出委托收款憑證第二聯(lián) ， 在備注欄注明 “ 無款支付 ” 字樣 ， 銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 ，將委托收款憑證第四聯(lián)及一聯(lián)未付款項(xiàng)通知書和債務(wù)證明退交收款人 。 （ 3） 拒絕付款的處理手續(xù) 。 銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 。 收款人在第三聯(lián)拒付理由書上簽收后 ， 收款人開戶行將第三聯(lián)拒付理由書連同第二聯(lián)委托收款憑證一并保管備查 。 適用范圍 （ 1）債權(quán)人 發(fā)貨后 主動(dòng)收款，只適用交易結(jié)算 （ 2） 異地 （ 3）開戶客戶 （ 4） 結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為 l萬元。 （二） 結(jié)算流程 收 款 人 付 款 人 付款人開戶行 委 托 行 ①委托收款 ⑥收妥入帳 ③通知付款 ④承付款 ②寄發(fā)單證 ⑤往來劃款 按合同發(fā)貨 （三）托收承付的基本規(guī)定 采用托收承付結(jié)算方式的單位 ， 必須是國有企業(yè) 、 供銷合作社以及經(jīng)營管理較好 ， 并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè) 。 代銷 、 寄銷 、 賒銷商品的款項(xiàng) ， 不得辦理托收承付結(jié)算 。 收款人辦理托收 ， 須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件 。 新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元 。 付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種 ， 由收付款雙方商量后選用一種 ， 并在合同中明確規(guī)定 。 驗(yàn)單付款的承付期為 3天 ，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起 （ 承付期內(nèi)遇例假日順延 )。 承付期為 1 0天 ， 從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起 。 付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時(shí) ， 如無足夠資金支付貨款 ，其不足部分 ， 即為逾期付款 。 付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證 ， 負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為 3個(gè)月 (從承付期滿日算起 )。 （四）托收承付的核算手續(xù) 1． 收款人開戶行受理托收的處理 （ 與委托收款相同 ） 收款人辦理托收時(shí) ， 采用郵劃款的 ， 應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃托收承付憑證 ， 第一聯(lián)回單 ， 第二聯(lián)貸方憑證 ， 第三聯(lián)借方憑證 ， 第四聯(lián)收賬通知 ， 第五聯(lián)承付通知 。 收款人應(yīng)在第二聯(lián)托收憑證上簽章后 ，將托收憑證和有關(guān)單證提交開戶行 。 審核無誤后 ， 在郵劃或電劃托收憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退交收款人 。 根據(jù)托收憑證第二聯(lián)登記 “ 發(fā)出托收結(jié)算憑證 ” 登記簿后專夾保管 。 收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯(lián)行業(yè)務(wù) ， 向付款人開戶行直接發(fā)出托收憑證的 ， 均應(yīng)在托收憑證的 “ 備注 ” 欄加蓋 “ 款項(xiàng)收妥請劃收 (行號(hào) )轉(zhuǎn)劃我行 ” 戳記 ， 以便付款人開戶行向指定的轉(zhuǎn)劃行填發(fā)報(bào)單 。 付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃托收憑證第三 、四 、 五聯(lián)及交易單證時(shí) ， 應(yīng)審核付款人是否在本行開戶 ， 付款人是否為經(jīng)本行批準(zhǔn)可以辦理托收承付的單位；所附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符 。審核無誤后 ， 在憑證上填注收到日期和承付期限 。 （ 2） 付款人開戶行承付款項(xiàng)的處理 ① 辦理全額付款的處理 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借： 存款 —— 付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 或貸：內(nèi)部往來 轉(zhuǎn)賬后 ， 在登記簿上填注轉(zhuǎn)賬日期 ， 屬于郵寄劃款的 ， 在郵劃托收憑證第四聯(lián)上填注日期后 ， 隨同聯(lián)行郵劃報(bào)單寄交收款人開戶行 。 電子匯劃款項(xiàng)的 ， 打印電子匯劃憑證 ， 加蓋電子匯劃專用章交資金清算部門 。 付款人在承付期滿前通知銀行提前付款 ， 銀行劃款的手續(xù)與全額付款的手續(xù)相同 ， 但應(yīng)在托收憑證和登記簿備注欄分別注明 “ 提前承付 ” 字樣和支付日期 。 付款人如因商品的價(jià)格 、 數(shù)量或金額變動(dòng)等原因 ，要求對(duì)本筆托收多承付款項(xiàng)且一并劃回時(shí) ， 付款人應(yīng)填制四聯(lián)“ 多承付理由書 ” (以托收承付拒絕付款理由書改用 )提交開戶行 。 會(huì)計(jì)分錄與全額付款的相同 。 如屬電報(bào)劃款 ， 除按規(guī)定格式拍發(fā)電報(bào)外 ， 另將多承付理由書第三 、 四聯(lián)郵寄收款人開戶行 。 在承付期滿次日上午銀行劃款時(shí) ， 如果付款人賬戶只能支付部分款項(xiàng) ， 銀行應(yīng)在托收憑證上注明當(dāng)天可以扣收的金額；郵劃款項(xiàng)的 ， 應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬借方 、 貸方傳票各兩聯(lián) ， 電劃款項(xiàng)的 ， 填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 并注明原托收號(hào)碼及金額 。 會(huì)計(jì)分錄與全額付款相同 。 托收憑證第三 、 四聯(lián)按付款人及先后日期單獨(dú)保管 ， 作為繼續(xù)扣款的依據(jù) 。 電劃款項(xiàng)的 ， 根據(jù)電劃報(bào)單向收款人開戶行拍發(fā)電報(bào) 。 ⑤ 逾期付款的處理 。 賠償金的計(jì)算公式為： 賠償金金額＝逾期付款金額 逾期天數(shù) 萬分之五 逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起 。 在承付期滿的次日 (如遇例假日 ， 逾期付款賠償金的天數(shù)計(jì)算也相應(yīng)順延 ， 但以后遇例假日應(yīng)當(dāng)照算逾期天數(shù) )銀行營業(yè)終了時(shí) ， 仍無足夠資金支付 ， 其不足部分 ， 應(yīng)當(dāng)算作逾期兩天 ， 計(jì)算兩天的賠償金 。 逾期付款期滿 ， 付款人賬戶不能全額或部分支付該筆托收款項(xiàng) ， 開戶行應(yīng)向付款人發(fā)出索回單證的通知 ， 付款人于銀行發(fā)出通知的次日起兩日內(nèi) (到期日遇例假日順延 ， 郵寄的加郵程 )必須將全部單證退回銀行 ， 經(jīng)銀行核對(duì)無誤后 ， 在托收憑證和登記簿備注欄注明單證退回日期和 “ 無款支付 ” 的字樣 ， 并填制三聯(lián) “ 逾期無款支付通知書 ” ， 通知書第一聯(lián)和托收憑證第二聯(lián)留存?zhèn)洳?；另二?lián)通知書連同托收憑證第四 、 五聯(lián)及有關(guān)單證一并寄收款人開戶行 。 付款人在承付期內(nèi)提出全部拒付時(shí) ， 應(yīng)填制四聯(lián) “ 拒絕付款理由書 ” （ 在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒 ） ，連同有關(guān)的拒付證明 、 托收憑證第五聯(lián)及所附單證送交開戶行 。 不同意拒付的 ， 要實(shí)行強(qiáng)制扣款；對(duì)無理的拒付 ， 而增加銀行審查時(shí)間的 ， 應(yīng)從承付期滿日起 ， 為收款人計(jì)扣逾期付款賠償金 。 ⑦ 部分拒絕付款的處理 。 經(jīng)銀行審查同意拒付的 ， 依照全部拒付的審查手續(xù)辦理 ， 并在托收憑證和登記簿備注欄注明 “ 部分拒付 ”字樣及部分拒付金額 ， 對(duì)同意承付部分 ， 以拒絕付款理由書第二聯(lián)代借方傳票 (托收憑證第三聯(lián)作借方憑證附件 )。 轉(zhuǎn)賬后 ， 將拒絕付款理由書第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為支款通知交付款人 ， 部分拒付理由書第三 、 四聯(lián)和托收憑證第四聯(lián)連同其他單證 ， 隨聯(lián)行郵劃報(bào)單一并寄收款人開戶行 。 收款人開戶行辦理托收款劃回的處理 (l)全額劃回的處理手續(xù) 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 貸： 存款一一收款人戶 轉(zhuǎn)賬后 ， 將托收憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人 ，并銷記登記簿 。 (2)多承付款劃回的處理手續(xù) 。 以多承付理由書第三聯(lián)代貸方傳票 ， 托收憑證第二聯(lián)作貸方傳票附件 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 轉(zhuǎn)賬后 ， 按原金額銷記登記簿 ，托收憑證第四聯(lián)和多承付理由書第四聯(lián)一并交收款人 。 (3)部分劃回的處理手續(xù) 。 會(huì)計(jì)分錄與全額劃回款項(xiàng)相同 。 如系電報(bào)部分劃回的 ， 應(yīng)比照電報(bào)全額劃回的有關(guān)手續(xù)處理 。收款人開戶行收到托收結(jié)算到期未收通知書第一 、 二聯(lián)后 ， 應(yīng)在托收憑證第二聯(lián)上加注 “ 逾期付款 ” 字樣及日期 ， 然后將通知書第二聯(lián)交給收款人 ， 通知書第一聯(lián)附于托收憑證第二聯(lián)后一并保管 。 如系電報(bào)一次劃回的 ， 比照電報(bào)全額劃回的處理；電報(bào)分次劃回的 ， 應(yīng)在托收憑證第二聯(lián)上注明分次劃回的金額 。 然后將托收憑證第四 、 五聯(lián) （ 部分無款支付系托收憑證第四聯(lián) ） 及一聯(lián)無款支付通知書和有關(guān)單證退交收款人 。 （ 5） 全部拒絕付款的處理手續(xù) 。 然后將托收憑證第四 、 五聯(lián)和拒絕付款理由書第四聯(lián)