【正文】 轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域背書轉(zhuǎn)讓 。 逾期的銀行本票 ， 代理付款人不予受理 ， 持票人在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明 ， 并提供本人身份證件或單位證明 ， 可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款 。 銀行本票出票人 ， 為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu) 。 定額銀行本票的面額有 1千元 、 5千元 、 1萬元和 5萬元 。 收款人開戶銀行收到交換提入的進(jìn)賬單第二 、 三聯(lián) ， 經(jīng)審核無誤 ， 進(jìn)賬單第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作貸方傳票 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 出票人開戶銀行受理出票人交來的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí) ， 應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查 ， 經(jīng)審核無誤后 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 貸： 存款 —— 持票人戶 隔日收到出票行退回的支票 ， 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 貸：存中央銀行存款 或貸：內(nèi)部往來 （四）支票結(jié)算的核算手續(xù) ② 出票人開戶行的處理手續(xù) 。 經(jīng)審查無誤后 ， 支票作借方傳票 ， 進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方傳票 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 二、支票業(yè)務(wù)的核算 支票的提示付款期限自出票日起 10天 ， 到期日遇例假日順延 。 支票的出票人為在經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人 。 種類 支票可分為現(xiàn)金支票 、 轉(zhuǎn)賬支票和普通支票 。 付款人或代理付款人自收到掛失止付通知書之日起 12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的 ， 自第 13日起 ， 持票人提示付款并依法向持票人付款的 ， 不再承任責(zé)任 。 （四） 支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定 5. (1)已承兌的商業(yè)匯票 、 支票 、 填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行本票喪失 ， 可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失止付 。 （四） 支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定 (4)持票人行使追索權(quán) ， 可以請(qǐng)求被追索人支付下列金額和費(fèi)用： ①被拒絕付款的票據(jù)金額； ② 票據(jù)金額自到期日或提示付款日起至清償日止按人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算的利息； ③ 取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用 。 持票人也可以同時(shí)向各票據(jù)債務(wù)人發(fā)出書面通知 。 票據(jù)債務(wù)人對(duì)下列情況不得拒絕付款：其一 ， 與出票人之間有抗辯事由；其二 ， 與持票人的前手之間有抗辯事由 。 (2)商業(yè)匯票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的 ， 喪失對(duì)其前手的追索權(quán) ， 持票人在作出說明后 ， 仍可以向承兌人請(qǐng)求付款；銀行匯票 、銀行本票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的 ， 喪失對(duì)出票人以外的前手的追索權(quán) ， 持票人在作出說明后 ， 仍可以向出票人請(qǐng)求付款；支票的持票人超過規(guī)定的期限提示付款的 ， 喪失對(duì)出票人以外的前手的追索權(quán) 。 背書欄不敷背書的 ， 可以使用統(tǒng)一格式的粘單 ， 粘附于票據(jù)憑證上規(guī)定的粘接處 。票據(jù)被拒絕承兌 、 拒絕付款或超過付款提示期限的 ， 不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的 ， 背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任 。 （四） 支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定 2. （ 1） 票據(jù)可以在規(guī)定使用的地域范圍內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓 ， 但填明 “ 現(xiàn)金 ”字樣的銀行匯票 、 銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓 。 (2)銀行匯票 、 銀行本票的出票人在票據(jù)上簽章 ， 應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章和銀行本票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章；銀行承兌商業(yè)匯票 、 辦理商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 、 再貼現(xiàn)時(shí)的簽章 ， 應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章；單位在票據(jù)上的簽章 ， 應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章；個(gè)人在票據(jù)上的簽章 ， 應(yīng)為該個(gè)人的簽名或蓋章；支票的出票人和商業(yè)承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章 ， 應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章 。 ? 效力：是對(duì)付款請(qǐng)求權(quán)的一種補(bǔ)充 ， 在持票人不獲付款時(shí) ， 可以得到應(yīng)有的補(bǔ)償 。 ? 工作：一是記載： “ 保證 ” 字樣 、 保證人簽章 、 保證人名稱住所 、被保證人名稱 、 日期 。 ? 要求： —— 不得附條件承兌 —— 不得部分承兌或改變匯票文義 （三）票據(jù)行為 保證 ? 概念：保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的他人 ， 為票據(jù)的某個(gè)特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保而在票據(jù)上所為的票據(jù)行為 。 承兌是匯票特有的票據(jù)行為 。 二是交付票據(jù) 。 —— 票據(jù)金額 、 出票日期 、 收款人名稱不得更改 ， 更改的票據(jù)無效 。 ? 效力：匯票出票后，出票人負(fù)有擔(dān)保匯票承兌和付款的責(zé)任； 本票出票后，出票人負(fù)有無條件付款的責(zé)任； 支票出票后，出票人負(fù)有擔(dān)保付款的責(zé)任。 （ 2） 票據(jù)責(zé)任是票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù) 。 持票人即為占有票據(jù)的收款人 、 被背書人等持有人 。 依次類推 ， 票據(jù)可以連續(xù)轉(zhuǎn)讓 。 而從背書人手中接受票據(jù)的人 ， 即票據(jù)的受讓人被稱為被背書人 。 ② 付款人是根據(jù)出票人的命令或委托 ， 向收款人 、 持票人支付票款的人 。 ① 出票人是開立票據(jù)并交付給他人的人 。 第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 一、票據(jù)基本知識(shí) 二、支票結(jié)算的核算 三、本票結(jié)算的核算 四、銀行匯票結(jié)算的核算 五、商業(yè)匯票結(jié)算的核算 一、票據(jù)基本知識(shí) （一）票據(jù)的概念、性質(zhì)和作用 （二） 票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系 （三）票據(jù)行為 （四） 支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定 （一）票據(jù)的概念、性質(zhì)和作用 票據(jù)的概念 票據(jù)是載明債務(wù)人要按指定期限向債權(quán)人無條件支付一定金額款項(xiàng)的信用證券。 （ 6） 部分拒絕付款的處理手續(xù) 。 （ 5） 全部拒絕付款的處理手續(xù) 。 如系電報(bào)一次劃回的 ， 比照電報(bào)全額劃回的處理；電報(bào)分次劃回的 ， 應(yīng)在托收憑證第二聯(lián)上注明分次劃回的金額 。 如系電報(bào)部分劃回的 ， 應(yīng)比照電報(bào)全額劃回的有關(guān)手續(xù)處理 。 (3)部分劃回的處理手續(xù) 。 以多承付理由書第三聯(lián)代貸方傳票 ， 托收憑證第二聯(lián)作貸方傳票附件 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 貸： 存款一一收款人戶 轉(zhuǎn)賬后 ， 將托收憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人 ，并銷記登記簿 。 轉(zhuǎn)賬后 ， 將拒絕付款理由書第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為支款通知交付款人 ， 部分拒付理由書第三 、 四聯(lián)和托收憑證第四聯(lián)連同其他單證 ， 隨聯(lián)行郵劃報(bào)單一并寄收款人開戶行 。 ⑦ 部分拒絕付款的處理 。 付款人在承付期內(nèi)提出全部拒付時(shí) ， 應(yīng)填制四聯(lián) “ 拒絕付款理由書 ” （ 在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒 ） ，連同有關(guān)的拒付證明 、 托收憑證第五聯(lián)及所附單證送交開戶行 。 在承付期滿的次日 (如遇例假日 ， 逾期付款賠償金的天數(shù)計(jì)算也相應(yīng)順延 ， 但以后遇例假日應(yīng)當(dāng)照算逾期天數(shù) )銀行營業(yè)終了時(shí) ， 仍無足夠資金支付 ， 其不足部分 ， 應(yīng)當(dāng)算作逾期兩天 ， 計(jì)算兩天的賠償金 。 ⑤ 逾期付款的處理 。 托收憑證第三 、 四聯(lián)按付款人及先后日期單獨(dú)保管 ， 作為繼續(xù)扣款的依據(jù) 。 在承付期滿次日上午銀行劃款時(shí) ， 如果付款人賬戶只能支付部分款項(xiàng) ， 銀行應(yīng)在托收憑證上注明當(dāng)天可以扣收的金額；郵劃款項(xiàng)的 ， 應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬借方 、 貸方傳票各兩聯(lián) ， 電劃款項(xiàng)的 ， 填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 并注明原托收號(hào)碼及金額 。 會(huì)計(jì)分錄與全額付款的相同 。 付款人在承付期滿前通知銀行提前付款 ， 銀行劃款的手續(xù)與全額付款的手續(xù)相同 ， 但應(yīng)在托收憑證和登記簿備注欄分別注明 “ 提前承付 ” 字樣和支付日期 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借： 存款 —— 付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 或貸：內(nèi)部往來 轉(zhuǎn)賬后 ， 在登記簿上填注轉(zhuǎn)賬日期 ， 屬于郵寄劃款的 ， 在郵劃托收憑證第四聯(lián)上填注日期后 ， 隨同聯(lián)行郵劃報(bào)單寄交收款人開戶行 。審核無誤后 ， 在憑證上填注收到日期和承付期限 。 收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯(lián)行業(yè)務(wù) ， 向付款人開戶行直接發(fā)出托收憑證的 ， 均應(yīng)在托收憑證的 “ 備注 ” 欄加蓋 “ 款項(xiàng)收妥請(qǐng)劃收 (行號(hào) )轉(zhuǎn)劃我行 ” 戳記 ， 以便付款人開戶行向指定的轉(zhuǎn)劃行填發(fā)報(bào)單 。 審核無誤后 ， 在郵劃或電劃托收憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退交收款人 。 （四）托收承付的核算手續(xù) 1． 收款人開戶行受理托收的處理 （ 與委托收款相同 ） 收款人辦理托收時(shí) ， 采用郵劃款的 ， 應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃托收承付憑證 ， 第一聯(lián)回單 ， 第二聯(lián)貸方憑證 ， 第三聯(lián)借方憑證 ， 第四聯(lián)收賬通知 ， 第五聯(lián)承付通知 。 付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時(shí) ， 如無足夠資金支付貨款 ，其不足部分 ， 即為逾期付款 。 驗(yàn)單付款的承付期為 3天 ，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起 （ 承付期內(nèi)遇例假日順延 )。 新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元 。 代銷 、 寄銷 、 賒銷商品的款項(xiàng) ， 不得辦理托收承付結(jié)算 。 適用范圍 （ 1）債權(quán)人 發(fā)貨后 主動(dòng)收款，只適用交易結(jié)算 （ 2） 異地 （ 3）開戶客戶 （ 4） 結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為 l萬元。 銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 。 若收到無款支付而退回的委托收款憑證第四聯(lián)及有關(guān)單據(jù)時(shí) ， 應(yīng)抽出委托收款憑證第二聯(lián) ， 在備注欄注明 “ 無款支付 ” 字樣 ， 銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 ，將委托收款憑證第四聯(lián)及一聯(lián)未付款項(xiàng)通知書和債務(wù)證明退交收款人 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 貸： 存款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)賬后 ， 將委托收款憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知送交收款人 ， 并銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 。 （四）委托收款的處理手續(xù) 付款人若辦理拒絕付款的 ， 應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向開戶行提交四聯(lián)拒絕付款理由書以及債務(wù)證明和第五聯(lián)委托收款憑證 ， 經(jīng)核對(duì)無誤后 ， 在委托收款憑證和收到委托收款憑證登記簿備注欄注明 “ 拒絕付款 ” 字樣 。 屬電報(bào)劃款的 ， 應(yīng)根據(jù)委托收款憑證第四聯(lián)填制電劃報(bào)單 ，憑以向收款人開戶行拍發(fā)電報(bào) 。 屬于郵寄劃款的 ， 將委托收款憑證第四聯(lián)填注支付日期后 ， 隨聯(lián)行郵劃報(bào)單寄收款人開戶行 。 收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯(lián)行業(yè)務(wù)的，向付款人開戶行直接發(fā)出委托收款憑證，均應(yīng)在委托收款憑證的備注欄加蓋“款項(xiàng)收妥劃收 (行號(hào) )轉(zhuǎn)劃我行 (社 )”戳記，以便付款人開戶行向指定的轉(zhuǎn)劃行填發(fā)報(bào)單。 電劃委托收款憑證也是一式五聯(lián) ， 除第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)外 ， 其余憑證均與郵劃委托收款憑證相同 。 付款人在接到通知日的次日起 3日內(nèi)未通知銀行付款的 ， 視同付款人同意付款 ， 銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日上午開始營業(yè)時(shí) ， 將款項(xiàng)劃付給收款人 。 劃回方式 ：委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式 ， 分郵寄和電報(bào)兩種 ， 由收款人選用 。 （四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 退匯的處理手續(xù) （ 1） 匯款人要求退匯的處理手續(xù) ① 匯出行承辦退匯的處理 應(yīng)填制四聯(lián) “ 退匯通知書 ” (用異地結(jié)算通知書代 )，在第一聯(lián)上批注 “ 月 日申請(qǐng)退匯 ， 俟款項(xiàng)退回后再辦理退款手續(xù) ” 字樣 ， 交給匯款人 ， 第二 、 三聯(lián)寄交匯入行 ， 第四聯(lián)與函件和回單一起保管 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：現(xiàn)金 同時(shí)銷記應(yīng)解匯款登記簿 。 審核無誤后按下列情況分別處理： （ 1） 匯款直接收賬的 ， 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 貸： 存款 —— 收款人戶 或貸：內(nèi)部往來 （ 2） 匯款不直接收賬的 ， 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來 —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 登記應(yīng)解匯款登記簿 ， 在信匯憑證上編列應(yīng)解匯款順序號(hào) ， 將信匯憑證第四聯(lián)或 “ 電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單 ” 第三聯(lián)專夾保管 ， 另以便條通知收款人來行辦理取款手續(xù) 。 匯兌憑證第二聯(lián)作借方傳票 ， 會(huì)計(jì)分錄如下：