支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件-wenkub
2023-03-11 16:12:05 本頁(yè)面
【正文】 算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。 銀行匯票第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)銀行匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)是多余款收賬通知。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 24 申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián) “銀行本票申請(qǐng)書 ” 銀行本票申請(qǐng)書見表 57所示。會(huì)計(jì)處理為：借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 收款人戶2023/1/22 21二、銀行本票v （一）v 本票的含義167。會(huì)計(jì)處理為：借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 18俟 退票時(shí)間過后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 出票人戶 貸：吸收存款 — 單位期存款 — 持票人戶（二）轉(zhuǎn)賬支票的核算2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 16（ 2）貸記支票的核算銀行接到出票人送交支票及三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，經(jīng)審核無(wú)誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。在我國(guó)實(shí)踐中一般只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。構(gòu)成圖見教材圖 51五、會(huì)計(jì)科目設(shè)置2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 102023/1/22 11票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算167。 （ 4）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取他人和銀行資金。銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律2023/1/22 8三、紀(jì)律167。 （ 7）不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行匯差資金，轉(zhuǎn)嫁資金矛盾。 （ 3）不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶。Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2023/1/22 6二、原則167。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述v 支付結(jié)算的原則v 支付結(jié)算的紀(jì)律v 支付結(jié)算的種類v 會(huì)計(jì)科目設(shè)置2023/1/22 5一、含 義v 我國(guó)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：我國(guó)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定： ““ 銀行是銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，未經(jīng)支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。算業(yè)務(wù)。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算，履約付款，由誰(shuí)支配2023/1/22 7三、紀(jì)律167。 （ 4）不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。 （ 8）不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)和清算大額銀行匯票資金。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （ 1）不準(zhǔn)套取銀行信用、簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)。單位和個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律2023/1/22 9四、種類167。 支支 票票Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算本本 票票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票2023/1/22 12一、支票v （一）v 支票的定義167。其中，現(xiàn)金支票（見表支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。般只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款 — 單位活期存款 — 出票人戶 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 收款人戶2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 17 不在不在 同一銀行開戶的核算（ 1）借記支票的核算。會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 持票人戶出票人開戶行收到票據(jù)交換提入的支票，經(jīng)審核無(wú)誤后不予退票的，以支票作借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行本票 是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 經(jīng)審查無(wú)誤后作如下處理： 單位轉(zhuǎn)賬交付票據(jù)款時(shí)，銀行以申請(qǐng)書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。銀行匯票是銀行信用的票據(jù)，收款人或持票人將匯票送存銀行即可入賬用款。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 33 （ 1）持票人在代理付款行開戶的處理。會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 37 出票行收到代理付款行寄來的聯(lián)行報(bào)單及解訖通知時(shí)，抽出原專夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，可分別以下情況處理：2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 38 （ 1）匯票全額解付 在匯票卡片的實(shí)際金額欄填寫全部金額，匯票第四聯(lián)多余金額填 “ 0” ，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作借方傳票附件，辦理轉(zhuǎn)賬。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票 是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。收款人（持票人）對(duì)到期的匯票，應(yīng)在提示付款期內(nèi)通過開戶行委托收款。③ 付款人拒絕付款銀行在付款人接到通知的次日起 3日內(nèi)，收到付款人的拒絕付款理由書，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理。銀行審查無(wú)誤后，在各聯(lián)憑證上加蓋 “ 銀行承兌匯票 ” 戳記，其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 55，會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 出票人出票人 貸款貸款 —— 逾期貸款逾期貸款 — 出票人戶出票人戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交出票人。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。目前銀行主要使用電匯。但轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷或退匯。 業(yè)務(wù)流程如圖 58所示。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 632023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 64會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款 —— 單位或個(gè)人活期存款單位或個(gè)人活期存款 —— 匯款人匯款人 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 如果是交付現(xiàn)金匯款時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：如果是交付現(xiàn)金匯款時(shí)，會(huì)計(jì)處理為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 同時(shí)同時(shí) 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 65 匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 戶戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或有關(guān)科目）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或有關(guān)科目） 2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 67表 515 （三）電匯匯款人委托銀行辦理電匯時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)的電匯憑證（見表 515)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)。然后，根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制聯(lián)行報(bào)單，并向匯入行拍發(fā)電報(bào)。2023/1/22 70二、托收承付v （一）v 含義167。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（ 6）收款人對(duì)同一付款人發(fā)出托收累計(jì)三次收不回貨款的，銀行應(yīng)暫停其向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)三次提出無(wú)理拒付的，銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收并處以罰款。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 73托收是收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的行為。承付期分為 驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款 。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 付款人戶付款人戶 貸：
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