【正文】 和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往帳 例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機(jī)電廠交來(lái)的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為 3萬(wàn)元，承兌申請(qǐng)人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營(yíng)業(yè)部。 當(dāng)帳戶無(wú)款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款 當(dāng)帳戶存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款同時(shí)，銷記表外科目登記簿。 承兌行同意承兌后，即與申請(qǐng)人訂立銀行承兌協(xié)議，并將 3聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交申請(qǐng)人。例題 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營(yíng)業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開戶行河北分行營(yíng)業(yè)部。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 如付款人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開戶行，并對(duì)付款人處以罰款。 收款人即持票人在匯票到期前，填制 “委托收款憑證 ”連同匯票一并交開戶行。商業(yè)承兌匯票處理程序（ 收款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 3）表示承兌 （4）匯票將到期時(shí)委托收款（9）通知收賬（7）到期付款（6）通知付款開戶行 （ 5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 8）劃帳資金商業(yè)承兌匯票處理程序（ 付款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時(shí)委托收款（8）通知收賬（6）到期付款（5）通知付款開戶行 （ 4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 7）劃帳資金簽發(fā)并承兌。商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長(zhǎng)不能超過(guò) 6各月。所以承兌是商業(yè)匯票的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：吸收活期存款 —— 新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時(shí)，借：吸收活期存款 —— 新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 50 （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借：聯(lián)行往賬 18 000 貸：吸收活期存款 —— 三星制藥廠 18 000 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 20 000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 18 000 吸收活期存款 —— 新南藥店戶 2 000 二、商業(yè)匯票 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。簽發(fā)行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來(lái)賬 吸收活期存款 —— 匯款人戶 同時(shí)，銷記 “匯出匯款登記簿 ”。 如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 如收款人需轉(zhuǎn)匯，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或匯出匯款等） 簽發(fā)行結(jié)清匯票的處理。 （ 1） 收款人在兌付行開戶的情形。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或吸收活期存款 —— 匯款人戶 貸：匯出匯款表外科目： 收 :匯出匯款 —— 匯款人戶另外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或吸收活期存款 —— 匯款人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。 銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加 “全國(guó)聯(lián)行往來(lái) ”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。銀行匯票示意圖 通過(guò)聯(lián)行往來(lái)結(jié)清匯票 (3)本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（ 1） 兌付匯票（ 2) 將匯票持往異地銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖 （一）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定 銀行匯票一律記名。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 例題 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：吸收活期存款 —— 申請(qǐng)人戶 或庫(kù)存現(xiàn)金（ 2）本票持票人請(qǐng)求出票行支付超過(guò)付款期限票款的處理。 出票行接到持票人交來(lái)的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項(xiàng)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 或庫(kù)存現(xiàn)金銀行本票結(jié)清的處理。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） —— 申請(qǐng)人戶 貸：開出本票銀行本票付款的處理。 本票見票即付，不予掛失。分為定額本票和不定額本票兩種。請(qǐng)編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 收款人開戶行 在下一場(chǎng)交換時(shí)未見退票，則可為收款人進(jìn)賬。o 適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)帳。，分為o 異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付o 同城結(jié)算：支票、本票o 通用型結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)是商業(yè)活動(dòng)中由當(dāng)事人簽發(fā)并經(jīng)債務(wù)人承諾在未來(lái)一定期限內(nèi)或指定日付款的信用支付工具。收到的票據(jù)和結(jié)算憑證必須及時(shí)辦理付款或收賬，不得延誤積壓任何票據(jù)和結(jié)算憑證。三、支付結(jié)算紀(jì)律單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律?不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；?不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；?不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；?不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配。 集中閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來(lái)源。按給付手段的不同，分為： 現(xiàn)金支付結(jié)算 轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算 在 我國(guó)，除 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，大量的貨幣收付行為都要通過(guò)銀行支付結(jié)算完成。支付結(jié)算的作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。 第一節(jié) 轉(zhuǎn)帳結(jié)算概述一、結(jié)算方式 目前，我國(guó)的結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、信用卡和托收承付 8種信用工具和結(jié)算方式。銀行不墊款。銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律? 銀行要履行 “清算中介 ”的職責(zé)，辦理支付結(jié)算工作時(shí)，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；?不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；?不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；?不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；?不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶。?不準(zhǔn)拒絕受理他行正常的結(jié)算業(yè)務(wù)。票據(jù)包括匯票、支票和本票，票據(jù)結(jié)算是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。（二）支票流轉(zhuǎn)程序圖?：持票人 出票人 ① 支票 ② 支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進(jìn)賬單 進(jìn)賬單 開戶行借：吸收活期存款 —— 出票人戶 支票 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 進(jìn)（ 2）（三）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（ 1）收款人開戶行受理支票的情形。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶 收款人開戶行 在下一場(chǎng)交換時(shí)提回退票，則作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 付款人開戶行 通過(guò)同城票據(jù)交換提回本行轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，如可以付款，則辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 付款人開戶行 如發(fā)現(xiàn)付款人無(wú)款支付或支票存在其他退票理由，則填制 “退票通知 ”連同原支票在次場(chǎng)交換時(shí)提交收款人開戶行，當(dāng)時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 付款人開戶行 在下一場(chǎng)交換時(shí)將 “退票通知 ”連同原支票提交收款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 （ 2)付款人開戶行受理支票的情形。(1)市工商銀行收到支票時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000（ 2）農(nóng)行城南支行（收款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。（一）銀行本票的有關(guān)規(guī)定 銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 銀行本票核算程序圖示申請(qǐng)人 持票人出票行 代理付款行①申請(qǐng)簽發(fā)本票 ②交本票③ 持往收款人結(jié)算④本票及進(jìn)賬單 ⑤進(jìn)賬單一 ⑥ 將本票提出交換④（二）銀行本票的核算出票行出票的處理。（ 1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票