【正文】 貸：存放中央銀行款項(xiàng)銀行本票退票、超過(guò)提示付款期限付款的處理。持票人因本票超過(guò)提示付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票日起 2年）向出票行請(qǐng)求付款，出票行應(yīng)經(jīng)審核無(wú)誤后應(yīng)辦理付款。 5月 6日，紅星家具公司向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。 單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用銀行匯票。 （二）銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清 3個(gè)階段。銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）交匯款人持往異地，第一聯(lián)（卡片）和第四聯(lián)（多余款收賬通知）由銀行保管。兌付行接到收款人交來(lái)匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往帳 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶(hù) 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。簽發(fā)行收到兌付行寄來(lái)的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，與原來(lái)保管的卡片核對(duì)無(wú)誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。 如匯款人未在簽發(fā)行開(kāi)立存款戶(hù)，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)付款 ”科目，待匯款人來(lái)領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：吸收活期存款 —— 匯款人戶(hù) 或庫(kù)存現(xiàn)金 例題： 8月 7日，新南藥店向開(kāi)戶(hù)銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開(kāi)戶(hù)的三星制藥廠(chǎng)，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶(hù)中付出。它是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。（一）基本規(guī)定簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶(hù)資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)交收款人，同時(shí)，銀行對(duì)付款人處以票面金額 5％但不低于 50元的罰款。 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票 ”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署 “承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，在 “委托收款憑證 ”上加蓋 “商業(yè)承兌匯票 ”戳記，登記 “發(fā)出委托收款憑證登記簿 ”，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票交付款人開(kāi)戶(hù)行。收款人開(kāi)戶(hù)行收到聯(lián)行報(bào)單或退回憑證。請(qǐng)編付款人開(kāi)戶(hù)行及收款人開(kāi)戶(hù)行的會(huì)計(jì)分錄。 另外，承兌銀行還必須向申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。 付：銀行承兌匯票 收款人委托開(kāi)戶(hù)銀行收款。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。（一）信用卡的分類(lèi)和功能 信用卡不僅能給持卡人提供儲(chǔ)蓄、提現(xiàn)、轉(zhuǎn)帳、匯兌等服務(wù)，而且在發(fā)卡行授權(quán)下尚能提供一定額度的透支消費(fèi)。根據(jù)載體材料不同可分為磁卡和 IC智能卡。信用卡有效期限為 2年，期滿(mǎn)若需繼續(xù)使用，必須辦理?yè)Q卡手續(xù) ,根據(jù)不同的銀行有不同的規(guī)定。銀行批準(zhǔn)后，單位和個(gè)人交納發(fā)卡手續(xù)費(fèi)，并登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿和發(fā)卡登記簿。 （ 1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開(kāi)戶(hù)通過(guò)票據(jù)交換，待退票時(shí)間過(guò)后進(jìn)賬。（一）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)均可使用匯兌。 個(gè)人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在 “匯款金額 ”欄先填寫(xiě) “現(xiàn)金 ”字樣，再填寫(xiě)匯款金額。 匯入行對(duì)收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯，匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無(wú)法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報(bào)單，向匯入行拍發(fā)電報(bào)。 如收款單位在本行開(kāi)戶(hù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶(hù)收款單位不在本行開(kāi)戶(hù)。（ 2）支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 同時(shí)，銷(xiāo)記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”。（ 1）匯出行的處理。 匯入行接到退匯通知或通知退匯的電報(bào)后，如該筆款項(xiàng)已經(jīng)解付，應(yīng)在退匯通知或電報(bào)上注明解付日期及情況，通知匯出行。 杭州市分行營(yíng)業(yè)部收到匯款憑證 ,當(dāng)即收入自行車(chē)廠(chǎng)帳戶(hù) ,并通知收賬 .請(qǐng)編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會(huì)計(jì)分錄 .解答 :(1)虹口區(qū)支行的會(huì)計(jì)分錄為 :借 :吸收活期存款 百貨公司 6000 貸 :聯(lián)行往賬 6000(2)杭州分行的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :聯(lián)行來(lái)賬 6000 貸 :吸收活期存款 杭州自行車(chē)廠(chǎng) 6000 三、托收承付o 托收承付的定義o 托收承付結(jié)算的規(guī)定性o 托收承付憑證的式樣o 托收承付結(jié)算流程o 托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù)什么是托收承付o 托收承付是 收款人 根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同發(fā)貨后， 委托銀行向異地付款人 收取款項(xiàng)，由付款人向銀行 承認(rèn)付款 的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算的規(guī)定性（ 2）o 收付雙方必須重合同，守信用。o 簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明 “托收承付 ”字樣；確定的金額；付款人名稱(chēng)及賬號(hào)；收款人名稱(chēng)及賬號(hào)；付款人開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)；收款人開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)；托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)；合同名稱(chēng)、碼；委托日期；收款人簽章。選擇款項(xiàng)的劃回方式。銀行為收款人辦理托收o 收款人開(kāi)戶(hù)銀行收到收款人提交的托收憑證及有關(guān)單證后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查，銀行審查憑證時(shí)間不得超過(guò)次日。第二聯(lián)托收憑證（貸方憑證）憑以登記 “發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿 ”后專(zhuān)夾保管 。o 通知的方法，可以根據(jù)具體情況與付款人簽訂協(xié)議，采用付款人來(lái)行自取、派人送達(dá)或?qū)嚯x較遠(yuǎn)的付款人郵寄等。o 驗(yàn)貨付款的，收款人必須在托收憑證上加蓋 “驗(yàn)貨付款 ”戳記，其承付期為 10天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人全額付款的處理o 承付期滿(mǎn)日銀行營(yíng)業(yè)終了前，付款人賬戶(hù)有足夠資金支付全部款項(xiàng)的，開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)在次日上午（法定休假日順延）將款項(xiàng)劃往收款人開(kāi)戶(hù)行。會(huì)計(jì)分錄同上。應(yīng)計(jì)收的賠償金為： 4月 25日計(jì)算賠償金 =202200155 =1500（元）o 5月 21日計(jì)算賠償金 =240 000405 =4800（元）拒絕付款的正當(dāng)理由o 沒(méi)有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或合同未訂明使用托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)；o 未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)；o 未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)；o 代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)；o 驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；o 驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；o 貨物已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)等 收款人銀行為收款人入賬o 收款人開(kāi)戶(hù)行收到付款人開(kāi)戶(hù)行的劃款，經(jīng)審查無(wú)誤后，第二聯(lián)托收憑證作資金匯劃貸方補(bǔ)充憑證的附件，資金匯劃補(bǔ)充憑證回單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人。o 委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結(jié)算的規(guī)定性（ 2）o 委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)；o 以銀行以外的單位或在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)；o 未在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱(chēng)。收款人銀行傳遞憑證o 收款人開(kāi)戶(hù)行收到收款人提交的委托收款憑證和債務(wù)證明后，經(jīng)審查無(wú)誤后，第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退給收款人，第二聯(lián)在憑以登記 “發(fā)出委托收款憑證登記簿 ”后專(zhuān)夾保管。o 根據(jù)委托收款憑證登記簿當(dāng)日登記收到的金額，填制表外科目收入憑證，納入表外核算。會(huì)計(jì)分錄為： 付出：代收托收款項(xiàng)銀行以外的單位為付款人的o 付款人開(kāi)戶(hù)行接到委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知付款人。付款人無(wú)款支付的處理o 如果付款期滿(mǎn)時(shí)付款人賬戶(hù)沒(méi)有足夠的資金支付全部款項(xiàng)，即按無(wú)款支付處理。o 開(kāi)戶(hù)行將拒絕證明、債務(wù)證明和有關(guān)委托收款憑證郵寄收款人開(kāi)戶(hù)行，轉(zhuǎn)交收款人，并銷(xiāo)記收到委托收款憑證登記簿。然后將有關(guān)憑證退給收款人。收到委托付款人在約定付款日交付的資金，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款（或其他科目） —— 委托付款人戶(hù) 貸 :委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位付款戶(hù) 或其他應(yīng)付款 —— 代理 單位付款戶(hù) 待 款項(xiàng)全部收妥后，辦理代付，劃付收款單位帳戶(hù)，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位付款戶(hù) 或其他應(yīng)付款 —— 代理 單位付款戶(hù) 貸：吸收活期存款（或有關(guān)科目） —— 收款人戶(hù) 手續(xù)費(fèi)收入 本章 小結(jié)： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶(hù)上的資金轉(zhuǎn)移。銀行匯票的使用范圍及核算，包括銀行匯票的簽發(fā)、兌付、結(jié)清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。代收款業(yè)務(wù)和代付款業(yè)務(wù)的核算。 6月 16日，汽配公司向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。某日李明在異地某商場(chǎng)購(gòu)物，花去 850元，用信用卡結(jié)算，則特約單位開(kāi)戶(hù)行及李明信用卡發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄是什么？（ 1）辦理該信用卡的會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：吸收信用卡存款 —— 李明戶(hù) 4960 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 信用卡年費(fèi)收入 40 （ 2）某日李明購(gòu)物，特約單位開(kāi)戶(hù)行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往帳 850 貸：吸收活期存款 —— 特約商戶(hù) 850 發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 李明戶(hù) 850 貸：聯(lián)行來(lái)帳 850。請(qǐng)編 7月10日濟(jì)寧市支行和 7月 14日及 7月 17日西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄。 （ 1） 6月 9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 30 000 貸：開(kāi)出本票 30 000 （ 2） 6月 16日中行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 貸：吸收活期存款 —— 某汽配公司戶(hù) 30 000 （ 3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 30 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 9月 7日，新華造紙廠(chǎng)向開(kāi)戶(hù)銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額 50 000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開(kāi)戶(hù)的紅星機(jī)械廠(chǎng)，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶(hù)中付出。請(qǐng)編收付款人開(kāi)戶(hù)行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。本章重點(diǎn)介紹了票據(jù)結(jié)算、匯兌結(jié)算、信用卡結(jié)算和代收代付業(yè)務(wù)。 代付業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受單位委托代為辦理指定款項(xiàng)的支出，如代付財(cái)政部門(mén)定期下?lián)艿幕?、代發(fā)工資、退休養(yǎng)老金等。會(huì)計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目） 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶(hù)o 填寫(xiě)表外科目付出傳票，銷(xiāo)記表外科目。付款人拒絕付款的處理o 付款人為銀行的，銀行應(yīng)在收到委托收款憑證及債務(wù)證明的次日起 3日內(nèi)出具拒絕付款證明連同有關(guān)債務(wù)證明、委托收款憑證郵寄收款人開(kāi)戶(hù)行，轉(zhuǎn)交收款人。 付款人賬戶(hù)有足夠的資金支付全部款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為： 借： 存款 —— 付款人戶(hù) 貸：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）o 轉(zhuǎn)賬后注銷(xiāo)收到委托收款憑證登記簿和表外科目。以銀行作為付款人的o 銀行應(yīng)在收到寄來(lái)委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明的當(dāng)日將款項(xiàng)支付給收款人。會(huì)計(jì)分錄為： 收入：應(yīng)收托收款項(xiàng)o 第三聯(lián)委托收款憑證加蓋結(jié)算專(zhuān)用章與第四、五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明一并交付款人開(kāi)戶(hù)行。委托收款結(jié)算流