【正文】 金 人民幣 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 收 額 （大寫） 款行作貸方憑證開戶行全稱票據(jù)張數(shù)票據(jù)種類票據(jù)號(hào)碼復(fù)核： 記帳：備注： 年 月 日2 X X 銀行 進(jìn)帳單 （貸方憑證）賬號(hào) （四）銀行支票的核算 1 出票人 持票人 開戶行 開戶行 3通知付款 若無(wú)退票 現(xiàn)象 4收賬 1簽發(fā)交收款人 2進(jìn)賬 票據(jù)交換 提入 提出 （ 1） 出票人與收款人在同一銀行開戶： 借：吸收存款 — 活期存款 — 出票人戶 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 （ 2） 出票人與收款人不在同一銀行開戶 —— 提出票據(jù)交換 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 （ 3）提入票據(jù)交換時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：吸收存款 — 活期存款 — 出票人戶 貸：其他應(yīng)收款 如出票人無(wú)款支付作退票處理 （四）銀行支票的核算 2 出票人 持票人 開戶行 開戶行 進(jìn)賬通知付款 無(wú)退票 現(xiàn)象 2收賬 票據(jù)交換 提入 提出 （ 2） 出票人與收款人不在同一銀行開戶 —— 提出票據(jù)交換 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 （ 1） 提入票據(jù)交換時(shí)： 借：吸收存款 — 活期存款 — 出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 如出票人無(wú)款支付作退票處理 1代收款人 例題 2023年某商業(yè)銀行發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到開戶單位汽車廠送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，金額80000元，該支票的簽發(fā)人在同城他行開戶，當(dāng)日退票時(shí)間過后未被退票，銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 借：存放中央銀行款項(xiàng) 80000 貸：其他應(yīng)付款 80000 借：其他應(yīng)付款 80000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 汽車廠戶 80000 借：吸收存款 — 活期存款 — 制藥廠戶 70000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 塑料廠戶 70000 借：其他應(yīng)收款 45000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 45000 借：吸收存款 — 活期存款 — 藍(lán)天貿(mào)易公司戶 45000 貸：其他應(yīng)收款 45000 借：借：存放中央銀行款項(xiàng) 120230 貸：其他應(yīng)付款 120230 借：其他應(yīng)付款 120230 貸：吸收存款 — 活期存款 — 汽車廠戶 120230 作業(yè) 2023年某商業(yè)銀行發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到開戶單位棉布廠送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，金額78000元，該支票的簽發(fā)人在同城他行開戶，當(dāng)日退票時(shí)間過后未被退票，銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 結(jié)算方式 是指匯兌、托收承付和委托收款等不使用票據(jù)的結(jié)算方式。 ? 電匯信匯 是匯款人委托銀行用拍電報(bào)的方式通知匯入行向收款人兌付款項(xiàng)的一種結(jié)算憑證 。 ? ?匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證“匯款金額”先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。 答案 匯出行（甲支行）： 借：吸收存款 — 活期存款 — 棉布廠戶 98000 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 98000 匯入行： 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 98000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 玻璃制品廠戶 98000 （五）電匯結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 電匯結(jié)算業(yè)務(wù)的核算同信匯基本相同。 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及由商品交易引起的勞務(wù)供應(yīng)結(jié)算 。 （ 二）基本規(guī)定 托收承付根據(jù)款項(xiàng)劃回方式 ， 分郵劃和電劃兩種 。 （三）托收承付結(jié)算流程圖 收款人 收款行 付款行 付款人 7 通 知 入 帳 2辦理托收 (五聯(lián) ) 3傳遞托收憑證（ 5聯(lián) ) 4通知付款 審核 、 退回單 、 托 2暫存 、 寄送憑證 ( 5聯(lián) ) 登記發(fā)出托收憑證登記簿 審核 、 計(jì)算承付期 、 托 托 4暫存 通知付款 (留 3聯(lián) ， 第 5聯(lián)送付款人 ) 定期代收結(jié)算憑證登記簿 1發(fā)運(yùn)商品 5承付 6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（聯(lián)行報(bào)單及第 4聯(lián)） 此付 全稱 收 聯(lián)款 賬號(hào) 款 收人 地址開戶行人 款金 人民幣 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 人額 （大寫） 開戶行作貸方復(fù)核： 憑賬號(hào)收到日期收款人開戶行年 月 日上列款項(xiàng)隨附有關(guān)債務(wù)證明，請(qǐng)予辦理。 3天承付期內(nèi)，服裝廠沒有向銀行提出任何異議，第 4天上午銀行劃款。 委托收款不受金額起點(diǎn)的限制 。 收款人 收款行 付款行 付款人 7通知收帳 2提供依據(jù)辦理收款 3傳遞委托收款憑證 4通知付款 1具有真實(shí)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 5期滿付款 6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) （ 異地 ） 存放中央銀行款項(xiàng) （ 同城 ） 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（異地） 存放中央銀行款項(xiàng)（同城） 資金不足支付作無(wú)款支付處理 退還委托收款憑證及依據(jù)轉(zhuǎn)退收款人 如提出拒付銀行不審查理由是否正當(dāng) 就同意辦理 （三）委托收款結(jié)算方式的核算 第四節(jié) 銀行卡的核算 一、 概念 二、基本規(guī)定 三、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、概念 信用卡 是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的 ，憑以向特約單位購(gòu)物 、 消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金 ，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片 。 信用卡主要用于消費(fèi)性支付 。 個(gè)人卡提取現(xiàn)金時(shí) ， 超過支付限額的 ， 代理銀行應(yīng)向發(fā)卡銀行索權(quán) 。 ? 限定透支期限 。 透支利息不分段 ， 按最后期限或者最高透支額的最高利率檔次計(jì)算 。擔(dān)保的方式可采用保證、抵押或質(zhì)押。申領(lǐng)信用卡要向發(fā)卡銀行交存一定的備用金。 ? 明確透支利息的計(jì)算 。 ? 限定透支額度 。 二、基本規(guī)定 加強(qiáng)現(xiàn)金管理 。 單位卡賬戶的資金必須從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入 ，不得交存現(xiàn)金 ， 不得將銷售收入的款項(xiàng)存入其信用卡帳戶；個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入 ， 或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)帳存入 ， 嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶 。 付款人拒付時(shí) ， 銀行不審查拒付理由 。 （二）基本規(guī)定 在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體工商戶的商品交易 、 勞務(wù)款項(xiàng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算 ， 均可使用委托收款結(jié)算方式 。 （四）托收承付結(jié)算的核算 收款人 收款行 付款行 付款人 7通知托收款項(xiàng)已入帳 2辦理托 收 3傳遞托收憑證 4通知付款 1發(fā)運(yùn)商品 5承付 6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 資金不足支付作逾期付款處理 賠償金在企業(yè)預(yù)留工資后 按稅、貸、貨、利順序扣付三個(gè)月 企業(yè)三次拖欠貨款的停止使用托收承付結(jié)算 如提出拒付銀行應(yīng)審查理由是否正當(dāng) 例題 2023年招行某分行發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 開戶單位通信公司已到承付期的托收承付貨款 90000元，無(wú)異議，銀行進(jìn)行劃款。 收付雙方必須重合同 、 守信用 。 收款單位辦理托收 ， 要提供貨物確已發(fā)運(yùn)的證件 ， 包括鐵路 、 航運(yùn) 、 公路等承運(yùn)部門簽發(fā)的運(yùn)單 、 運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等 。 二、托收承付結(jié)算方式的核算 （ 一 ） 定義 （ 二 ） 基本規(guī)定 （ 三 ） 托收承付結(jié)算方式流程圖 （ 四 ） 托收承付結(jié)算方式核算 托收承付 也稱異地托收承付 ， 是指收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后 ， 委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) ， 并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式 。 匯出行： 借：吸收存款 — 活期存款 — 匯款人戶 550000 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 550000 匯入行： 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 550000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 550000 練習(xí) 2023年建行甲支行發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 棉布廠提交一份電匯憑證，向異地建行開戶的玻璃制品廠匯款 98000元。 ? ?簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。 ? 匯兌有信匯和電匯兩種方式 。 提入支票一張，金額 79000元，系本行開戶單位油漆廠支付材料款，審查后支付票款。 提入支票一張，金額 45000元，系本行開戶單位藍(lán)天貿(mào)易公司支付貨款，審查后支付票款。 （二）基本規(guī)定 處罰 —— 出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票、支付密碼不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以百分之五但不低于 1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金，對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 （二） 種類 現(xiàn)金支票 —— 只能用于支取現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳支票 —— 只能用于轉(zhuǎn)帳 普通支票 —— 可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。