【正文】 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 概述 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 第四節(jié) 信用卡的核算 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 掌握支付結(jié)算的概念和原則； ? 熟悉支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求和特點； ? 掌握銀行匯票、銀行本票、支票和商業(yè)匯票的會計核算； ? 掌握匯兌、托收承付、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的會計核算； ? 了解信用卡支付系統(tǒng)的會計核算。 第一節(jié) 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、 支付結(jié)算的概念 和意義 二、支付結(jié)算的管理體制 三、 支付結(jié)算原則 四、 支付結(jié)算紀(jì)律 五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算特點 六、 支付結(jié)算的方式 一、支付結(jié)算的概念和意義 概念： 是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。 ? 現(xiàn)金結(jié)算 ：是直接使用現(xiàn)金進行的貨幣給付及資金清算行為。 ? 轉(zhuǎn)帳結(jié)算 ：是指通過銀行將款項從付款人帳戶劃轉(zhuǎn)到收款人帳戶的貨幣給付及資金清算行為，實質(zhì)是以存款貨幣的流通代替現(xiàn)金流通。 意義： 見教材 82頁 二、支付結(jié)算的管理體制 支付結(jié)算的管理體制： 實行集中統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的辦法。 ? 中國人民銀行總行負責(zé)統(tǒng)一制定支付結(jié)算的有關(guān)制度和辦法，并組織、協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督全國的社會支付結(jié)算工作，協(xié)調(diào)和處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。 三、支付結(jié)算原則 結(jié)算原則 是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的單位和個人以及銀行會計部門在組織結(jié)算業(yè)務(wù)核算時所必須遵循的原則 。 其內(nèi)容包括： ? 恪守信用 ， 履約付款 ? 誰的錢進誰的帳 ， 由誰支配 ? 銀行不墊款 四、支付結(jié)算紀(jì)律 ? 見教材 83頁 五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算特點 《票據(jù)法》《票據(jù)管理實施辦法》《支付結(jié)算辦法》《銀行賬戶管理辦法》等 ，同支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計處理步驟完全一致 六、支付結(jié)算的方式 按結(jié)算工具 銀行匯票 銀行本票 商業(yè)匯票 支 票 委托收款 托收承付 匯 兌 信用卡 分類 六、支付結(jié)算的方式 分類 按支付結(jié)算的法律特征 票據(jù)結(jié)算 結(jié)算方式結(jié)算 銀行匯票 銀行本票 商業(yè)匯票 支 票 委托收款 托收承付 匯 兌 ? 票據(jù)結(jié)算 票據(jù)是一種無因證券，持票人只要向票據(jù)債務(wù)人提示票據(jù)就可以行使票據(jù)權(quán)利，而不問票據(jù)取得的原因是否無效或有瑕疵，只要符合形式要件（即形式上合法）就應(yīng)有效。票據(jù)一般具有可背書、可掛失、可退匯、可追索、見票即付等特點，因經(jīng)濟合同或其他非票據(jù)要素導(dǎo)致的結(jié)算糾紛不影響票據(jù)款項的支付義務(wù)。 ? 結(jié)算方式結(jié)算 一般不具有上述特點，因經(jīng)濟合同或其他非票據(jù)因素導(dǎo)致的結(jié)算糾紛或結(jié)算憑證本身的瑕疵都可能影響結(jié)算款項的支付義務(wù)。 六、支付結(jié)算的方式 六、支付結(jié)算的方式 分類 按收付款項的地區(qū)不同 異地支付結(jié)算 同城異地均可 銀行匯票 匯 兌 托收承付 銀行本票 商業(yè)匯票 委托收款 信 用 卡 同城支付結(jié)算 支 票 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、 票據(jù)的基本 常識 二、 銀行匯票 的核算 三、 商業(yè)匯票 的核算 四、 銀行本票 的核算 五、 支票 的核算 一、 票據(jù)的基本知識 含義：票據(jù)是指出票人無條件約定自己或委托他人支付一定的金額 ， 并可流通轉(zhuǎn)讓的有價證券 ， 一般包括匯票 、本票和支票 。 ? 票據(jù)的基本功能 ? 結(jié)算功能 ? 信用功能 ? 流通功能 票據(jù)的特點 ? 票據(jù)是具有一定權(quán)利的憑證，如付款請求權(quán)、追索權(quán)。 ? 票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的，只要票據(jù)人拿到票據(jù)后，就已取得票據(jù)所賦予的全部權(quán)力。 ? 各國的票據(jù)法都要求對票據(jù)的形式和內(nèi)容保持標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。 ? 票據(jù)是可流通的證券。即可背書轉(zhuǎn)讓。 一、 票據(jù)的基本知識 票據(jù)行為：能夠產(chǎn)生票據(jù)權(quán)利與義務(wù)的法律行為 。 主要包括四種行為： ? 出票 ? 背書 ? 承兌 ? 保證 一、 票據(jù)的基本知識 票據(jù)行為 （ 1） 出票 （ 2） 背書 （ 3） 承兌 （ 4） 保證 出票是出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交給收款人的票據(jù)行為。 出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)一定的責(zé)任： ?匯票的出票，由于承兌人是主債務(wù)人，出票人負有擔(dān)保匯票承兌和付款的責(zé)任； ?本票的出票，由于出票人為付款人，出票人負有無條件付款的責(zé)任； ?支票的出票，由于銀行是付款人，出票人負有擔(dān)保付款的責(zé)任。 出票 ——票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫規(guī)定 （ 1） 中文大寫金額數(shù)字 —— 壹 、 貳 、 叁 、 肆 、 伍 、 陸 、柒 、 捌 、 玖 、 拾 、 佰 、 仟 、 萬 、 億 、 元 、 角 、 分 、零 、 整 （ 正 ） 等 。 繁體字也可受理 。 （ 2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，“元”后應(yīng)加“整”字，“角”后可以不寫“整”字， “分”后不寫“整”字。 （ 3） 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面均應(yīng)填寫人民幣符號“￥” （ 4）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫 —— 月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。未按要求規(guī)范填寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔(dān)。 票據(jù)行為 （ 1） 出票 （ 2） 背書 （ 3） 承兌 （ 4） 保證 背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。 背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，并不得附有條件。 票據(jù)出票人在票據(jù)正面、背書人在票據(jù)背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。 票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款或者超過付款提示期等不得背書轉(zhuǎn)讓。 填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。 票據(jù)行為 ?承兌是 匯票 特有的制度，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 ?提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。 ?定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌； ?見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起 1個月內(nèi)向付款人提示承兌； ?見票即付的匯票無需提示承兌。 （ 1） 出票 （ 2） 背書 （ 3） 承兌 （ 4） 保證 票據(jù)行為 保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的他人為保證人以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所作的一種票據(jù)行為。 保證制度適用于匯票、本票。 （ 1）出票 （ 2）背書 （ 3）承兌 （ 4）保證 票據(jù)的權(quán)利和責(zé)任 ? 票據(jù)權(quán)利 是指持票人向票據(jù)的債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利。 ? 票據(jù)責(zé)任 是指票據(jù)的債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。 【案例】 A建筑公司從 B鋼鐵廠購進一批鋼材，數(shù)量 20噸，價款 。鋼材運抵建筑公司后， A為 B鋼鐵廠簽發(fā)一張以 A公司為發(fā)票人和付款人、以 B廠為收款人的到期日在三個月后的商業(yè)承兌匯票。一個月后， B廠從 C金屬公司購進一批冶金軋輥，價款 6萬元。 B廠就把 A公司開的匯票背書轉(zhuǎn)讓給 C公司，余下的 4千元用支票方式支付完畢。匯票到期后， C公司把匯票提交 A公司要求付款， A公司拒絕付款，理由是 B鋼鐵廠供給的鋼材不合格，不同意付款。 A公司的做法是否合法？ 二、銀行匯票的核算 （一） 概念及基本規(guī)定 （二） 會計科目的設(shè)置 （三）銀行匯票流程圖 （四）銀行匯票的會計核算 （一）概念及基本規(guī)定 概念 是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 基本規(guī)定 適用范圍 ：單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 提示付款期限 ：銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1個月。逾期代理付款行不予受理。 功能 ：銀行匯票可以轉(zhuǎn)帳也可支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時以實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改則匯票無效。銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的其多余金額由出票銀行退交申請人。 掛失 ：現(xiàn)金匯票遺失，可以掛失。 （二）會計科目的設(shè)置 “匯出匯款” 科目 ? “匯出匯款” 核算銀行為申請人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他銀行解付（支付）的匯款。 ? “匯出匯款” 科目是負債類科目。