【正文】 開戶行會計分錄為： 收到 托收承付劃回信息 打印來賬 專用憑證 來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人 第二聯(lián)托收憑證作來賬憑證附件 系統(tǒng)自動入賬 （收到信息與發(fā)出托收承付相符時） 借：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 收款人 2）多承付款劃回的處理 收款人開戶行收到多承付劃回款項，比照全額劃回處理。 待收到一次、分次劃回款項或單獨劃回的賠償金時，比照全額劃回處理。 7）部分拒絕付款的處理 收款人開戶行收到劃回的部分拒付的承付額，打印匯款來賬專用憑證，部分承付入賬比照全額劃回處理，第三聯(lián)部分拒付理由書留存，第四聯(lián)部分拒付理由書、拒付部分商品清單及拒付證明交收款人。 ? 委托收款的結(jié)算流程 2．委托收款業(yè)務(wù)的核算 審查 委托收款憑證 債務(wù)證明 第一聯(lián)托收憑證退收款人 第二聯(lián)保管，第三、四、五聯(lián)托收憑證及債務(wù)證明寄付款人開戶行。 ◆ 若付款人提前收到債務(wù)證明并同意付款，銀行應(yīng)于債務(wù)證明到期日付款；若付款人于接到通知的次日起 3日內(nèi)未通知銀行付款，付款人接到通知的次日起第 4日在債務(wù)證明到期日之前的，銀行應(yīng)于債務(wù)證明到期日劃款。第三、四（同城交換時此聯(lián)需提出）聯(lián)托收憑證、債務(wù)證明和付款通知書作記賬憑證附件。 （ 3）收款人開戶行收到委托收款劃回的處理 1）款項劃回的處理 收款人開戶行接到通過同城票據(jù)交換提入的第四聯(lián)托收憑證，或根據(jù)接收的行內(nèi)系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)的支付信息打印匯款來賬專用憑證，第二聯(lián)托收憑證作來賬憑證附件，來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人。 小額支付系統(tǒng)上線后，同城特約委托收款業(yè)務(wù)不再通過同城票據(jù)交換處理，統(tǒng)一通過小額支付系統(tǒng)的定期借記業(yè)務(wù)辦理，且無需使用和傳遞同城特約委托收款紙基憑證。 ◆ 議付行。 持卡人須先 交存一定金額的備用金 ，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支。 具有信用 透支功能 不具有 透支功能 銀行卡按幣種不同分為人民幣卡和外幣卡；按發(fā)行對象不同分為單位卡（商務(wù)卡）和個人卡；按信息載體不同分為磁條卡和芯片（ IC）卡。單位卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項結(jié)算。貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過信用額度用卡時，不再享受免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未償還部分自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計算的透支利息。辦妥書面掛失手續(xù)后，方可補(bǔ)領(lǐng)新卡。 “吸收存款 ——信用卡存款” ?負(fù)債類科目，其下設(shè)置 “ 單位卡存款 ” 、 “ 個人卡存款 ” 、“ 單位貸記卡存款 ” 、 “ 個人貸記卡存款 ” 四個明細(xì)科目。 2）個人卡發(fā)卡的處理 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 相關(guān)交易 打印個人業(yè)務(wù)存款憑證 （存款人簽字） 審核 審查 身份證 信用卡申請表 辦理 開戶手續(xù) 向申請人收取 備用金和手續(xù)費 ① 申請人交存現(xiàn)金的處理 個人業(yè)務(wù)存款憑證回單、身份證交申請人 發(fā)卡行 的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 個人卡存款（ 持卡人） 收取年費的會計處理同前述。在 異地非發(fā)卡行 存入現(xiàn)金的，還應(yīng)按規(guī)定收取手續(xù)費。會計分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來或其他科目 貸：庫存現(xiàn)金 手續(xù)費及傭金收入 —— 信用卡手續(xù)費收入 （異地非發(fā)卡行取現(xiàn)） 發(fā)卡行 收到交易信息，實時進(jìn)行賬務(wù)處理，打印記賬憑證和交易流水清單，交易流水清單作記賬憑證附件。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 單位（個人）卡存款（ 持卡人） 貸：待清算轄內(nèi)往來或其他科目 5．貸記卡使用額度及準(zhǔn)貸記卡透支本金的處理 （ 1）貸記卡使用額度的處理 1）持卡人使用額度的處理 持卡人使用貸記卡額度時，比照前述有關(guān)取現(xiàn)（單位卡除外）、 POS消費等手續(xù)處理，會計分錄為： 借：貸款 —— 其他貸款 —— 貸記卡實際使用額度（ 持卡人） 貸： 科目 2）還款的處理 持卡人還款時，發(fā)卡行按各種費用、利息、取現(xiàn)金額、消費額的順序扣款。 ◆ 支票的手續(xù)費由經(jīng)辦行直接向存款人收取，其他結(jié)算憑證的手續(xù)費、郵費由銀行向委托人收取。 , March 10, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :28:1319:28:13March 10, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 10日星期五 7時 28分 13秒 19:28:1310 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :28:1319:28Mar2310Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 10, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 10日星期五 7時 28分 13秒 19:28:1310 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 10日星期五 下午 7時 28分 13秒 19:28: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :28:1319:28Mar2310Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 10日星期五 7時 28分 13秒 19:28:1310 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :28:1319:28:13March 10, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 10, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :28:1319:28Mar2310Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費和罰款的核算 1．收取憑證工本費的處理 憑證出售交易 打印業(yè)務(wù) 收費憑證 第一聯(lián)業(yè)務(wù)收費憑證作記賬憑證 第二聯(lián)交領(lǐng)購人 審查 業(yè)務(wù)收費憑證 經(jīng)辦行 按成本價向領(lǐng)購人收取憑證工本費的分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 —— 存款 —— 戶 貸：業(yè)務(wù)及管理費 —— 印刷費 客戶購買重要空白憑證的 ，還需進(jìn)行表外科目核算： 付：重要空白憑證 2．收取郵費的處理 （通過郵電部門郵寄信件辦理結(jié)算時） 經(jīng)辦行 按郵電部門的標(biāo)準(zhǔn)向委托人收取郵費的分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 —— 存款 —— 戶 貸：業(yè)務(wù)及管理費 —— 郵費 3．收取手續(xù)費及電子匯劃費的處理 （通過支付系統(tǒng)發(fā)送電子信息辦理結(jié)算時） 經(jīng)辦行 收取手續(xù)費和電子匯劃費的分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 —— 存款 —— 戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 4．收取結(jié)算罰款的處理 收取罰款時，經(jīng)辦行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證作記賬憑證附件。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或其他科目 貸：營業(yè)外收入 —— 罰款收入 （ 2）準(zhǔn)貸記卡透支的處理 1）透支的處理 ?若信用卡存款賬戶為貸方余額，則透支時，會計分錄為： 借：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 單位（個人）卡存款（ 持卡人） 貸款 —— 其他貸款 —— 信用卡透支（ 持卡人） 貸：庫存現(xiàn)金或其他科目 ?若信用卡存款賬戶為借方余額，或其余額為零，則透支時，會計分錄為： 借：貸款 —— 其他貸款 —— 信用卡透支（ 持卡人） 貸：庫存現(xiàn)金或其他科目 2）償還透支的處理 持卡人歸還透支時，發(fā)卡行扣除應(yīng)收利息、催收貸款利息和當(dāng)期利息后，剩余款項償還透支本金。 （ 1）特約商戶開戶行的處理 特約商戶開戶行 （收單行） 接到特約商戶提交的進(jìn)賬單、匯計單及簽購單，或收到 POS交易信息并打印 POS交易流水清單后，分別不同情況進(jìn)行處理： ?發(fā)卡行為本行的， 會計分錄為： 借：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 單位（個人）卡存款（ 持卡人） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 特約商戶 （凈計金額） 手續(xù)費及傭金收入 —— 商戶回扣收入 ?發(fā)卡行為他行的， 選擇相應(yīng)渠道辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來或其他科目 貸：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 個人卡存款（ 持卡人） （ 2）信用卡支取現(xiàn)金的處理 1）在發(fā)卡行支取現(xiàn)金的處理 信用卡 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 打印個人業(yè) 務(wù)取款憑證 （存款人簽字） 審核 配款 相關(guān)交易 現(xiàn)金、回單、信用卡交持卡人 發(fā)卡行 的會計分錄為： 借：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 個人卡存款（ 持卡人） 貸：庫存現(xiàn)金 2）在非發(fā)卡行支取現(xiàn)金的處理 受理行 接到持卡人的信用卡，選擇相應(yīng)渠道辦理轉(zhuǎn)賬。 ② 申請人轉(zhuǎn)賬存入的處理 （ 2）貸記卡發(fā)卡的處理 發(fā)卡行接到申請人的申請表及身份證等資料，審查無誤后，在 “ 貸款 —— 其他貸款 —— 貸記卡實際使用額度 ” 科目下為持卡人開立賬戶，同時向申請人發(fā)放信用卡。 2．信用卡發(fā)卡的處理 （ 1）準(zhǔn)貸記卡發(fā)卡的處理 1）單位卡發(fā)卡的處理 審查 信用卡申請表 有關(guān)資料 辦理 開戶手續(xù) 向申請人收取 備用金和手續(xù)費 ① 申請人在發(fā)卡行開戶的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單回單和收賬通知聯(lián)交申請人 支票、進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件 相關(guān)交易 發(fā)卡行 的會計分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 申請人 貸：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 單位卡存款（ 持卡人） 若收取年費，打印結(jié)算業(yè)務(wù)收費憑證，收費憑證回單交申請人。 有 關(guān) 規(guī) 定 三、信用卡業(yè)務(wù)的核算 1．會計科目的設(shè)置 “貸款 ——其他貸款” ?資產(chǎn)類科目，其下分設(shè) “ 信用卡透支 ” 和 “ 貸記卡實際使用額度 ” 兩個明細(xì)科目。 ◆ 持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。 ◆ 貸記卡透支按月計收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五 ，并隨人民銀行的此項利率調(diào)整而調(diào)整。 適用范圍 ：單位和個人 同城或異地 結(jié)算 種類 ：按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。 具有專門用途（百貨、餐飲和娛樂行業(yè)外的用途）、在特定區(qū)域使用的借記卡，具有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金功能。 特點 ：銀行信用 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算 一、 銀行卡的概念與種類 即銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具 。 四、國內(nèi)信用證業(yè)務(wù)的核算 （略） 1．國內(nèi)信用證的概念及有關(guān)規(guī)定 信用證 ：開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。 3）拒絕付款的處理 收款人開戶行接到第四、五聯(lián)托收憑證和債務(wù)證明及第三、四聯(lián)拒付理由書，核對無誤后，將第四、五聯(lián)托收憑證和債務(wù)證明及第四聯(lián)拒付理由書退收款人，第三聯(lián)拒付理由書與第二聯(lián)托收憑證一并保管。 ③ 拒絕付款的處理 銀行收到付款人提交的四聯(lián)拒付理由書、債務(wù)證明及第五聯(lián)托收憑證。會計分錄為： 借： 科目 貸：待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來 ② 拒絕付款的處理 銀行填制拒付理由書（委托收款只能辦理全部拒付），一聯(lián)拒付理由書和第三聯(lián)托收憑證留存，另兩聯(lián)拒付理由書、債務(wù)證明和第四、五聯(lián)托收憑證寄收款人開戶行。 以銀行為付款人的，付款人開戶行辦理劃款。 適用范圍 ：單位和個人憑已 承