【正文】 貸：應(yīng)解匯款 —— 陳綺戶 5000 （ 3） 7月 17日西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 —— 陳綺戶 5000 貸：現(xiàn)金 5000 （ 1）辦理該信用卡的會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 5000 貸：信用卡存款 —— 李明戶 4960 手續(xù)費(fèi)收入 —— 信用卡年費(fèi)收入 40 （ 2）某日李明購物，特約單位開戶行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 850 貸：活期存款 —— 特約商戶 850 發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 —— 李明戶 850 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 850 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 7月 10日，工商銀行山東濟(jì)寧市支行收到開戶單位第一機(jī)械廠提交的信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店 204房陳綺差旅費(fèi) 5000元，匯入行為工行西外大街辦事處；西外大街辦事處于 7月 14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人；收款人陳綺于7月 17日來辦事處取款，銀行以現(xiàn)金支付。 9月 7日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額 50 000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開戶的紅星機(jī)械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶中付出。請(qǐng)編收付款人開戶行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。本章重點(diǎn)介紹了票據(jù)結(jié)算、匯兌結(jié)算、信用卡結(jié)算和代收代付業(yè)務(wù)。 代付業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受單位委托代為辦理指定款項(xiàng)的支出，如代付財(cái)政部門定期下?lián)艿幕?、代發(fā)工資、退休養(yǎng)老金等。發(fā)卡行定期向持卡人發(fā)送對(duì)賬單，信用卡存款利息按活期儲(chǔ)蓄存款計(jì)算利息，結(jié)息日結(jié)計(jì)利息后輸入持卡人信用卡存款帳戶。 銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：活期存款 —— 特約單位戶 持卡人和特約單位不在同一行開戶時(shí)特約單位開戶行的處理。申請(qǐng)書中必須有擔(dān)保人批注意見，申領(lǐng)個(gè)人卡的應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。 三、信用卡的工作程序 發(fā)卡。 二、信用卡的基本規(guī)定 領(lǐng)卡人必須在銀行開立存款帳戶，帳戶內(nèi)必須有足夠的款項(xiàng)以備支付；如辦理貸記卡必須有信用擔(dān)保。 根據(jù)信用等級(jí)不同可分為金卡和普通卡 。 杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑證 ,當(dāng)即收入自行車廠帳戶 ,并通知收賬 .請(qǐng)編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會(huì)計(jì)分錄 . 解答 : (1)虹口區(qū)支行的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :活期存款 百貨公司 6000 貸 :聯(lián)行存放款項(xiàng) 6000 (2)杭州分行的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項(xiàng) 6000 貸 :活期存款 杭州自行車廠 6000 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第三十二講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 信用卡是銀行發(fā)給持卡人憑以購物 付費(fèi)和提現(xiàn)的專用卡片，是用于消費(fèi)的信用支付工具。 匯入行接到退匯通知或通知退匯的電報(bào)后，如該筆款項(xiàng)已經(jīng)解付，應(yīng)在退匯通知或電報(bào)上注明解付日期及情況，通知匯出行。 （ 1）匯出行的處理。 （ 2）支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：現(xiàn)金 同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。 如收款單位在本行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 收款人戶 收款單位不在本行開戶。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報(bào)單，向匯入行拍發(fā)電報(bào)。 匯入行對(duì)收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯，匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。 個(gè)人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫匯款金額。 一、匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)均可使用匯兌。請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)及到期收款時(shí)貼現(xiàn)行的會(huì)計(jì)分錄及承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄。 解答：借：活期存款 —— 東勝機(jī)電廠 4000 逾期貸款 —— 東勝機(jī)電廠 6000 貸：貼現(xiàn) 10 000 （ 2）如貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票。 貼現(xiàn)銀行收到票款后，應(yīng)沖銷貼現(xiàn)科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 如付款人開戶行退回憑證，則貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣收貼現(xiàn)款。 （ 1）如貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。30） 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =匯票金額－貼現(xiàn)利息 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第三十講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 然后，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。 （ 2）河北省分行營業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 30 000 （四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 辦理貼現(xiàn)。 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行 借方報(bào)單以及解訖通知，應(yīng)取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機(jī)電廠交來的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為 3萬元，承兌申請(qǐng)人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營業(yè)部。 當(dāng)帳戶無款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款 當(dāng)帳戶存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 當(dāng)帳戶存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 同時(shí)，銷記表外科目登記簿。 承兌行同意承兌后，即與申請(qǐng)人訂立銀行承兌協(xié)議，并將 3聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交申請(qǐng)人。 例題 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 如付款人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開戶行，并對(duì)付款人處以罰款。 收款人即持票人在匯票到期前，填制“委托收款憑證”連同匯票一并交開戶行。 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第二十八講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 收款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 3）表示承兌 （4）匯票將到期時(shí)委托收款 （9）通知收賬 （7）到期付款 （6）通知付款 開戶行 （ 5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 8）劃帳資金 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 付款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時(shí)委托收款 （8）通知收賬 （6）到期付款 （5）通知付款 開戶行 （ 4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 7）劃帳資金 簽發(fā)并承兌。 商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長不能超過 6各月。所以承兌是商業(yè)匯票的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款 —— 新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時(shí)，借：活期存款 —— 新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50 （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 18 000 貸：活期存款 —— 三星制藥廠 18 000 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 20 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 18 000 活期存款 —— 新南藥店戶 2 000 四、商業(yè)匯票 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。簽發(fā)行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 活期存款 —— 匯款人戶 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對(duì)無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)行專用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）交匯款人持往異地，第一聯(lián)（卡片）和第四聯(lián)（多余款收賬通知）由銀行保管。 （二）銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清 3個(gè)階段。 銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票 (3) 本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（ 1） 兌付匯票（ 2) 將匯票持往異地 （一）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定 銀行匯票一律記名。會(huì)計(jì)分錄為： 借