【正文】 或現(xiàn)金 如持票人不在本行開戶，會計分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)帳后，出票人將進賬單提出交換。會計分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 申請人戶 或現(xiàn)金 （ 2）本票持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理。 （ 1）本票申請人請求退票的處理。 出票行接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關事項無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 持票人戶 或現(xiàn)金 銀行本票結清的處理。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款 —— 持票人戶 或現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳后，本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換。 會計分錄為： 借：活期存款（或現(xiàn)金） —— 申請人戶 貸：本票 銀行本票付款的處理。申請人需要使用本票應向銀行填寫“銀行本票申請書”，如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請書中填寫“現(xiàn)金”字樣。 本票見票即付，不予掛失。 不定額本票金額起點為 100元，定額本票面額為 500元、 1 000元、 5 000元和 10 000元。分為定額本票和不定額本票兩種。 借：活期存款 —— 南海公司 10 000 貸：存放中央銀行款項 10 000 （ 3）工行城北辦事處次場交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下： 借：其他應付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 貸：活期存款 —— 市新華書店戶 10 000 二、銀行本票 銀行本票，是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的票據(jù)。請編該支票業(yè)務中所涉各銀行的會計分錄。 付款人開戶行接到送交的支票和進賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 銀行會計學 第二十四講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 付款人開戶行 通過同城票據(jù)交換提回本行轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，如可以付款，則辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項 付款人開戶行 如發(fā)現(xiàn)付款人無款支付或支票存在其他退票理由，則填制“退票通知”連同原支票在次場交換時提交收款人開戶行，當時作會計分錄如下： 借：其他應收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項 付款人開戶行 在下一場交換時將“退票通知”連同原支票提交收款人開戶行，會計分錄如下： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 收款人開戶行 在下一場交換時未見退票，則可為收款人進賬。收款人將轉(zhuǎn)帳支票、進賬單送存自己的開戶行。 （二）轉(zhuǎn)帳支票的核算 轉(zhuǎn)帳支票一般由付款人簽發(fā)，交收款人辦理進賬，進賬時應填寫兩聯(lián)進賬單連同支票一并交給銀行。 銀行出售支票，原則上每次每個帳戶只能購買一本，業(yè)務量大的可適當放寬。 （－）出售支票的核算 銀行出售未使用的支票時，由存款人填寫重要空白憑證領用單，加蓋預留銀行印鑒。 支票有一定的付款期，必須在付款期內(nèi)使用。 對于支票的使用有如下規(guī)定： 現(xiàn)金支票既可轉(zhuǎn)帳，又可支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。 支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。票據(jù)包括匯票、支票和本票，票據(jù)結算是商業(yè)銀行業(yè)務的重要內(nèi)容。 （三）科學組織憑證傳遞，準確、及時地辦理結算業(yè)務，加速資金周轉(zhuǎn)。 銀行不墊款。 二、結算業(yè)務的核算要求 （一）執(zhí)行國家經(jīng)濟政策，認真貫徹結算原則 結算原則是指： 恪守信用，履約付款。 第一節(jié) 轉(zhuǎn)帳結算概述 一、結算方式 目前，我國的結算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、信用卡和托收承付 8種信用工具和結算方式。 節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費用。轉(zhuǎn)帳結算的作用主要體現(xiàn)在三個方面。現(xiàn)金結算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)帳結算就是借助銀行間的聯(lián)系而實現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)帳結算業(yè)務的核算 結算業(yè)務是銀行的中間業(yè)務，是指企事業(yè)單位及集體和個人之間，由于商品交易、勞務供應和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而發(fā)生的貨幣收付行為。結算按支付方式分為 現(xiàn)金結算 和 轉(zhuǎn)帳結算 。 在我國，除《 現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以使用現(xiàn)金結算外，大量的貨幣收付行為都要通過銀行轉(zhuǎn)帳結算完成。 簡化結算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全。 集中閑散資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金來源。本章重點介紹支票、本票、匯票、匯兌和信用卡等幾種結算方式的核算方法。 誰的錢進誰的賬、由誰支配。 （二）強化結算紀律，加強結算監(jiān)督，抵制違法行為。 銀行會計學 第二十三講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 三、結算業(yè)務的特點 （一）業(yè)務處理方法與會計處理手續(xù)完全一致 （二）結算業(yè)務的憑證格式由銀行統(tǒng)一制定 （三）電子計算機在結算業(yè)務中普遍應用 （四）帳務處理程序為先付后收，以免發(fā)生透支 四、結算業(yè)務的基本核算程序 （一）接受和審查憑證 （二）轉(zhuǎn)移收付款單位間帳戶資金 （三）通知收付款單位 第二節(jié) 票據(jù)結算業(yè)務的核算 票據(jù)是商業(yè)活動中由當事人簽發(fā)并經(jīng)債務人承諾在未來一定期限內(nèi)或指定日付款的信用支付工具。 一、支票 支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。 支票一律記名，金額起點為 100元。 簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，對于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票外，還可處以票面金額 5％但不低于 1000元的罰款。銀行經(jīng)審核，收取手續(xù)費和工本費，會計分錄為： 借：活期存款 —— 領購人戶 或現(xiàn)金 貸：業(yè)務支出 —— 工本費 手續(xù)費收入 同時，銀行必須登記重要空白憑證登記簿，注明領用日期、存款人名稱、支票起訖號碼，以備核查。出售的支票應加蓋本行行名和存款人賬號，單位銷戶時應將未用完的空白支票交回銀行。我們分兩種情況來討論（既收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶） 收付款人在同一銀行開戶 銀行經(jīng)審核支票和進賬單無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：活期存款 —— 收款人戶 （ 1）收款人開戶行受理支票的情形。其收付款程序為： 收款人 收款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 如未退票 付款人開戶行 收付款人不在同一銀行開戶 收款人開戶行 收到收款人送交的他行支票，在進賬單上加蓋“收妥抵用”的戳記，轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目。會計分錄如下： 借：其他應付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：活期存款 —— 收款人戶 收款人開戶行 在下一場交換時提回退票，則作會計分錄如下： 借：其他應付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項 （ 2)付款人開戶行受理支票的情形。其核算程序為： 付款人 付款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 收款人開戶行 收款人 付款人開戶行 的會計分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項 收款人開戶行 的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款 —— 收款人戶 例題： 某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進賬單，金額為 1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場沒有退票，工行為新華書店收賬。 (1)市工商銀行收到支票時： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：其他應付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 （ 2）農(nóng)行城南支行（收款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。單位、個人在 同城范圍 的結算，可用本票辦理，其特點是款隨人到，當時抵用，特別適用于 對付款人信用不了解不宜使用支票 的商品交易。 （一）銀行本票的有關規(guī)定 銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 本票付款期為 1各月，逾期兌付行不予受理。 銀行會計學 第二十五講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 （二）銀行本票的核算 出票行出票的處理。銀行金審核無誤后，收妥款項，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。 （ 1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。 （ 2）兌付行和出票行為同一行處的情形。 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項 銀行本票退票、超過提示付款期限付款的處理。申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，出票行應經(jīng)審核無誤后辦理。持票人因本票超過提示付款期限不獲付款，在票據(jù)權利時效內(nèi)（自出票日起 2年）向出票行請求付款，出票行應經(jīng)審核無誤后應辦理付款。 持票人開戶行提回本票進賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。 解答： （ 1） 5月 2日建設銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：現(xiàn)金 10 000 貸：本票 10 000 （ 2） 5月 6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：活期存款 —— 紅星家具公司戶 10 000 （ 3）建設銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結清