支付結算業(yè)務核算概述-展示頁
2025-02-26 16:08本頁面
【正文】 。出票行在辦好轉賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。） ? 銀行受理“銀行匯票申請書” 第二、三聯(lián)時，應審核其填寫的內容是否齊全、清淅；申請書填明“現(xiàn)金”字樣的，應審核申請人和收款人是否均為個人，審查無誤后，辦理轉賬。第二、三聯(lián)交銀行。銀行匯票的基本處理程序如圖表 59所示： 24 圖表 5 9 申請人 收款人 背書人 （持票人） 被背書人 持票人 申請人 出票人 開戶銀行 （付款人） 收款人、持票人 代理付 開戶銀行 款人 ③持往異地結算 背書轉讓 ①申請簽發(fā)匯票 ②出票 ⑦退回多余款 ⑥銀行之間清算資金 ④提示票據 ⑤代理付款入賬 ⑤代理付款入賬 ④提示票據 25 ? 1）銀行匯票的出票 ? （ 1）銀行受理申請書，轉賬收款的處理。會計分錄： ? 借：本票 ? 貸：活期存款（或現(xiàn)金） ——申請人戶 23 ? ? 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。會計分錄： ? 借：本票 ? 貸：同城票據清算 22 ? 4）銀行本票退款的處理 ? 申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，應填制進賬單連同本票交給出票行，并提交證明或身份證。 ? 會計分錄為： ? 借：同城票據清算 ? 貸：活期存款－持票人戶 20 ? （ 2）出票行兌付由本行簽發(fā)的銀行本票 ? 出票行受理本行簽發(fā)的本票，應抽出專夾保管的本票卡片或存根，經與本票核對無誤后，本票作借方憑證，本票卡片或存根作附件，辦理轉賬。 17 申請人 收款人 背書人 （持票人） 被背書人 持票人 申請人 出票人 開戶銀行 （付款人） 收款人、持票人 代理付 開戶銀行 款人 ①申請簽發(fā)匯票 ②出票 ③持往收款人結算 背書轉讓 ⑥銀行之間清算資金 ④提示本票 ⑤代理付款入賬 ④提示票據 ⑤代理付款入賬 18 ? 1） 銀行本票出票的處理 ? 申請人需要使用銀行本票 ， 應向銀行填寫 “ 銀行本票申請書 ” 。 銀行本票結算的會計處理分為出票 、 付款和結清三個階段 。出票人開戶行辦理收款人持現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金業(yè)務時，應特別注意審核支取的現(xiàn)金是否符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定；收款人為個人的，應審查其身份證件以及是否在支票背面收款人簽章處注明身份證件名稱及編號、發(fā)證機關等。 ? ② 出票人開戶銀行收到交換提入的支票，對支票審查無誤后，以支票作為憑證辦理轉賬 的會計分錄 15 ? 2）現(xiàn)金支票和普通支票的核算 ? 現(xiàn)金支票的處理。以下，我們只討論借記支票的業(yè)務核算。所謂借記支票俗稱順進賬，是指持票人開戶行代收他行的支票。 ? 持票人、出票人不在同一行處開戶的核算分借記支票與貸記支票兩種情況下的討論。 ? ②銀行受理出票人交送的轉賬支票的處理。 10 圖表 5 — 1 出票人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 存款人 付款人 開戶銀行 收款人持票人 開戶銀行 ①出票 背書轉讓 足額存款 ③交換支票并清算資金 ②送交支票 ②送交支票 ④收妥入賬 ④收妥入賬 11 圖 表 5 — 2 出票人 收款人 出票人 付款人 開戶銀行 收款人 開戶銀行 ①提示支票付款 ③收妥入帳并通知收款人 ②交換進賬單并清算資金 12 ? （ 1）持票人 (或收款人 )與出票人在同一行處開戶的核算。 9 票據結算業(yè)務的核算 ? 1）轉賬支票的核算 ? 單位或個人需要使用轉賬支票時，可直接簽發(fā)并轉交給收款人，然后由收款人向開戶銀行辦理轉賬。 8 票據結算業(yè)務的核算 ? 支票的核算 ? 支票是出票人簽發(fā)的 ， 委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據 。 。具體包括支票、本票、匯票，其中匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。結算紀律包括單位、個人應遵守的結算紀律和銀行應遵守的結算紀律。 6 結算紀律是國家財經紀律的重要組成部分，是維護結算秩序、促進結算業(yè)務正常進行的重要保證。 ? 2．誰的錢進誰的賬，由誰支配。1 第 5章 支付結算業(yè)務核算 2 框架結構 思考練習 知識傳授 學習目標 第 5 章 支付結算業(yè)務核算 3 ? 通過本章的學習 ， 了解支付結算的概念 ， 原則和結算方式；掌握各種支付結算的概念 、 業(yè)務流程及主要會計核算；重點掌握支票 、 銀行匯票 、 匯兌 、 委托收款和信用卡的業(yè)務核算手續(xù) 。 學習目標 4 框架結構 支付結算業(yè)務的概述 票據結算業(yè)務的核算 信用卡及其他結算方式的核算 5 支付結算業(yè)務的概述 ? ? 1．恪守信用，履約付款。 ? 3．銀行不墊款 。為此，參與結算的購銷雙方以及銀行都必須嚴格遵守結算紀律。 7 。 。結算方式包括匯兌、托收承付、委托收款三種方式。 ， 也可以用于轉賬 。如果收款人和出票人同在一家銀行開戶，可當即辦理轉賬；如不在同一家銀行開戶，則需要通過票據交換，由收款人開戶行將支票提出，由出票人開戶行將支票提入，然后劃款。 ? ① 銀行受理持票人送交轉賬支票的處理。 13 ? （ 2）持票人 (或收款人 )與出票人在不同行處開戶的核算。在實務中以借記支票為多。所謂貸記支票，俗稱倒進賬，是指出票人開戶行收到以自己作為付款人的支票。 14 ? ① 持票人 (或收款人 )開戶銀行受理持票人交存的支票。現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人開戶行支取現(xiàn)金，不得背書轉讓。 16 ? 銀行本票是銀行簽發(fā)的 ， 承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據 。 銀行本票的基本處理程序見下頁圖所示 。 “ 銀行本票申請書 ” 一式三聯(lián) ， 會計分錄為： ? 借：現(xiàn)金 （ 或活期存款
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