【正文】 行 ①委托收款 ⑥收妥入帳 ③通知付款 ④承付款 ②寄發(fā)單證 ⑤往來劃款 （三）委托收款的基本規(guī)定 委托依據(jù)： 收款人憑已承兌的商業(yè)匯票 、 債券 、 貨單等債權(quán)證明可以使用委托收款銀行收款 。 ② 匯入行的處理 ③ 匯出行收到退匯的處理 （四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) （ 2） 匯入行主動退匯的處理手續(xù) ① 匯入行的處理 匯款超過 兩個月 ， 收款人尚未來行辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄出通知 ， 但因收款人住址遷移或其他原因 ， 以致該筆匯款無人領(lǐng)受時 ， 匯入行可以主動辦理退匯 ， 退匯時應(yīng)填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 ， 并在傳票上注明 “ 退匯 ” 字樣 ， 第四聯(lián)匯款憑證作借方傳票附件 。 會計分錄如下： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸： 存款 —— 收款人戶 或貸：存中央銀行存款 或貸：清算資金往來 —— 電子匯劃款項戶 或貸：內(nèi)部往來 待最后結(jié)清時 ， 將信匯憑證第四聯(lián)作借方傳票附件 。 ② 需要分次轉(zhuǎn)賬支取的 ， 收款人應(yīng)填制支款單和三聯(lián)進(jìn)賬單 ， 匯入行比照“ 支取現(xiàn)金的 ” 樣進(jìn)行審核 。 信匯憑證第四聯(lián)作附件 。 （四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 收款人來行辦理取款時 ， 按下列手續(xù)處理： ① 支取現(xiàn)金的 ， 收款人應(yīng)填制支款單交匯入行 ， 匯入行抽出保管信匯憑證第四聯(lián) ， 核對收款人身份證件無誤 ， 將收款人身份證件復(fù)印件留存?zhèn)洳椋徊⒆C件名稱 、 號碼 、 發(fā)證機(jī)關(guān)名稱注明在信匯憑證第四聯(lián)空白處；應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付手續(xù) 。 （四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 匯入行的處理 匯入行如果接到的是匯出行寄來的報單以及信匯憑證第三 、 四聯(lián) ，應(yīng)審查信匯憑證第二聯(lián)上的聯(lián)行專用章與聯(lián)行報單印章一致；如果收到清算部門交來的電子匯劃專用憑證和電子匯劃劃收款補充報單的 ，交核押員核押 。 如為電匯 ，根據(jù)第三聯(lián)編制電劃報單憑以向匯入行拍發(fā)電報 。 （ 3） 轉(zhuǎn)帳處理： 審核無誤后 ， 匯兌憑證第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人 。 匯兌憑證的內(nèi)容必須按前述基本規(guī)定填寫 ， 匯款人為單位的在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒 。 （四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 匯出行的處理 （ 1） 接受委托 ：匯款人委托銀行辦理匯款時 ， 使用信匯的 ， 應(yīng)向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證 ， 第一聯(lián)回單 ， 第二聯(lián)借方憑證 ， 第三聯(lián)貸方憑證 ， 第四聯(lián)收賬通知或代取款收據(jù) 。 銀行審核無誤后 ， 以收款人名義開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶 ，該賬戶只付不收 ， 付完清戶 ， 不計利息 。 匯款人和收款人均為個人 ， 需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的 ， 應(yīng)在信 、電匯憑證的 “ 匯款金額 ” 大寫欄先填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 后填寫匯款金額 。 匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的 ， 應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明 “ 不得匯轉(zhuǎn) ”字樣 。 匯兌憑證記載的匯款人 、 收款人在銀行開立存款賬戶的 ， 必須記載其賬號 ， 欠缺記載的 ， 銀行不予受理 。 匯兌憑證上欠缺記載上列事項之一的 ， 銀行不予受理 。 適用范圍 （ 1）匯款人主動付款 （ 2）異地 （ 3）開戶和非開戶的客戶均可 （ 4）無金額限制，確定的結(jié)算金額 （三）匯兌結(jié)算流程 匯款人 收款人 匯出行 匯入行 ①委托匯款 收款入帳③ ②銀行往來劃款 （三）匯兌的基本規(guī)定 單位和個人異地結(jié)算各種款項 ， 均可使用匯兌結(jié)算方式 。 一、匯兌結(jié)算 （ 一 ） 匯兌的概念和適用范圍 概念 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式 。 結(jié)算憑證上的大小寫金額必須相符；結(jié)算憑證上的日期 、 收款人和付款人名稱 、 金額不得更改 ， 更改的憑證無效；其他記載事項如有更改 ， 應(yīng)由原記載人在更改處簽章 。 結(jié)算憑證上可以記載規(guī)定事項以外的其他事項 ， 但該記載事項不具有支付結(jié)算的效力 。 銀行辦理結(jié)算 ， 給單位或個人的收 、 付款通知和匯兌回單 ， 應(yīng)加蓋該銀行的轉(zhuǎn)訖章；銀行給單位或個人的托收承付 、 委托收款的回單和向付款人發(fā)出的承付通知 ， 應(yīng)加蓋該銀行的業(yè)務(wù)公章 。 “ 三票 ” —— 具體包括支票 、 銀行匯票 、 銀行本票 、商業(yè)匯票； “ 一卡一證 ” —— 信用卡 、 信用證； “ 三方式 ” —— 匯兌 、 托收承付和委托收款 。 （ 3） 銀行在下列情況中承擔(dān)行政責(zé)任：違反 《 銀行賬戶管理辦法 》開立和管理賬戶的；違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票 、 銀行本票的；未按規(guī)定通過人民銀行辦理大額匯劃款項的；違反規(guī)定將支付結(jié)算的款項轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶的 。 三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任 （ 1） 銀行在下列請況中承擔(dān)付款責(zé)任：銀行簽發(fā)銀行匯票 、 銀行本票后和銀行承兌商業(yè)匯票后 ， 承擔(dān)保證該票據(jù)付款的責(zé)任 。 三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 （ 二 ） 支付結(jié)算責(zé)任 單位和個人辦理支付結(jié)算的責(zé)任 （ 1） 單位 、 個人在下列情況下承擔(dān) 付款責(zé)任 ：單位簽發(fā)商業(yè)匯票后 ，承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任；單位和個人簽發(fā)支票后 ， 承擔(dān)保證該支票付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后 ， 承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票 、 銀行本票或支票后 ， 承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任；支票的出票人對持票人的追索 ， 承擔(dān)清償責(zé)任； （ 2） 單位和個人在下列情況下承擔(dān) 連帶責(zé)任 ：票據(jù)的保證人與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；持票人因不獲承兌或不獲付款 ， 對其前手行使追索權(quán)時 ， 票據(jù)的出票人 、 背書人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任 。 三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 銀行的結(jié)算紀(jì)律 。 （ 一 ） 恪守信用 ， 履約付款 （ 二 ） 誰的錢入誰的賬 ， 由誰支配 （ 三 ） 銀行不墊款 三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 （ 一 ） 結(jié)算紀(jì)律 單位和個人的結(jié)算紀(jì)律 。 三是可以集中各單位的閑散資金 ， 穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金的來源 。 （ 三 ） 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算作用： 一是可以節(jié)約現(xiàn)金的使用 ， 減少貨幣發(fā)行 ， 有利于節(jié)省社會流通費用 ， 穩(wěn)定貨幣流通 。 現(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方直接使用現(xiàn)金收付款項的貨幣收付行為 。 《 商業(yè)銀行會計學(xué) 》 岳 龍 2 0 0 5 年 9 月 第七章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算概述 第二節(jié) 三種結(jié)算方式的核算 第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算概述 一、支付結(jié)算的概念 二、支付結(jié)算的原則 三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 四、支付結(jié)算的種類 五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 一、支付結(jié)算的概念 （ 一 ） 概念 支付結(jié)算是指單位 、 個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為 。 （ 二 ） 形式 支付結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式 。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指通過銀行將款項從付款人存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款賬戶的貨幣收付行為 。 二是有利于加速資金周轉(zhuǎn) ， 促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通 。 二、支付結(jié)算的原則 支付結(jié)算原則是指單位 、 個人和銀行在辦理支付結(jié)算的過程中必須共同遵守的行為準(zhǔn)則 。 單位和個人在辦理支付結(jié)算過程中 ， 必須嚴(yán)格遵守的結(jié)算紀(jì)律如下： 第一 ， 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票 、 簽章與預(yù)留簽章不符的支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù) ， 套取銀行信用； 第二 ， 不準(zhǔn)簽發(fā) 、 取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù) ， 套取銀行和他人資金； 第三 ， 不準(zhǔn)無理拒絕付款 ， 任意占用他人資金； 第四 ， 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶 。 銀行在辦理支付結(jié)算中 ， 必須執(zhí)行 “ 十不準(zhǔn) ” 的結(jié)算紀(jì)律： 第一 ， 不準(zhǔn)以任何理由壓票 、 任意退票 、 截留挪用客戶和他行資金； 第二 ， 不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項； 第三 ， 不準(zhǔn)受理無理拒付 、 不扣少扣滯納金； 第四 ， 不準(zhǔn)違章簽發(fā) 、 承兌 、 貼現(xiàn)票據(jù) ， 套取銀行資金； 第五 ， 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票 、 銀行本票和辦理空頭匯款； 第六 ， 不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件 ， 影響匯路暢通； 第七 ， 不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶； 第八 ， 不準(zhǔn)拒絕受理 、 代理他行正常業(yè)務(wù)； 第九 ， 不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁； 第十 ， 不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項 。 （ 3） 單位和個人在下列情況中自負(fù)責(zé)任：單位和個人在辦理支付結(jié)算時 ， 未按規(guī)定填寫票據(jù)或結(jié)算憑證或者填寫有誤 ， 影響資金使用或造成資金損失的 ， 票據(jù)或印章丟失造成資金損失的；付款人或代理付款人以惡意或重大過失付款的 。 （ 2） 銀行在下列情況中承擔(dān)賠償責(zé)任：因重大過失錯付或被冒領(lǐng)的；違反規(guī)定故意壓票 、 退票 、 拖延支付 、 受理無理拒付 、 有款不扣或少扣 、 少扣賠償金 、 截留挪用結(jié)算資金而影響客戶和他行資金使用的 。 四、支付結(jié)算的種類 按使用的支付結(jié)算工具的不同 ， 現(xiàn)行支付結(jié)算的種類包括 “ 三票 ” 、 “ 一卡一證 ” 、 “ 三方式 ” 。 五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 單位在結(jié)算憑證上的簽章 ， 應(yīng)為該單位的財務(wù)專用章或公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽章或者蓋章 。 結(jié)算憑證上的記載事項 ， 必須符合 《 支付結(jié)算辦法 》 的規(guī)定 。 按規(guī)定必須在結(jié)算憑證上記載匯款人 、 付款人和收款人賬號的 ， 賬號與戶名必須一致 。 銀行辦理結(jié)算向外發(fā)出的結(jié)算憑證 ， 必須于當(dāng)日最遲次日 （ 遇法定節(jié)假日順延 ） 寄發(fā)；收到結(jié)算憑證時 ， 必須及時將款項支付給結(jié)算憑證上記載的收款人 。 匯兌分為信匯和電匯兩種 ， 由匯款人選擇使用 。 匯款人填制匯兌憑證必須記載下列事項： ① 表明 “ 信匯 ” 或 “ 電匯 ” 字樣； ② 無條件支付的委托； ③ 確定的金額； ④ 收款人名稱；⑤ 匯款人名稱； ⑥ 匯入地點 、 匯入行名稱； ⑦ 匯出地點 、 匯出行名稱； ⑧ 委托日期； ⑨ 匯款人簽章 。 匯兌的委托日期必須是匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當(dāng)日 。 匯兌憑證上記載收款人為個人的 ， 收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款 ， 匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明 “ 留行待取 ” 字樣 。 一、匯兌結(jié)算 匯款轉(zhuǎn)賬支付的 ， 款項只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶 ， 嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入個人儲蓄和信用卡存款賬戶 。 未在銀行開立存款賬戶的收款人 ， 憑信 、 電匯的取款通知或 “ 留行待取 ” 的 ， 向匯入銀行支取款項時 ， 必須交驗本人的身份證件 ， 在信 、電匯憑證上注明證件名稱 、 號碼及發(fā)證機(jī)關(guān) ， 并在 “ 收款人簽章 ” 處簽章；信匯憑簽章支取的 ， 收款人的簽章須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符 。 匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤消 ， 對匯出行已匯出的款項可以申請退匯；匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款 、 向收款人發(fā)出取款通知經(jīng)過兩個月無法交付的匯款 ， 應(yīng)主動辦理退匯 。使用電匯的 ， 向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證 （ 見表 71） ， 第一聯(lián)回單 ， 第二聯(lián)借方憑證 ， 第三聯(lián)發(fā)電依據(jù) 。 （ 2） 審查憑證： 匯出行受理匯兌憑證時 ， 應(yīng)認(rèn)真審查以下內(nèi)容：匯兌憑證必須記載的各項內(nèi)容是否齊全 、 正確；大小寫金額是否相符；委托日期是否為受理當(dāng)日；金額 、 委托日期 、 收款人名稱是否更改；匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額 ， 匯款人的簽章是否與預(yù)留銀行簽章相符；對填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的匯兌憑證 ， 還應(yīng)審查匯款人和收款人是否均為個人 。 匯兌憑證第二聯(lián)作借方傳票 ， 會計分錄如下： 借： 存款 —— 匯款人戶 （ 或借：現(xiàn)金 ）