【正文】 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 例題 5月 2日，長興公司向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，金額為 10 000元，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。經(jīng)審查無誤后，作分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 90 000 貸：吸收活期存款 —— 大新商廈 90 000 （ 2）兌付行和出票行為同一行處的情形。 （ 1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。 【 例 】 工商銀行靜安支行收到奏豐公司文來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票 90 000元。銀行金審核無誤后，收妥款項(xiàng)，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。 申請人 申請人開戶銀行 收款人 （ 持票人 ） 收款人 （ 持票人 ） 開戶銀行 1 2 3 4 5 6 銀行本票結(jié)算程序 （二）銀行本票的核算 出票行出票的處理。 本票付款期為 2個(gè)月，逾期兌付行不予受理。 （一）銀行本票的有關(guān)規(guī)定 銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 單位、個(gè)人在 同城范圍 的結(jié)算，可用本票辦理，其特點(diǎn)是款隨人到，當(dāng)時(shí)抵用， 特別適用于對付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。 ? 18日，從農(nóng)業(yè)銀行盧灣支行交換提入進(jìn)帳單一張，金額為 30 000元，系大洋商廈委托劃轉(zhuǎn)給春江工廠的貨款，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。 ? 12日，票據(jù)交換，將宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 36 000元，退回建設(shè)銀行長寧支行，予以入賬。 ? 8日，從建設(shè)銀行徐匯支行交換提入開開公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額為 45 000元，經(jīng)審查無誤后，予以入帳。 ? 5日，收到春江工廠交來委托收款的進(jìn)帳單和在交通銀行盧灣支行開戶的亞東公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票各一份，金額為 56 000元，經(jīng)審查無誤，票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，予以入帳。 (1)市工商銀行收到支票，進(jìn)行票據(jù)交換后： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 （ 2）農(nóng)行城南支行（收款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。審查無誤后，作分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 25 000 貸：吸收活期存款 —— 前衛(wèi)公司 25 000 例題： 某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)賬單，金額為 1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場沒有退票，工行為新華書店收賬。 付款人開戶行接到送交的支票和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進(jìn)賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。 （ 1）票據(jù)文換后，收到同城票據(jù)文換資金清算憑證，作分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 72 000 貸：其他應(yīng)付款 72 000 （ 2）俟退票時(shí)間過后，將浦江公司的進(jìn)賬單入賬，作分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 72 000 貸：吸收活期存款 —— 浦江公司 72 000 付款人開戶行 通過同城票據(jù)交換提回本行轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，如可以付款，則辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 付款人開戶行 如發(fā)現(xiàn)付款人無款支付或支票存在其他退票理由，則填制“退票通知”連同原支票在次場交換時(shí)提交收款人開戶行，當(dāng)時(shí)作會計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 付款人開戶行 在下一場交換時(shí)將“退票通知”連同原支票提交收款人開戶行，會計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 收款人開戶行 在下一場交換時(shí)未見退票，則可為收款人進(jìn)賬。其收付款程序?yàn)椋? 收款人 收款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 如未退票 付款人開戶行 收付款人不在同一銀行開戶 收款人開戶行 收到收款人送交的他行支票，按票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。我們分兩種情況來討論（既收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶） 收付款人在同一銀行開戶 銀行經(jīng)審核支票和進(jìn)賬單無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 付款人戶 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶 （ 1）收款人開戶行受理支票的情形。 ? 。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 ? ，大小寫金額、日期和收款人不能更改，否則支票無效，對于票據(jù)上記載的其他事項(xiàng)，原記載人可以更改，但必須簽章證明。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票 。 簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，對于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票外，還可處以票面金額 5％但不低于 1000元的罰款。 對于支票的使用有如下規(guī)定： 支票一律記名，金額起點(diǎn)為 100元。轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。 支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。 票據(jù)包括 匯票、支票和本票 ，票據(jù)結(jié)算是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。本章重點(diǎn)介紹支票、本票、匯票、匯兌和信用卡等幾種結(jié)算方式的核算方法。 集中閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源。 簡化結(jié)算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全。 在我國，除 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，大量的貨幣收付行為都要通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算完成。使用現(xiàn)款進(jìn)行的結(jié)算叫做現(xiàn)金結(jié)算。 第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 所謂結(jié)算，就是指經(jīng)濟(jì)往來所引起的貨幣收付行為。這里我們所講的貨幣主要是指現(xiàn)金和銀行存款。按照現(xiàn)金管理制度規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算主要用于對個(gè)人的款項(xiàng)收付，單位之間發(fā)生的大宗經(jīng)濟(jì)往來不直接動(dòng)用現(xiàn)金，而是通過銀行將款項(xiàng)從付款單位帳戶劃轉(zhuǎn)到收款單位帳戶，這種結(jié)算方式，叫做銀行結(jié)算（也稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，或稱非現(xiàn)金結(jié)算）。轉(zhuǎn)帳結(jié)算的作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。 節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費(fèi)用。 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、結(jié)算方式 目前，我國的結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、信用卡和托收承付 8種信用工具和結(jié)算方式。 票據(jù) 業(yè)務(wù) 支票業(yè)務(wù) 銀行本票業(yè)務(wù) 銀行匯票業(yè)務(wù) 商業(yè)匯票業(yè)務(wù) 結(jié)算憑證業(yè)務(wù) 匯兌業(yè)務(wù) 托收承付業(yè)務(wù) 委托收款業(yè)務(wù) 信用卡業(yè)務(wù) 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)是商業(yè)活動(dòng)中由當(dāng)事人簽發(fā)并經(jīng)債務(wù)人承諾在未來一定期限內(nèi)或指定日付款的信用支付工具。 一、支票 支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票只可以支取現(xiàn)金。普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。 支票有一定的付款期，必須在付款期內(nèi)使用。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。 ? ：表明“支票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章 ? 、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。 ? 提示付款。持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，銀行應(yīng)通過票據(jù)交換系統(tǒng)收妥后入賬。 ? 支票 中國工商銀行轉(zhuǎn)帳支票存根支票號碼科 目 對方科目 簽發(fā)日期 年 月 日收款人 金 額 用 途 備 注 復(fù) 核 記 帳單位主管 會 計(jì)收款人： 簽發(fā) 人帳號出票日期（大寫） 年 月 日 開戶 銀行名稱： 轉(zhuǎn)帳支票 效期十天人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分簽發(fā)人蓋章 上列款項(xiàng)請從我?guī)魞?nèi)支付用途 科目（借） 對方科目（貸） 付訖日期 年 月 日中國工商銀行 支 票 號 碼（一）轉(zhuǎn)帳支票的核算 轉(zhuǎn)帳支票一般由付款人簽發(fā)，交收款人辦理進(jìn)賬，進(jìn)賬時(shí)應(yīng)填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并交給銀行。收款人將轉(zhuǎn)帳支票、進(jìn)賬單送存自己的開戶行。會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 【 例 】 工商銀行黃浦支行收到浦江公司文來委托收款的進(jìn)賬單和在工商銀行普陀支行開戶的大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為 72 000元，經(jīng)審查無誤。會計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶 收款人開戶行 在下一場交換時(shí)提回退票，則作會計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （ 2)付款人開戶行受理支票的情形。其核算程序?yàn)椋? 付款人 付款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 收款人開戶行 收款人 付款人開戶行 的會計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 收款人開戶行 收到交換提回的票據(jù)后，其會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 收款人戶 【 例 】 工商銀行黃浦支行從工商銀行南市支行交換提入的進(jìn)賬單一張，金額為 25 000元，系滬南工廠委托劃轉(zhuǎn)給前衛(wèi)公司的賬款。請編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會計(jì)分錄。 借：吸收活期存款 —— 南海公司 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 （ 3）工行城北辦事處次場交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 貸：吸收活期存款 —— 市新華書店戶 10 000 ? 練習(xí)： ? 工商銀行上海市分行靜安支行 3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? 1日，收到華興公司交來委托收款的進(jìn)帳單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票各一份，金額為 75 000元，經(jīng)審查無誤后，予以入帳。 ? 6日，退票時(shí)間已過，將上項(xiàng)春江工廠的進(jìn)帳單入帳。 ? 11日，從建設(shè)銀行長寧支行交換提入宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額為 36 000元，審查發(fā)現(xiàn)余額不足，應(yīng)在次場票據(jù)交換時(shí)退回，予以入賬。 ? 15日，收到本行開戶的滬西工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)帳單各一份，金額為 45 000元，要求將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)在農(nóng)業(yè)銀行寶山支行開戶的泰康商場，經(jīng)審查無誤，予以入賬。 二、銀行本票 銀行本票，銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 分為定額本票和不定額本票兩種。 不定額本票金額起點(diǎn)為 100元，定額本票面額為 1 000元、 5 000元、 10 000和 50 000元。 本票見票即付，不予掛失。申請人需要使用本票應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在