支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算概述-展示頁
2025-02-26 16:56本頁面
【正文】 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算 第四節(jié) 信用卡的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支 付 結(jié) 算 支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。 平均同業(yè)拆借利率應(yīng)該在平均存款利率、平均貸款利率之間，并受供給和需求的影響。期末借方余額，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項。 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。商業(yè)銀行拆入資金時，按實際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時，記入借方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項。 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機構(gòu)的款項。同業(yè)存入款項時，記入貸方；清算同業(yè)往來差額時，記入借方。 匯出行 通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行 匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機構(gòu) 發(fā)報行 收到劃來款項的商業(yè)銀行 異地收到匯入資金的中央銀行 收報行 匯入行 （二）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算 未建立系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行的商業(yè)銀行 ，向異地系統(tǒng)內(nèi)行處或異地跨系統(tǒng)行處匯劃限額以下的資金 ， 可以通過當(dāng)?shù)亟⒂新?lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯 。 匯劃款項在限額以上的 ， 通過中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在限額以下的 ， 通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算 。其會計分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款 —— 應(yīng)付差額行 貸：銀行準(zhǔn)備金存款 —— 應(yīng)收差額行 【 例 5－ 3】 6月 5日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下： 清 算 總 數(shù) 表 208000 應(yīng)付差額 應(yīng)收差額 1986000 合 計 1778000 合 計 1133000 7 收回代付票據(jù) 854000 8 收回代收票據(jù) 853000 14 提出代收票據(jù) 924000 12 提出代付票據(jù) 金 額 筆數(shù) 項 目 金 額 筆數(shù) 項 目 貸 方 借 方 根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)處理如下： （ 1）提出票據(jù)的核算 ①根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會計分錄： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 924 000 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 924 000 ②根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會計分錄： 借：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 853 000 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 853 000 （ 2）提入票據(jù)的核算 ①根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會計分錄： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 854 000 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 854 000 ②根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會計分錄： 借：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 1 133 000 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 1 133 000 （ 3）資金清算的核算 工行重慶某支行應(yīng)收金額合計 ＝ 924000＋ 854000＝ 1778000 應(yīng)付金額合計＝ 853000＋ 1133000＝ 1986000 應(yīng)付差額＝ 1986 000－ 1778000＝ 208000 會計分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 208 000 貸：存放中央銀行款項 208 000 【例 5— 4】若 6月 5日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應(yīng)付差額 208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額 150000元，中國銀行為應(yīng)收差額 58000元，則中央銀行資金清算的會計分錄為： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 —— 重慶市某支行 208 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 —— 重慶市某支行 150 000 中國銀行準(zhǔn)備金存款 —— 重慶市某支行 58 000 二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算 自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行 ， 其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算 ，可以通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項 。 金融企業(yè)會計 山東建筑大學(xué)商學(xué)院 朱
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