【正文】 銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在 工行保定市支行 開戶的三星制藥廠。 借：清算資金往來 貸：吸收存款 ——應(yīng)解匯款 借：吸收存款 ——應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金（或其他科目） 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 ： （ 1） 匯款全額支付： 借：吸收存款 ——匯出匯款 貸：清算資金往來 （ 2）匯款有多余： 借：吸收存款 ——匯出匯款 貸：清算資金往來 （兌付額） 吸收存款 ——活期存款 —申請人戶 （余額） ：過期未用：同“簽發(fā)”相反。 區(qū)分“匯出匯款”和“應(yīng)解匯款”： （二）銀行匯票的流程 付款人 付款人開戶行 （出票行） 收款人（持票人） 收款人開戶行 代理付款行 ①申請簽發(fā)匯票 ②出票 ⑦退回多余款 ③ 持往異地結(jié)算 ④提示票據(jù) ⑤代理付款入賬 ⑥ 銀行之間清算 （ 三 ） 核算：簽發(fā) 、 兌付 、 結(jié)清 ： 銀行審核 “ 銀行匯票申請書 ” 后 ， 簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票：第一聯(lián)匯出匯款卡片 ， 第二聯(lián)為匯票聯(lián) ， 第三聯(lián)為匯款解訖通知 ， 第四聯(lián)為多余款收賬通知 。 ? 中國人民銀行頒布的 《 支付結(jié)算會計(jì)核算手續(xù) 》 規(guī)定，“應(yīng)解匯款”科目的使用有以下幾種情況： ? 一是銀行匯票的代理付款行，解付持票人為未在本行開立賬戶的個(gè)人提交的銀行匯票時(shí)，通過本科目下設(shè)立的持票人戶過渡，完成資金劃轉(zhuǎn)； ? 二是銀行匯票的持票人超過付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)請求出票行付款時(shí)，出票行通過在本科目下設(shè)立的持票人戶過渡，銷記匯出匯款賬并劃轉(zhuǎn)資金； ? 三是銀行承兌匯票的承兌銀行，在匯票到期日向出票人收取票款時(shí)，先將票款從出票人存款賬戶劃轉(zhuǎn)本科目下設(shè)立的出票人戶，待承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時(shí)，從本科目將匯票資金轉(zhuǎn)出，劃轉(zhuǎn)至持票人開戶行； ? 四是辦理留行待取匯款的，未在銀行開立銀行結(jié)算賬戶的收款人提取匯款前，銀行在本科目下設(shè)立收款人戶過渡暫收款項(xiàng)。 是為了方便未在本行開立銀行結(jié)算賬戶的單位和個(gè)人的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn) ， 而進(jìn)行過渡性會計(jì)賬務(wù)核算的內(nèi)部會計(jì)核算賬戶 。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 會計(jì)科目： 1. “ 吸收存款 ——匯出匯款 ” ，核算銀行受單位或個(gè)人的委托簽發(fā)的匯票款項(xiàng)。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬 ， 填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的可用于支取現(xiàn)金 ， 申請人和收款人須均為個(gè)人； 提示付款期 1個(gè)月 ， 過期不予受理 。 三、 銀行匯票的核算 （ 一 ） 基本規(guī)定 ： 是 出票銀行簽發(fā) 的 ， 由其在見票時(shí) 按實(shí)際結(jié)算金額 無條件給收款人或持票人的票據(jù) 。 二、 銀行本票的核算 ： （ 1）適用于 同城 結(jié)算 提示付款期最長不超過 2個(gè)月 現(xiàn)金本票提示付款只能到出票行辦理 （ 2）種類： 定額本票 （ 1000、 5000、 1萬、 5萬元） 不定額本票（起點(diǎn) 1000元） 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 (二 )銀行本票的流程 申請人 申請人開戶行 出票人（付款人） 收款人（持票人） 收款人開戶行 代理付款行 ①申請簽發(fā) ②出票 ③ 交付票據(jù) ④提示本票 ⑤代理付款入賬 ⑥ 清算 （三）銀行本票核算： 簽發(fā)、兌付、結(jié)清、退款 ： 填寫銀行本票申請書 3聯(lián) 借：吸收存款 ——活期存款 ——申請人戶 （或庫存現(xiàn)金） 貸：吸收存款 ——本票 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 ? ? （ 1）持票人與申請人在同一銀行開戶（不需要通過票據(jù)交換） ? 借：吸收存款 ——本票 ? 貸：吸收存款 ——活期存款 ——持票人戶 ? （ 2）持票人與申請人不在同一銀行開戶： ? 代理付款行付款： ? 借：清算資金往來 ——同城票據(jù)清算 ? 貸：吸收存款 ——活期存款 ——持票人戶 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 ： （ 代理付款行兌付后轉(zhuǎn)來） ： 超過提示付款期或其他原因未用退回 分錄與 “ 簽發(fā) ” 相反。 2． 收到啤酒廠提交該單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票及代他行開戶的運(yùn)輸公司填寫的進(jìn)賬單 ， 金額 3 500元 。 借： 吸收存款 —活期存款 ——出票人戶 貸：吸收存款 —活期存款 ——持票人戶 ② 銀行受理出票人送交的支票： 出票人提交支票和三聯(lián)進(jìn)賬單 （二）支票的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 ① 持票人開戶行的處理： 按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換 借：清算資金往來 ——同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 待退票時(shí)間過后 ： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款 —活期存款 —持票人戶 、出票人 不在同一銀行機(jī)構(gòu) 開戶的 ： （ 1）持票人開戶行受理 持票人送交支票 的處理 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 借記支票流程（持票人送交支票） 出票人 出票人開戶行 收款人（持票人） 收款人（持票人）開戶行 足額存款 ① 出票 ②送交支票 ④ 清算 ⑤收妥入賬 ③ 同城交換 經(jīng)辦行 交換所 經(jīng)辦行 經(jīng)辦行 經(jīng)辦行 經(jīng)辦行 經(jīng)辦行 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 客戶 ② 出票人開戶行的處理： 審查無誤，不予退票的 ? 借：吸收存款 ——活期存款 ——出票人戶 ? 貸：清算資金往來 ——同城票據(jù)清算 支票發(fā)生退票的： 付款行收到支票后 —— 審核 — 有誤 — 電話告收款行（ 票據(jù)交換 1小時(shí)內(nèi) ） 簽發(fā)空頭支票需向出票人加收罰款 。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的 ： 款項(xiàng)從付款人賬戶 收款人賬戶?，F(xiàn)金支票只能向付款人提示付款。 ?支票的金額、收款人名稱，可以授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款 ?支票的 付款人 是支票上記載的 出票人開戶行。 ?2022年 6月 25日，支票在全國范圍內(nèi)流通使用。 ： ?以前同城使用； ?2022年 12月 18日， 中國人民銀行建設(shè)的全國支票影像交換系統(tǒng) (CIS)正式在北京、天津、上海、廣東、河北、深圳 6地試點(diǎn)運(yùn)行。 ，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。 銀行的紀(jì)律 : “ 十不準(zhǔn)” 一、不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票截留挪用客戶和他行資金； 二 、 不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)； 三 、 不準(zhǔn)受理無理拒付 、 不扣少扣滯納金； 四 、 不準(zhǔn)違章簽發(fā) 、 承兌 、 貼現(xiàn)票據(jù) ， 套取銀行資金； 五 、 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票 、 銀行本票和辦理空頭匯款； 六 、 不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件 ， 影響匯路暢通； 七 、 不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶； 八 、 不準(zhǔn)拒絕受理 、 代理他行正常業(yè)務(wù)； 九 、 不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁； 十 、 不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng) 。 二、支付結(jié)算的原則 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 恪守信用，履約付款 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 銀行不墊款 支付結(jié)算的原則 三、支付結(jié)算的紀(jì)律 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算紀(jì)律是國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的保證。 現(xiàn)金結(jié)算 ： 是收付款雙方直接使用 現(xiàn)金 收付款項(xiàng)的貨幣收付行為。 假定你作為某家公司的銷售人員，推銷產(chǎn)品后要收回貨款，你會選擇那些貨款的結(jié)算方式？ ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 ? 第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算 ? 第四節(jié) 信用卡的核算 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、支付結(jié)算的概念 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算 又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。 貨幣結(jié)算分為：現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ： 是指通過銀行將款項(xiàng)從付款人存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款賬戶的貨幣收付行為。 客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律