【正文】 聯(lián)作貸方傳票。業(yè)務(wù)流程如圖 54所示 。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行本票 是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款 — 單位活期存款 — 出票人戶 貸：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 20收款人開戶行收到交換提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 持票人戶出票人開戶行收到票據(jù)交換提入的支票，經(jīng)審核無誤后不予退票的，以支票作借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。支票按票據(jù)交換規(guī)定及時(shí)提出交換。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款 — 單位活期存款 — 出票人戶 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 收款人戶2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 17 不在不在 同一銀行開戶的核算（ 1）借記支票的核算。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 142023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 15 在在 同一銀行開戶的核算（ 1）借記支票的核算 銀行接到持票人送來的支票和進(jìn)賬單時(shí)，經(jīng)審核無誤后，銀行以轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。般只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。在我國實(shí)踐中一支取現(xiàn)金；普通支票既可以支取現(xiàn)金，又可以轉(zhuǎn)賬。其中，現(xiàn)金支票（見表支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。票據(jù)。 支支 票票Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算本本 票票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票2023/1/22 12一、支票v （一）v 支票的定義167。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是銀行主要結(jié)算方式，分為 “ 三票 ” 、“ 一卡 ” 、 “ 三方式 ” ， “ 三票 ” 是指匯票、本票和支票，其中匯票包括銀行匯票和商業(yè)匯票； “ 一卡 ” 是指銀行卡； “ 三方式 ” 是指匯兌、托收承付和委托收款。單位和個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律2023/1/22 9四、種類167。 （ 3）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （ 1）不準(zhǔn)套取銀行信用、簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)。 （ 10）不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)。 （ 8）不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)和清算大額銀行匯票資金。 （ 6）不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金。 （ 4）不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。 （ 2）不準(zhǔn)在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算，履約付款，由誰支配2023/1/22 7三、紀(jì)律167。 支付結(jié)算 是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。算業(yè)務(wù)。第五章第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算的核算2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 2v學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：、原則和種類、本票、銀行匯票和商業(yè)匯票的使用流程及會(huì)計(jì)核算核算2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 3支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算方式的核算銀行卡的核算Ch 052023/1/22 4v 支付結(jié)算的含義167。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述v 支付結(jié)算的原則v 支付結(jié)算的紀(jì)律v 支付結(jié)算的種類v 會(huì)計(jì)科目設(shè)置2023/1/22 5一、含 義v 我國《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：我國《支付結(jié)算辦法》規(guī)定： ““ 銀行是銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，未經(jīng)支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 ””167。Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2023/1/22 6二、原則167。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （ 1）不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、受理無理拒付、不扣或少扣滯納金。 （ 3）不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶。 （ 5）不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。 （ 7）不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行匯差資金，轉(zhuǎn)嫁資金矛盾。 （ 9）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款。銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律2023/1/22 8三、紀(jì)律167。 （ 2）不準(zhǔn)無理拒付、任意占用他人資金。 （ 4）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取他人和銀行資金。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 按支付結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的方式不同，支付結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。構(gòu)成圖見教材圖 51五、會(huì)計(jì)科目設(shè)置2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 102023/1/22 11票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算167。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支票是出票人簽發(fā)的，支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給件支付確定的金額給收款人或者持票人的收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。其中，現(xiàn)金支票（見表52）專門用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票（見表）專門用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票（見表 53）專門用于轉(zhuǎn)賬，不得）專門用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金；普通支票既可以支取現(xiàn)金，又可以轉(zhuǎn)賬。在我國實(shí)踐中一般只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。2023/1/22 13一、支票167。其會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 出票人戶 貸：吸收存款 — 單位期存款 — 持票人戶（二）轉(zhuǎn)賬支票的核算2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 16（ 2）貸記支票的核算銀行接到出票人送交支票及三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。持票人開戶行收到持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，審核無誤后，將第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持票人，第二聯(lián)暫存。會(huì)計(jì)處理為：借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 18俟 退票時(shí)間過后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 出票人戶 貸：其他應(yīng)收款 2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 19（ 2）貸記支票的核算出票人開戶行收到出票人交來的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核，無誤后，以支票作借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為：借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 收款人戶2023/1/22 21二、銀行本票v （一）v 本票的含義167。銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 222023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 23 （一）銀行本票的核算 銀行本票的核算分為出票、付款和結(jié)清三個(gè)階段。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 24 申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián) “銀行本票申請(qǐng)書 ” 銀行本票申請(qǐng)書見表 57所示。其會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 申請(qǐng)人戶 貸：其他應(yīng)付款 開出本票2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 252023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 26 （ 1）兌付他行簽發(fā)的本票 代理付款人收到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核，審核無誤后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 292023/1/22 Ch05 支