支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算概述(編輯修改稿)
2025-03-10 16:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，付款人開戶行應(yīng)填制“付款人未付票款通知書”，在委托收款憑證和“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”上注明退回日期和“無款支付”字樣，按照委托收款無款支付處理。 ? 銀行在付款人接到通知日的次日起三日內(nèi)，收到付款人的拒絕付票證明時(shí)，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回。 38 ? （ 3）持票人開戶行收到劃回的票款或退回憑證的處理 ? ① 持票人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報(bào)單和第四聯(lián)委托收款憑證時(shí)，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為： ? 借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往賬） ? 貸：活期存款－持票人戶 ? 轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)賬收訖章”交持票人作收賬通知。 39 ? ②持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款通知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、未付款通知書及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時(shí)銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。 40 ? 2） 銀行承兌匯票的會計(jì)處理 ? 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌申請人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據(jù)。其基本處理程序見圖表 515。 圖表 5 15 出票人 購貨 單位 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 出票人 承兌人 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ①出票并申請承兌 ②承兌 ⑥交存票款 ④委托收款 ⑧收妥入帳 ⑦劃回票款 ⑤發(fā)出委托收款 ⑧收妥入帳 ④委托收款 ③交付匯票 背書轉(zhuǎn)讓 41 ? 1）承兌申請的處理 ? 會計(jì)部門收取票面金額 ‰ 的承兌手續(xù)費(fèi)，會計(jì)分錄為： ? 借：活期存款－承兌申請人戶 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 ? 然后根據(jù)第一聯(lián)匯票填制“銀行承兌匯票”表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。會計(jì)分錄為： ? 收入：銀行承兌匯票 42 ? 2）持票人開戶行受理匯票的處理 ? 持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃或電劃委托收款憑證，“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行，銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余按照委托收款結(jié)算方式辦理。登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”，留下第二聯(lián)委托收款結(jié)算憑證，其余第三、四、五聯(lián)憑證及銀行承兌匯票，按規(guī)定寄給承兌銀行。 43 ? 3) 承兌銀行對匯票到期收取票款的處理 ? （ 1）正常付款。 承兌銀行應(yīng)每天查看匯票到期情況，對到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向承兌申請人收取票款。 ? 收取票款時(shí)應(yīng)填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在轉(zhuǎn)賬原因欄注明“根據(jù) 號匯票劃轉(zhuǎn)票款”字樣。會計(jì)分錄為： ? 借：活期存款－承兌申請人戶 ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ? 另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作付款通知交承兌申請人。 44 ? （ 2）非正常付款。 于匯票到期日，如果承兌申請人賬戶上沒有足額資金（有部分資金），應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按 ‰ 計(jì)收利息。當(dāng)賬戶不足支付，但尚能支付一部分時(shí)，應(yīng)辦理部分轉(zhuǎn)賬和部分逾期貸款。另加兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，會計(jì)分錄為： ? 借：活期存款－承兌申請人戶 ? 逾期貸款－承兌申請人戶 ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ? 當(dāng)承兌申請人賬戶上沒有資金，則發(fā)放逾期貸款。會計(jì)分錄為： ? 借：逾期貸款－承兌申請人戶 ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 45 ? 4) 承兌銀行支付匯票款的處理 ? 承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款結(jié)算憑證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)證審核，無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托付款的手續(xù)處理，會計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ? 貸：聯(lián)行往賬 ? 另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。會計(jì)分錄為： ? 付出：銀行承兌匯票 46 ? 5) 持票人開戶行收到匯票款的處理 ? 持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯(lián)行報(bào)單和委托收款憑證，抽出專夾保管的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后，銷記登記簿，以第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證。 ? 借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往來） ? 貸：活期存款－持票人戶 47 信用卡及其他結(jié)算方式 ? ? 信用卡是指銀行或信用卡公司向個(gè)人或單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費(fèi)或向銀行辦理存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的卡片。信用卡按發(fā)卡對象不同分為單位卡和個(gè)人卡。按持卡人的信譽(yù)、資信情況不同分為金卡、銀卡和普通卡。 48 ? 1）信用卡的基本管理規(guī)定 ? 信用卡的基本管理規(guī)定有： ? (1) 商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）只有經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，才可以發(fā)行信用卡。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。 ? (2) 凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。其資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶。 49 ? (3) 單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于 10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 ? (4) 信用卡允許善意透支。自 2023年 3月 1日起，由中國人民銀行頒布的 《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》已經(jīng)開始生效。 50 ? 2）信用卡的核算 ? 信用卡結(jié)算的基本流程如圖 5—7所示： 圖表 5 — 18 持卡人 特約單位 卡發(fā)銀行 開戶（收單）銀行 ④交換單據(jù)并清算資金 ①持卡購物、消費(fèi) ⑤發(fā)出付款通知 ②委托收款 ③收妥入賬 51 ? （ 1）信用卡發(fā)卡的核算。 ? 申請人申請銀行卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行提交申請表，發(fā)卡行審查同意后，通知申請人辦理領(lǐng)卡手續(xù)。 ? ① 單位卡 ? 按 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定，單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金。單位申請人在開戶行開立賬戶的，應(yīng)填制支票及三聯(lián)進(jìn)賬單，審核無誤后，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)，另編制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作收取手續(xù)費(fèi)的憑證。會計(jì)分錄為： ? 借：活期存款－ 單位存款 ? 貸：信用卡存款－單位卡備用金 ? 手續(xù)費(fèi)收入 52 ? 轉(zhuǎn)賬后，在進(jìn)賬單第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)賬收
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