【文章內(nèi)容簡介】 無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票 是由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的票據(jù)； 銀行承兌匯票 是由購貨人簽發(fā)，經(jīng)購貨人開戶銀行審查同意承兌的票據(jù)。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? （ 二）適用范圍 ? 凡在銀行開立存款戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。 (同城異地均可使用 ) ? （三）主要規(guī)定 ? 商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 銀行承兌匯票的出票人必須具備三個條件：即在承兌行開立存款帳戶的法人以及其他組織；與承兌銀行具有真實的委托付款關系；資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。 出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當事人的資金。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項有：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 ? 商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 商業(yè)匯票的承兌行，必須具備三個條件：與出票人具有真實的委托付款關系；具有支付匯票金額的可靠資金來源；內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權的銀行審定。承兌行應按票面金額向出票人收取 萬分之五 的手續(xù)費。 ? 借：活期存款 ? 貸：手續(xù)費收入 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過 6個月。確定付款時間的三種方式： ? （ 1） 定日付款 。自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日。 ? 如： 4月 28日出票，定于 6月 20日付款 ? （ 2） 出票后定期付款 。自出票日起按月計算，并在匯票上記載。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 如： 4月 28日出票，定為三個月付款，到期日就為 7月 28日。 ? （ 3） 見票后定期付款 。自承兌日起按月計算。實際上就是承兌后定期付款。 ? 如 4月 28日出票， 5月 8日承兌，定為三個月付款，到期日為 8月 8日。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10日 。對異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前 5天通過開戶銀行委托收款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理 。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 商業(yè)承兌匯票的付款人開戶行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時通知付款人。付款人應在當日通知銀行付款。如付款人在接到通知日的次日起 3日內(nèi)未通知付款的，視同承諾付款。如付款人存款賬戶不足支付的，應填制付款人未付票款通知書，連同匯票郵寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期前將票款足額交存其開戶行 。未能交足時，承兌行除憑票無條件付款外，對出票人未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。 二、委托收款概述（見教材） 第五節(jié) 商業(yè)匯票 三 、 商業(yè)匯票的核算程序 （一）商業(yè)承兌匯票的處理 開戶行 開戶行 ?交付匯票 ?托收附匯票 ?回單 ?收入：發(fā)出托收登記簿 ?托收 ?收入：定期代收登記簿 ?付款通知 ?同意付款 ?借： 吸收 存款 付 貸：聯(lián)行往來 付出：定期代收登記簿 ?托收 4和貸報 ⑴借：聯(lián)行往來 貸：吸收存款 付出：發(fā)出托收登記簿 ⑵收款通知 第五節(jié) 商業(yè)匯票 （二） 銀行承兌匯票的處理 賒銷人 賒購人 開戶行 承兌行 ?申請承兌 ?信貸訂協(xié)議 ?收承兌手續(xù)費 借：吸收存款 貸：手續(xù)費收入 收入 :銀行承兌匯票 ?承兌匯票 ?持匯票賒購 ?托收附匯票 ?回單 ?收入：發(fā)出托收登記簿 ?借：吸收存款 逾期貸款 貸：應解匯款及臨時存 ?托收 ⑵托收 4和貸報 ⑶借：聯(lián)行往來 貸：吸收存款 收 ⑷收款通知 第五節(jié) 商業(yè)匯票 （三）實例： 某開戶人（ 302065）向銀行提交銀行承兌匯票和銀行承兌協(xié)議一份，金額 40萬元，申請承兌。經(jīng)審查同意辦理，承兌期限三個月，承兌手續(xù)費按萬分之五收取。到期日承兌申請人存款賬戶只能劃轉(zhuǎn) 25萬元。請作出承兌和專戶存儲的會計分錄。 上述承兌行于到期的次日收到異地同系統(tǒng)他行寄來托收憑證和所附承兌匯票，收款人賬號為 302569。請作出承兌行劃款和收款人開戶行收賬的會計分錄。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 承兌：借：吸收存款 200 ? 貸：手續(xù)費收入 200 收入：銀行承兌匯票 400000 ? 專戶存儲： ? 借：吸收存款 250000 ? 逾期貸款 150000 ? 貸：應解匯款及臨時存款 400000 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 承兌行劃款： ? 借：應解匯款及臨時存款 400000 ? 貸：聯(lián)行往來 400000 付出：銀行承兌匯票 400000 ? 收款人開戶行： ? 借：聯(lián)行往來 400000 ? 貸：吸收存款 400000 第五節(jié) 商業(yè)匯票 （ 四）商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的異同： ：基本關系人相同；適用范圍基本相同；都是遠期票據(jù)；到期均通過委托收款收回票款。 ：信用關系不同；銀行充當?shù)慕巧煌?；合同生效的時間不同；到期無款支付的處理不同。 （五）商業(yè)匯票與銀行匯票的異同 ：兩者都屬于票據(jù)業(yè)務 ， 可流通轉(zhuǎn)讓 ， 到期無條件付款 。 ：適應范圍不同；出票人和信用關系不同；前者為遠期票據(jù) ， 后者為即期票據(jù)；前者必須是全額支付 ， 后者可以部分兌付 。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 三、商業(yè)匯票的評價 （一）優(yōu)點： 有利于搞活經(jīng)濟，發(fā)展橫向經(jīng)濟聯(lián)系； 有利于商業(yè)信用票據(jù)化，嚴格結算紀律和加強信用管理； 有利于保證再生產(chǎn)過程的正常運轉(zhuǎn)，提高社會經(jīng)濟效益。 （二）缺點： 風險較大； 容易造成信用膨脹； 誤導消費需求。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 例：工商銀行武漢江岸支行開戶單位長江印刷廠于 3月 25日持一張上海商務印書館承兌的商業(yè)承兌匯票來行申請貼現(xiàn)，金額為 85 000元，匯票到期日為 7月 6日，經(jīng)審查同意貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 ％，當日辦理貼現(xiàn)手續(xù)。該行于 7月 1日向工行上海虹口支行委收，由于商務印書館無款支付，虹口支行于 7月 10日退回票據(jù)。江岸支行應向長江印刷廠收回票款，但印刷廠賬戶余額不足，江岸支行只得發(fā)放逾期貸款。貼現(xiàn)銀行于 9月 3日收回逾期票款。請作出武漢江岸支行的全部會計處理。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 例：工商銀行武漢武昌支行開戶單位宏達公司于 5月 15日持一張南京毛紡廠開出的，并由工行南京春都支行承兌的商業(yè)匯票來行申請貼現(xiàn)，金額為685 000元，匯票到期日為 9月 8日，經(jīng)審查同意貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 ％，當日辦理貼現(xiàn)手續(xù)。該行于 9月 3日向工行南京春都支行委收。 南京春都支行于匯票到期，按規(guī)定要將票款專戶存儲，但南京毛紡廠賬戶余額只有 300 000元，剩余貨款只得發(fā)放逾期貸款。南京春都支行于 9月 11日將票款劃武昌支行，武昌支行收到后，當即轉(zhuǎn)銷貼現(xiàn)科目。請作出武昌支行和春都支行的會計分錄。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? ： ? 貼現(xiàn)： 85000 106 ％247。 360＝ ? 85000－ ＝ ? 借：貼現(xiàn) 85000 ? 貸：吸收存款 印刷廠 ? 貸款利息收入 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 收回貼現(xiàn)票款： ? 借：逾期貸款 85000 ? 貸：貼現(xiàn) 85000 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 武昌支行： ? 貼現(xiàn)： ? 685000 119 ％247。 360＝ ? 685000－ ＝ ? 借：貼現(xiàn) 685000 ? 貸：工業(yè)活期存款 宏達 ? 貸款利息收入 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 收回貼現(xiàn)票款： ? 借：聯(lián)行往來 685000 ? 貸：貼現(xiàn) 685000 第五節(jié) 商業(yè)匯票 ? 春都支行： ? 專戶儲存： ? 借：吸收存款 毛紡廠 300000 ? 逾期貸款 385000 ? 貸：應解匯款及臨時存款 685000 ? 劃款： ? 借：應解匯款及臨時存款 685000 ? 貸：聯(lián)行往來 685000 第六節(jié) 信用卡 ? 一、信用卡概述 ? （一）概念 ? 信用卡 是商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費或向銀行存取現(xiàn)金且具有消費信用功能的一種特制載體卡片。 ? （二）適用范圍 ? 單位和個人在同城和異地均可使用。 第六節(jié) 信用卡 ? （三）主要規(guī)定 ? ：按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡。貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費，后還款的信用卡；準貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。 第六節(jié) 信用卡 ? 單位卡的申領人必須開立基本存款賬戶，個人卡的申請人必須具有完全民事行為能力。發(fā)卡銀行可根據(jù)申請人的資信程度，要求其提供擔保。 ? 、非銀行金融機構未經(jīng)中國人民銀行批準不得發(fā)行信用卡。非金融機構、境外金融機構的駐華代表機構不得發(fā)行信用卡和