【文章內(nèi)容簡介】 道 ◆ 小額支付系統(tǒng) (略 ) ◆ 同城票據(jù)交換系統(tǒng) 通過同城票據(jù)交換辦理劃款的處理 ① 持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 ◆ 持票人開戶行的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進賬單 打印 記賬憑證 支 票 提出交換 相關(guān)交易 匯劃渠道：交換提出 提出支票 的會計分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 —— 同城清算提出 待退票時間過后，將款項劃入持票人賬內(nèi)，進賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，進賬單收賬通知聯(lián)交持票人。會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 同城清算提出 貸：吸收存款 —— 存款 —— 持票人 退票時間內(nèi)，若收到對方銀行的退票通知，下次交換提入退票時，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 同城清算提出 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 在進賬單貸方憑證聯(lián)注明退票原因，連同支票退收款人。 ◆ 出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換 提入的支票 ，審核無誤 不予退票的，進行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證，支票作記賬憑證附件。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 若 審核應(yīng)予退票 （透支、印鑒不符、支付密碼錯誤等），應(yīng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)電話通知持票人開戶行。會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 下次交換將支票提出退還持票人開戶行時： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 同時，對空頭支票、印鑒不符或支付密碼錯誤的支票，除辦理退票外，還應(yīng)按規(guī)定對出票人處以罰款。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：營業(yè)外收入 —— 結(jié)算罰金收入 ② 出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 ◆ 出票人開戶行的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進賬單 打印 記賬憑證 進賬單回單交出票人 進賬單貸方憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)提出交換支票作記賬憑證附件 相關(guān)交易 匯劃渠道：交換提出 提出 進賬單 的會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 ◆ 收款人開戶行的處理 收款人開戶行收到交換 提入的進賬單 貸方憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，審核無誤后進行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證，進賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，收賬通知聯(lián)交收款人。會計分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 若審核應(yīng)予退票（收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶名不符等），應(yīng)通過 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目核算 ，待下次交換時將進賬單貸方憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)提出退出票人開戶行。 第三節(jié) 結(jié)算方式及國內(nèi)信用證業(yè)務(wù)的核算 一、匯兌業(yè)務(wù)的核算 ◆ 匯兌 ◆ 委托收款 ◆ 托收承付 ◆ 國內(nèi)信用證 1．匯兌的概念及 有關(guān)規(guī)定 P91 匯兌 ：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 適用范圍 ：單位和個人 同城或異地 各種款項結(jié)算 種類 ：電匯 信匯 ? 匯兌的結(jié)算流程 2．電匯業(yè)務(wù)的核算 匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。 電匯 （ 1）匯出行（匯款行）的處理 1）轉(zhuǎn)賬匯款的處理 審核 電匯憑證 一式三聯(lián) 打印 記賬憑證 第一聯(lián)電匯憑證（回單聯(lián)）退匯款人 第二、三聯(lián)電匯憑證（借方憑證聯(lián)和匯款依據(jù)聯(lián)）作記賬憑證附件 匯兌匯出交易選擇渠道辦理資金匯劃 匯出行 的會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 匯款人 貸：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 2）現(xiàn)金匯款的處理 匯出行收妥現(xiàn)金清點無誤后，將實物券別錄入系統(tǒng)現(xiàn)金箱，其他處理手續(xù)與轉(zhuǎn)賬匯款相同。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 匯款人 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 匯款人 貸：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 （ 2）匯入行（收款行）的處理 匯入行收到通過行內(nèi)系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)發(fā)來的支付信息，經(jīng)審核無誤后，打印來賬憑證。若來賬的賬號和戶名與本行開戶客戶的賬號和戶名一致，則系統(tǒng)自動入賬。 借：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 1）收款人在匯入行開有賬戶的處理 2）收款人未在匯入行開立賬戶的處理 匯入行將款項解入以收款人姓名開立的應(yīng)解匯款賬戶： 借：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 收款人 收款人來行取款時，根據(jù)不同情況辦理付款手續(xù)： ?需要支取現(xiàn)金的，若經(jīng)審核予以支付，應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付： 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 收款人 貸：庫存現(xiàn)金 ?需要分次轉(zhuǎn)賬支付的，在應(yīng)解匯款賬戶中辦理分次轉(zhuǎn)賬支付。 ?需要轉(zhuǎn)匯的，由原收款人填制匯兌憑證，重新辦理匯款手續(xù)。轉(zhuǎn)匯的收款人應(yīng)為原收款人，原匯入行應(yīng)在匯兌憑證上加蓋“ 轉(zhuǎn)匯 ” 戳記。來賬信息注明 “ 不得轉(zhuǎn)匯 ” 的，不予辦理轉(zhuǎn)匯。 匯入行收到支付信息，經(jīng)審核若來賬賬號和戶名與本行開戶客戶的賬號和戶名不符 ，則系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)入 “ 其他應(yīng)付款 ”掛賬。經(jīng)查詢確認(rèn)后，進行手工入賬或退匯處理。 3．信匯業(yè)務(wù)的核算 匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。 信匯 與電匯相比，信匯結(jié)算方式手續(xù)費低，但匯款到賬速度慢，現(xiàn)在實務(wù)中較少采用。 信匯業(yè)務(wù)的具體核算略。 二、 托收承付業(yè)務(wù)的核算 1．托收承付的概念及 有關(guān)規(guī)定 P93 托收承付 ：收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 適用范圍 ： 異地之間 商品交易及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。 ?托收承付的結(jié)算流程 2．托收承付業(yè)務(wù)的核算 （ 1）收款人開戶行受理托收承付的處理 審查 托收承付憑證 發(fā)運證明、單證 第一聯(lián)托收憑證退收款人 第二聯(lián)保管，第三、四、五聯(lián)托收憑證及交易單證寄付款人開戶行。 發(fā)出托收承付登記交易 第一聯(lián)：回單 第二聯(lián)：貸方憑證 第三聯(lián)：借方憑證 第四聯(lián)：收賬通知（電劃依據(jù)） 第五聯(lián)：承付通知 （ 2）付款人開戶行通知付款及劃款的處理 1）付款人開戶行通知付款的處理 審查 托收憑證 （三、四、五聯(lián)） 交易單證 第五聯(lián)承付通知及交易單證交付款人通知付款 第三、四聯(lián)托收憑證保管 收到托收承付登記交易 付款人承付貨款： 驗單付款 驗貨付款 驗單付款 ： 承付期 3天 ，從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延）。 驗貨付款 ：承付期 10天 ，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。收付雙方也可在合同中規(guī)定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限。（付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗提貨通知。） ★ 付款人在承付期內(nèi)提前通知銀行付款的，銀行應(yīng)立即辦理劃款。 2）付款人開戶行劃款的處理 ① 全額付款的處理 付款人開戶行于 承付期滿日次日上午 （遇法定節(jié)假日順延）選擇匯劃渠道辦理托收承付劃回，打印記賬憑證，第三、四聯(lián)托收憑證作記賬憑證附件。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 付款人 貸：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 ② 提前承付的處理 付款人在承付期滿前通知銀行提前付款的，付款人開戶行立即辦理劃款，處理手續(xù)參照全額付款。 ③ 多承付的處理 付款人因商品價格、數(shù)量變動等原因，要求對多承付的款項一并劃回時，應(yīng)填制 “ 多承付理由書 ” 提交開戶行。開戶行審查無誤后，辦理劃款的手續(xù)參照全額付款。 ④ 部分付款的處理 付款人在承付期滿日開戶行營業(yè)終了時，賬戶只能部分支付的，付款人開戶行于承付期滿日次日上午（ 遇法定節(jié)假日順延 ）辦理 部分劃款 ，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬憑證，一聯(lián)作記賬憑證附件，另一聯(lián)交付款人，第三、四聯(lián)托收憑證單獨保管。 對未付款項，待付款人賬戶有款時再一次或分次扣劃，辦理手續(xù)見 “ 逾期付款的處理 ” 。 ⑤ 逾期付款的處理 付款人在承付期滿日開戶行營業(yè)終了時，其賬戶如不足支付，其不足部分，即為逾期付款。開戶行填制三聯(lián)托收承付結(jié)算 “ 到期未收通知書 ” ，將第一、二聯(lián)通知書寄收款人開戶行，第三聯(lián)通知書留存。 待付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時，將逾期付款的款項和 賠償金 一并劃給收款人。 逾期付款賠償金的計算公式： 賠償金金額＝逾期付款金額 逾期天數(shù) 賠償金率 日利率萬分之五 ★ 逾期天數(shù) 從承付期滿日算起。承付期滿日銀行營業(yè)終了時，付款人如無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當(dāng)算作逾期一天；在承付期滿的次日（遇法定節(jié)假日順延，但以后遇法定節(jié)假日照算逾期天數(shù)）銀行營業(yè)終了時，仍無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當(dāng)算作逾期兩天，依此類推。 ★ 托收款項逾期如遇 跨月 時，應(yīng)在月末單獨計算賠償金，于次月 3日內(nèi)劃給收款人。在月內(nèi)有部分付款的，其賠償金從當(dāng)月 1日起計算并隨同部分支付的款項劃給收款人，對尚未支付的款項，月末再計算賠償金，于次月 3日內(nèi)劃給收款人。 ⑥ 無款支付的處理 付款人從承付期滿日起 3個月內(nèi)仍無足夠資金支付尚未付清的欠款，應(yīng)于開戶行發(fā)出索回單證通知的次日起兩日內(nèi)（到期日遇法定節(jié)假日順延）將第五聯(lián)托收憑證（部分無款支付的除外）及有關(guān)單證或應(yīng)付款項證明單退開戶行。 付款人開戶行收到退回的單證，審核無誤后，將一聯(lián)通知書和第三聯(lián)托收憑證留存，另兩聯(lián)通知書連同有關(guān)托收憑證及單證寄收款人開戶行，同時將應(yīng)付的賠償金劃給收款人開戶行。 付款人逾期不退回單證的，開戶行于發(fā)出通知的第 3天起，按照尚未付清欠款金額，每天處以萬分之五但不低于 50元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直至退回單證時止。 ⑦ 全部拒絕付款的處理 開戶行收到付款人提交的全部拒付理由書（一式四聯(lián)）、拒付證明、第五聯(lián)托收憑證及單證。經(jīng)審查，不同意拒付的，實行強制扣款；同意拒付的，將第一聯(lián)拒付理由書退付款人，第二聯(lián)拒付理由書、第三聯(lián)托收憑證留存，第三、四聯(lián)拒付理由書和拒付證明與第四、五聯(lián)托收憑證和單證一并寄收款人開戶行。 ⑧ 部分拒絕付款的處理 開戶行收到付款人提交的部分拒付理由書（一式四聯(lián)）、拒付證明、拒付部分商品清單。經(jīng)審查，不符合規(guī)定的，不得受理拒付；符合規(guī)定同意拒付的，按全部拒付的手續(xù)辦理。 開戶行選擇匯劃渠道進行部分拒付及部分承付劃款，打印記賬憑證，第一聯(lián)部分拒付理由書交付款人，第二聯(lián)部分拒付理由書和第三、四聯(lián)托收憑證作記賬憑證附件，第三、四聯(lián)部分拒付理由書和拒付證明及拒付部分商品清單寄收款人開戶行。 （ 3）收款人開戶行收到托收承付劃回的處理 1）全額劃回的處理 收款人開戶行會計分錄為： 收到 托收承付劃回信息 打印來賬 專用憑證 來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人 第二聯(lián)托收憑證作來賬憑證附件 系統(tǒng)自動入賬 （收到信息與發(fā)出托收承付相符時） 借：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 收款人 2）多承付款劃回的處理 收款人開戶行收到多承付劃回款項，比照全額劃回處理。將第三聯(lián)多承付理由書留存，第四聯(lián)交收款人。 3）部分劃