【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 37 ? ②付款人的銀行賬戶(hù)內(nèi)余額不足支付的，付款人開(kāi)戶(hù)行應(yīng)填制“付款人未付票款通知書(shū)”，在委托收款憑證和“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”上注明退回日期和“無(wú)款支付”字樣，按照委托收款無(wú)款支付處理。 ? 銀行在付款人接到通知日的次日起三日內(nèi)，收到付款人的拒絕付票證明時(shí)，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回。 38 ? （ 3）持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回的票款或退回憑證的處理 ? ① 持票人開(kāi)戶(hù)行收到付款人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和第四聯(lián)委托收款憑證時(shí)，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無(wú)誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：聯(lián)行來(lái)賬（或轄內(nèi)往賬） ? 貸：活期存款－持票人戶(hù) ? 轉(zhuǎn)賬后，在委托書(shū)第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)賬收訖章”交持票人作收賬通知。 39 ? ②持票人開(kāi)戶(hù)行如收到付款人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的未付款通知書(shū)或拒付理由書(shū)及匯票、委托收款憑證，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、未付款通知書(shū)及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時(shí)銷(xiāo)記發(fā)出委托收款憑證登記簿。 40 ? 2） 銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據(jù)。其基本處理程序見(jiàn)圖表 515。 圖表 5 15 出票人 購(gòu)貨 單位 收款人 背書(shū)人 （持票人） 被背 持票人 書(shū)人 出票人 承兌人 開(kāi)戶(hù)銀行 收款人、持票人 開(kāi)戶(hù)銀行 ①出票并申請(qǐng)承兌 ②承兌 ⑥交存票款 ④委托收款 ⑧收妥入帳 ⑦劃回票款 ⑤發(fā)出委托收款 ⑧收妥入帳 ④委托收款 ③交付匯票 背書(shū)轉(zhuǎn)讓 41 ? 1）承兌申請(qǐng)的處理 ? 會(huì)計(jì)部門(mén)收取票面金額 ‰ 的承兌手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：活期存款－承兌申請(qǐng)人戶(hù) ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 ? 然后根據(jù)第一聯(lián)匯票填制“銀行承兌匯票”表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專(zhuān)夾保管。會(huì)計(jì)分錄為： ? 收入：銀行承兌匯票 42 ? 2）持票人開(kāi)戶(hù)行受理匯票的處理 ? 持票人憑匯票委托開(kāi)戶(hù)行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃或電劃委托收款憑證，“委托收款憑據(jù)名稱(chēng)”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并送交開(kāi)戶(hù)行，銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余按照委托收款結(jié)算方式辦理。登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”，留下第二聯(lián)委托收款結(jié)算憑證，其余第三、四、五聯(lián)憑證及銀行承兌匯票，按規(guī)定寄給承兌銀行。 43 ? 3) 承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理 ? （ 1）正常付款。 承兌銀行應(yīng)每天查看匯票到期情況，對(duì)到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向承兌申請(qǐng)人收取票款。 ? 收取票款時(shí)應(yīng)填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在轉(zhuǎn)賬原因欄注明“根據(jù) 號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)票款”字樣。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：活期存款－承兌申請(qǐng)人戶(hù) ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ? 另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作付款通知交承兌申請(qǐng)人。 44 ? （ 2）非正常付款。 于匯票到期日，如果承兌申請(qǐng)人賬戶(hù)上沒(méi)有足額資金（有部分資金），應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶(hù)，每日按 ‰ 計(jì)收利息。當(dāng)賬戶(hù)不足支付，但尚能支付一部分時(shí)，應(yīng)辦理部分轉(zhuǎn)賬和部分逾期貸款。另加兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：活期存款－承兌申請(qǐng)人戶(hù) ? 逾期貸款－承兌申請(qǐng)人戶(hù) ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ? 當(dāng)承兌申請(qǐng)人賬戶(hù)上沒(méi)有資金，則發(fā)放逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：逾期貸款－承兌申請(qǐng)人戶(hù) ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 45 ? 4) 承兌銀行支付匯票款的處理 ? 承兌銀行收到持票人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的委托收款結(jié)算憑證及匯票，抽出專(zhuān)夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)證審核，無(wú)誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見(jiàn)票當(dāng)日，按照委托付款的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ? 貸：聯(lián)行往賬 ? 另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷(xiāo)記表外科目登記簿。會(huì)計(jì)分錄為： ? 付出：銀行承兌匯票 46 ? 5) 持票人開(kāi)戶(hù)行收到匯票款的處理 ? 持票人開(kāi)戶(hù)行接到承兌銀行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和委托收款憑證，抽出專(zhuān)夾保管的第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無(wú)誤后，銷(xiāo)記登記簿，以第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證。 ? 借：聯(lián)行來(lái)賬（或轄內(nèi)往來(lái)） ? 貸：活期存款－持票人戶(hù) 47 信用卡及其他結(jié)算方式 ? ? 信用卡是指銀行或信用卡公司向個(gè)人或單位發(fā)行的憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)或向銀行辦理存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的卡片。信用卡按發(fā)卡對(duì)象不同分為單位卡和個(gè)人卡。按持卡人的信譽(yù)、資信情況不同分為金卡、銀卡和普通卡。 48 ? 1）信用卡的基本管理規(guī)定 ? 信用卡的基本管理規(guī)定有： ? (1) 商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）只有經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，才可以發(fā)行信用卡。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。 ? (2) 凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本賬戶(hù)的單位可申領(lǐng)單位卡。其資金一律從基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶(hù)。 49 ? (3) 單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于 10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 ? (4) 信用卡允許善意透支。自 2023年 3月 1日起，由中國(guó)人民銀行頒布的 《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》已經(jīng)開(kāi)始生效。 50 ? 2）信用卡的核算 ? 信用卡結(jié)算的基本流程如圖 5—7所示： 圖表 5 — 18 持卡人 特約單位 卡發(fā)銀行 開(kāi)戶(hù)（收單）銀行 ④交換單據(jù)并清算資金 ①持卡購(gòu)物、消費(fèi) ⑤發(fā)出付款通知 ②委托收款 ③收妥入賬 51 ? （ 1）信用卡發(fā)卡的核算。 ? 申請(qǐng)人申請(qǐng)銀行卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行提交申請(qǐng)表，發(fā)卡行審查同意后，通知申請(qǐng)人辦理領(lǐng)卡手續(xù)。 ? ① 單位卡 ? 按 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定，單位卡賬戶(hù)的資金一律從基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金。單位申請(qǐng)人在開(kāi)戶(hù)行開(kāi)立賬戶(hù)的，應(yīng)填制支票及三聯(lián)進(jìn)賬單，審核無(wú)誤后，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)，另編制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作收取手續(xù)費(fèi)的憑證。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：活期存款－ 單位存款 ? 貸：信用卡存款－單位卡備用金 ?