支付結(jié)算業(yè)務(wù)(已修改)
2025-02-28 16:08 本頁(yè)面
【正文】 1 第 5章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算 2 框架結(jié)構(gòu) 思考練習(xí) 知識(shí)傳授 學(xué)習(xí)目標(biāo) 第 5 章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算 3 ? 通過(guò)本章的學(xué)習(xí) ， 了解支付結(jié)算的概念 ， 原則和結(jié)算方式；掌握各種支付結(jié)算的概念 、 業(yè)務(wù)流程及主要會(huì)計(jì)核算；重點(diǎn)掌握支票 、 銀行匯票 、 匯兌 、 委托收款和信用卡的業(yè)務(wù)核算手續(xù) 。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 4 框架結(jié)構(gòu) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 信用卡及其他結(jié)算方式的核算 5 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述 ? ? 1．恪守信用，履約付款。 ? 2．誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。 ? 3．銀行不墊款 。 6 結(jié)算紀(jì)律是國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，是維護(hù)結(jié)算秩序、促進(jìn)結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的重要保證。為此，參與結(jié)算的購(gòu)銷雙方以及銀行都必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律。結(jié)算紀(jì)律包括單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律和銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律。 7 。具體包括支票、本票、匯票，其中匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。 。 。結(jié)算方式包括匯兌、托收承付、委托收款三種方式。 8 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 支票的核算 ? 支票是出票人簽發(fā)的 ， 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 。 ， 也可以用于轉(zhuǎn)賬 。 9 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 1）轉(zhuǎn)賬支票的核算 ? 單位或個(gè)人需要使用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，可直接簽發(fā)并轉(zhuǎn)交給收款人，然后由收款人向開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。如果收款人和出票人同在一家銀行開戶，可當(dāng)即辦理轉(zhuǎn)賬；如不在同一家銀行開戶，則需要通過(guò)票據(jù)交換，由收款人開戶行將支票提出，由出票人開戶行將支票提入，然后劃款。 10 圖表 5 — 1 出票人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 存款人 付款人 開戶銀行 收款人持票人 開戶銀行 ①出票 背書轉(zhuǎn)讓 足額存款 ③交換支票并清算資金 ②送交支票 ②送交支票 ④收妥入賬 ④收妥入賬 11 圖 表 5 — 2 出票人 收款人 出票人 付款人 開戶銀行 收款人 開戶銀行 ①提示支票付款 ③收妥入帳并通知收款人 ②交換進(jìn)賬單并清算資金 12 ? （ 1）持票人 (或收款人 )與出票人在同一行處開戶的核算。 ? ① 銀行受理持票人送交轉(zhuǎn)賬支票的處理。 ? ②銀行受理出票人交送的轉(zhuǎn)賬支票的處理。 13 ? （ 2）持票人 (或收款人 )與出票人在不同行處開戶的核算。 ? 持票人、出票人不在同一行處開戶的核算分借記支票與貸記支票兩種情況下的討論。在實(shí)務(wù)中以借記支票為多。所謂借記支票俗稱順進(jìn)賬，是指持票人開戶行代收他行的支票。所謂貸記支票，俗稱倒進(jìn)賬，是指出票人開戶行收到以自己作為付款人的支票。以下，我們只討論借記支票的業(yè)務(wù)核算。 14 ? ① 持票人 (或收款人 )開戶銀行受理持票人交存的支票。 ? ② 出票人開戶銀行收到交換提入的支票，對(duì)支票審查無(wú)誤后，以支票作為憑證辦理轉(zhuǎn)賬 的會(huì)計(jì)分錄 15 ? 2）現(xiàn)金支票和普通支票的核算 ? 現(xiàn)金支票的處理?，F(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人開戶行支取現(xiàn)金，不得背書轉(zhuǎn)讓。出票人開戶行辦理收款人持現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)特別注意審核支取的現(xiàn)金是否符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定；收款人為個(gè)人的，應(yīng)審查其身份證件以及是否在支票背面收款人簽章處注明身份證件名稱及編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)等。 16 ? 銀行本票是銀行簽發(fā)的 ， 承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 。 銀行本票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理分為出票 、 付款和結(jié)清三個(gè)階段 。 銀行本票的基本處理程序見(jiàn)下頁(yè)圖所示 。 17 申請(qǐng)人 收款人 背書人 （持票人） 被背書人 持票人 申請(qǐng)人 出票人 開戶銀行 （付款人） 收款人、持票人 代理付 開戶銀行 款人 ①申請(qǐng)簽發(fā)匯票 ②出票 ③持往收款人結(jié)算 背書轉(zhuǎn)讓 ⑥銀行之間清算資金 ④提示本票 ⑤代理付款入賬 ④提示票據(jù) ⑤代理付款入賬 18 ? 1） 銀行本票出票的處理 ? 申請(qǐng)人需要使用銀行本票 ， 應(yīng)向銀行填寫 “ 銀行本票申請(qǐng)書 ” 。 “ 銀行本票申請(qǐng)書 ” 一式三聯(lián) ， 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：現(xiàn)金 （ 或活期存款 ） －申請(qǐng)人戶 ? 貸：本票 同時(shí)登記 “ 開出本票登記簿 ” 、 “ 重要空白憑證登記簿 ” ，另填制表外科目付出憑證 ， 登記表外科目明細(xì)賬： ? 付出：重要空白憑證 ——在用本票戶 19 ? 2）銀行本票付款的處理 ? （ 1）代理付款行代理出票行付款 ? 進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人，進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，銀行本票加蓋轉(zhuǎn)訖章通過(guò)票據(jù)交換向出票行提出交換。 ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：同城票據(jù)清算 ? 貸：活期存款－持票人戶 20 ? （ 2）出票行兌付由本行簽發(fā)的銀行本票 ? 出票行受理本行簽發(fā)的本票，應(yīng)抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)與本票核對(duì)無(wú)誤后，本票作借方憑證，本票卡片或存根作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：本票 ? 貸： 活期存款－持票人戶 21 ? 3）銀行本票結(jié)清的處理 ? 出票行收到同城票據(jù)交換提入的銀行本票后，應(yīng)抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)與本票核對(duì)無(wú)誤后，本票作借方憑證，本票卡片或存根作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：本票 ? 貸：同城票據(jù)清算 22 ? 4）銀行本票退款的處理 ? 申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同本票交給出票行，并提交證明或身份證。出票行核對(duì)無(wú)誤后，在本票上加蓋“未用退回”字樣。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：本票 ? 貸：活期存款（或現(xiàn)金） ——申請(qǐng)人戶 23 ? ? 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的基本處理過(guò)程分為出票、兌付和結(jié)清三個(gè)階段。銀行匯票的基本處理程序如圖表 59所示： 24 圖表 5 9 申請(qǐng)人 收款人
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