【文章內(nèi)容簡介】 0。（或：其他 應 付款）（未開 戶 ）銀 行 匯 票 結 清的核算l 例 題 ： 5月 8日，南昌 儀 表廠向開 戶 行建 設銀行提交 銀 行 匯 票委托 書 ，金 額 10萬元，收款人 為 上海 儀 表配件廠， 銀 行 審查 后同意 簽發(fā)銀 行 匯 票。 5月 15日，南昌 儀 表廠將 匯 票支付給 上海建 設銀 行開 戶 的 儀 表配件廠， 實際 支付金 額 9萬元。 3日后，南昌 儀 表廠開 戶 行收到上海 兌 付行解 訖 通知，并 辦 理了清算。做簽發(fā) 行、 兌 付行的會 計 分 錄 。銀 行 匯 票 結 清的核算l 南昌行： 5月 8日，l 借：吸收存款 — 南昌 儀 表廠 戶 100000l 貸 ： 匯 出 匯 款 100000l 同 時 表外科目：l 收入： 匯 出 匯 款 —— 南昌 儀 表廠 戶 100000 l 上海行： 5月 15日l 借： 聯(lián) 行往 賬 90000l 貸 ：吸收存款 — 上海 儀 表配件廠 戶 90000銀 行 匯 票 結 清的核算l 南昌行： 5月 18日，l 借： 匯 出 匯 款 100， 000l 貸 ： 聯(lián) 行來 賬 90， 000l 吸收存款 — 南昌 儀 表廠 戶 10， 000l 同 時 表外科目：l 付出： 匯 出 匯 款 —— 南昌 儀 表廠 戶 100，000銀 行 匯 票 結 清的核算五、商 業(yè)匯 票的核算l 商 業(yè)匯 票是出票人 簽發(fā) 的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金 額給 收款人或者持票人的票據(jù)。l 按承 兌 人的不同，商 業(yè)匯 票可分 為 商 業(yè) 承 兌匯 票和銀 行承 兌匯 票。l 基本當事人：出票人、付款人（承 兌 人）、收款人或持票人。l 適用范 圍 ：在 銀 行開立存款 賬戶 的法人以及其他 組織 、必 須 具有真 實 交易關系或 債權債務 關系，才能使用商 業(yè)匯 票。 該 種 結 算方式同城、異地均可使用。五、商 業(yè)匯 票的核算l 商 業(yè)匯 票的基本 規(guī) 定l 在 銀 行開立存款 賬戶 的法人以及其他 組織 之間 ，必 須 具有真 實 的交易關系或 債權債務 關系，才能使用商 業(yè)匯 票。禁止 簽發(fā) 無商品交易的商 業(yè)匯 票。l 商 業(yè)匯 票的付款期限，最 長 不得超 過 6個月。l 商 業(yè)匯 票的提示付款期限，自 匯 票到期日起10日。l 銀 行承 兌匯 票承 兌 行承 兌時 ， 應 按票面金 額向出票人收取萬分之五的手 續(xù)費 。五、商 業(yè)匯 票的核算l 商 業(yè)匯 票的基本 規(guī) 定l 銀 行承 兌匯 票的出票人于 匯 票到期日未能足額 交存票款 時 ，承 兌銀 行除憑票向持票人無條件付款外， 對 出票人尚未支付的 匯 票金 額每天按照逾期 貸 款 規(guī) 定利率 計 收利息。l 商 業(yè)匯 票允 許貼現(xiàn) ，并允 許 背 書轉讓 。 五、商 業(yè)匯 票的核算l 商 業(yè) 承 兌匯 票的核算l 銀 行承 兌匯 票的核算商 業(yè) 承 兌匯 票的核算 ③ 登記 ” 發(fā)出委托收款憑證登記簿 ” ④ 登記 “ 收到委托收款憑證登記簿 ”⑦ 記帳并銷記登記簿 :借 :吸收存款 貸 :清算資金往來（同業(yè)存放） ⑨ 記帳并銷記登記簿 : 借 :清算資金往來（存放同業(yè)） 貸 :吸收存款持票人 承兌人 開戶行 開戶行②委托收款 ③ 發(fā)出委托收款⑤發(fā)出付款通知 ⑥通知付款 ⑧ 劃回票款 ① 交付已承兌的匯票l 例 題 ： A公司 賣給 B公司一批原料，價 值 5萬元人民 幣 。 該項 商品交易是合法的，根據(jù) 購銷 合同， 進 行延期付款。 A公司 簽發(fā) 一份商業(yè)匯 票，承 兌 期 為 3個月。 A公司持將要到期的商 業(yè) 承 兌匯 票委托開 戶 行收款， A公司開戶 行把委托收款 結 算憑 證 及商 業(yè) 承 兌匯 票寄至異地 B公司開 戶 行， B公司開 戶 行 審查 無 誤后，通知 B公司準 備 付款，于到期日劃款。商 業(yè) 承 兌匯 票的核算l B公司開 戶 行 應 作如下會 計 分 錄 ：l 借：吸收存款 ——B 公司 50000l 貸 ：同 業(yè) 存放 50000l A公司開 戶 行收到 B公司開 戶 行劃 轉 來的 匯 票款 項時 ，l 借：存放同 業(yè) 50000l 貸 ：吸收存款 —A 公司 50000商 業(yè) 承 兌匯 票的核算銀 行承 兌匯 票的核算出票人 持票人 ① 簽訂合同承兌行 開戶行 ②出票并申請承兌 ④承兌 ⑤ 交付已承兌匯票?、尬惺湛? ⑧ 發(fā)出委托⑾ 匯劃資金（13）通知入賬③ 記賬 :借：吸收存款 貸：手續(xù)費及傭金收入 ⑨ 到期收取票款：借：吸收存款 貸：應解匯款⑩ 登記 “ 收到委收憑證登記簿 ” 并支付票款借：應解匯款 —— 出票人戶 貸：清算資金往來 /存放中央銀行款項等⑦ 登記 “ 發(fā)出委托收款結算憑證登記簿 ”（ 12）收妥入賬并登記 “ 發(fā)出委托收款結算憑證登記簿 ”借：清算資金往來 /存放中央銀行款項等 貸：吸收存款l 例 題 ： A公司 賣給 B公司一批原料，價 值 5萬元人民 幣 。 該項 商品交易是合法的，根據(jù) 購銷 合同， 進 行延期付款。 B公司作 為 承 兌 申請 人自己 簽發(fā) 了一份 匯 票，并向開 戶 行申 請承 兌 。開 戶 行 認 真 審查匯 票和交易合同，確認 符合條件后，即與 B公司 簽 署 “銀 行承 兌協(xié)議 ”， B公司開 戶 行向 B公司按票面金 額 萬分之五的比例收取承 兌 手 續(xù)費 ，到期 歸還貨 款。作相關會 計 分 錄 。銀 行承 兌匯 票的核算l B公司開 戶 行承 兌時 ，l 借：吸收存款 活期存款 —B 公司 25l 貸 ：手 續(xù)費 及傭金收入 25l 承 兌銀 行 應 增 設 “銀 行承 兌匯 票 ”表外科目 進行登 記 。l 收入： 銀 行承 兌匯 票 50000銀 行承 兌匯 票的核算l 匯 票到期， B公司開 戶 行劃收票款 時 ，l 借：吸收存款公司 50000l 貸 ： 應 解 匯 款公司 50000l 承 兌銀 行支付票款：l 借： 應 解 匯 款 50000 l 貸 ： 清算 資 金往來 50000l 同 時進 行表外登 記 ：l 付： 銀 行承 兌匯 票 50000銀 行承 兌匯 票的核算l A公司開 戶 行收到票款 時 ：l 借：清算 資 金往來l 貸 ：吸收存款 —A 公司銀 行承 兌匯 票的核算第三 節(jié) 結 算方式 結 算的核算l 結 算方式 結 算概述l 匯兌 的 結 算l 托收承付的核算l 委托收款的核算一、 結 算方式 結 算概述l 結 算方式是指 單 位或個人填寫 結 算憑 證 ，直接提交 銀 行委托收款或付款的 結 算手段?！吨Ц?結 算 辦 法》所稱的 結 算方式是指 匯兌 、托收承付和委托收款。二、 匯兌 的核算l 匯兌 是 匯 款人委托 銀 行將款 項匯給 異地收款人的 結 算方式。l 匯兌結 算適用范 圍 廣泛，便于 匯 款人向異地收款人主 動 付款，適用于 單 位、個體 經(jīng)濟戶和個人 匯撥 各種款 項 。l 匯兌 按憑 證傳遞 方式的不同，分 為 信 匯 和 電匯 。 二、 匯兌 的核算二、 匯兌 的核算l 匯兌 的基本 規(guī) 定：l 匯 款人和收款人均 為 個人，需要在 匯 入行支取 現(xiàn) 金的， 應 在 匯兌 憑 證 的 “匯 款金 額 ”大寫欄 ，先填寫 “現(xiàn) 金 ”字 樣 ，后填寫 匯 款金 額 。 l 匯兌 款 項 可以直接 轉 入收款人 賬戶 ，也可留行待取、分次支取、 轉匯 。 l 匯 款人 對匯 出行尚未 匯 出的款 項 可以申 請 撤銷 ， 對 已 經(jīng)匯 出的款 項 可以申 請 退 匯 。 匯 入行 對 收款人拒收的 匯 款，以及自 發(fā) 出取款通知后兩個月無法交付的 匯 款， 應 主 動辦 理退匯 。 二、 匯兌 的核算l 主要核算內(nèi)容：l 匯 出行的核算l 匯 入行的核算l 退 匯 的核算l 轉賬 的會 計 分 錄為 ：l 借：吸收存款 —— 匯 款人 戶 l 貸 ：存放中央 銀 行款 項 （或同 業(yè) 存放等） l 交付 現(xiàn) 金的會 計 分 錄為 ：l 借： 庫 存 現(xiàn) 金l 貸 ：存放中央 銀 行款 項 （或同 業(yè) 存放等）匯 出行的核算會 計 分 錄 ：借：存放中央 銀 行款 項 （或存放同 業(yè) 等）貸 ：吸收存款 —— 收款人 戶匯 入行的核算1．收款人在匯入行開立存款賬戶的l 會 計 分 錄 ：l 借：存放中央 銀 行款 項 （或存放同 業(yè) 等）l 1