人民幣支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算(編輯修改稿)
2025-02-09 04:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 帳單的回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后退交收款人或付款人。 ? 例 1：工商銀行高教園支行收到開(kāi)戶(hù)單位天一電腦城交來(lái)的支票和進(jìn)賬單，金額 20230元，出票人為在本行開(kāi)戶(hù)的浙江大學(xué)寧波理工學(xué)院。 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 寧波理工學(xué)院 20230 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 天一電腦城 20230 ，出票人不在同一銀行開(kāi)戶(hù)行的處理 （ 1）持票人開(kāi)戶(hù)行受理支票的處理問(wèn)題 收付款人不在同一銀行開(kāi)戶(hù)，轉(zhuǎn)帳支票須在兩個(gè)行處之間進(jìn)行傳遞。根據(jù)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先借后貸的原則，收款人開(kāi)戶(hù)行為收款人收進(jìn)款項(xiàng)必須等付款人付款后才能進(jìn)行。同城票據(jù)清算辦法助規(guī)定某一時(shí)點(diǎn)為等待付款時(shí)間，這一時(shí)點(diǎn)習(xí)慣上稱(chēng)為退票時(shí)間（也稱(chēng)票據(jù)抵用時(shí)間）。這樣收款人開(kāi)戶(hù)行受理結(jié)算業(yè)務(wù)后，首先應(yīng)對(duì)票據(jù)進(jìn)行處理和保管，退票時(shí)間過(guò)后再進(jìn)行處理。 ①持票人開(kāi)戶(hù)行的處理 ? 持票人開(kāi)戶(hù)行收到客戶(hù)交來(lái)的兩聯(lián)進(jìn)帳單和支票，按規(guī)定審核無(wú)誤后，在進(jìn)帳單上注明“收妥進(jìn)帳后方可使用”字樣，由銀行暫時(shí)保管，將轉(zhuǎn)帳支票通過(guò)同城票據(jù)清算轉(zhuǎn)付款人開(kāi)戶(hù)行。 ? 借：清算資金往來(lái) ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 退票時(shí)間過(guò)后，未接到出票人開(kāi)戶(hù)行的退票通知，即可為收款人辦理收助以進(jìn)帳單為貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：吸收存款 —— 單位活期存款－收款人戶(hù) [例 ] 2023年 2月 20日 ， 工商銀行哈爾濱順通支行收到本行開(kāi)戶(hù)單位中大五金電料廠交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票及三聯(lián)進(jìn)賬單 ，出票人為中國(guó)銀行哈爾濱平安支行開(kāi)戶(hù)的北安商場(chǎng) ， 支票金額 120 000元 。 工商銀行哈爾濱順通支行審核無(wú)誤后 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 120 000 貸：其他應(yīng)付款 —— 中大五金電料廠 120 000 將二聯(lián)進(jìn)賬單專(zhuān)夾保管 ， 支票及時(shí)提出交換 ， 當(dāng)日交換后無(wú)退票 ， 辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 120 000 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 — 中大五金電料廠 120 000 例題 收帳后，將進(jìn)帳單回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)專(zhuān)用章交收款人。 在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)，若收到付款人開(kāi)戶(hù)行電話(huà)通知退票， 待下次交換，收到出票人開(kāi)戶(hù)行退回的支票時(shí)，再編制特種轉(zhuǎn)帳借方傳票沖銷(xiāo)其他應(yīng)付款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款－某收款人支票退回戶(hù) 貸：存放中央銀行 款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)帳后，在進(jìn)帳單上注明退票原因并蓋章后連同支票一起退還收款人。交易糾紛客戶(hù)自負(fù)。 [例 ]2023年 3月 20上午，工商銀行哈爾濱市分行接到開(kāi)戶(hù)單位云天商貿(mào)公司交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，金額 180 000元，出票人為在建行哈爾濱分行開(kāi)戶(hù)的松江木材廠。審核后，將支票于送交票據(jù)交換中心提出票據(jù)交換，所作會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 180 000 貸：其他應(yīng)付款 —— 云天商貿(mào)公司 180 000 例題 在交換時(shí)間內(nèi)接到退票電話(huà) ， 退票理由為出票人支付密碼有誤 。 次日 ， 工商銀行哈爾濱市分行通過(guò)早場(chǎng)交換提入退票時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 云天商貿(mào)公司 180 000 貸： 存放中央銀行款項(xiàng) 180 000 ②付款人開(kāi)戶(hù)行的處理 ? 付款人開(kāi)戶(hù)行收到收款人開(kāi)戶(hù)行提交的支票，經(jīng)審查無(wú)誤后，而且出票人賬戶(hù)有款支付，即以支票為借方傳票辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 —— 單位活期存款－出票人戶(hù) ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金 若出票人戶(hù)開(kāi)戶(hù)行收到支票，經(jīng)審查不符合規(guī)定，或超過(guò)付款期限，或單位賬戶(hù)不足支付票據(jù)時(shí)，應(yīng)立即電話(huà)通知收款人開(kāi)戶(hù)行。同時(shí)編制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借貸傳票，以特種轉(zhuǎn)帳借方傳票將支票款項(xiàng)記入其他應(yīng)收款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) — 準(zhǔn)備金 下場(chǎng)交換時(shí)，將支票通過(guò)同城交換退還收款人時(shí)，再?zèng)_銷(xiāo)其他應(yīng)收款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款 ? 對(duì)于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票，除辦理退票外，應(yīng)登記“空頭支票或印章不符登記簿”，同時(shí)按規(guī)定編制罰款轉(zhuǎn)帳借貸傳票，從出票人賬戶(hù)扣收罰款，列為銀行收益。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 —— 單位活期存款－出票人戶(hù) ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入－罰款收入 ? 3月 20日下午，建行哈爾濱分行做出如下處理：在本場(chǎng)交換中提入的松江木材廠支票在審核中發(fā)現(xiàn)密碼有誤，當(dāng)即以電話(huà)通知退票，并填制退票理由書(shū)以備在下場(chǎng)交換時(shí)提出退票，當(dāng)日會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 180 000 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 180 000 ? 另按支票面額 5％處以罰款，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：活期存款 —— 松江木材廠 9 000 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 結(jié)算罰款收入 9 000 ? 3月 21日，建行哈爾濱分行將退票及退票理由書(shū)于早場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)提出，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) 180 000 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 松江木材廠 180 000 （ 2）出票人開(kāi)戶(hù)行受理支票的處理 出票人簽發(fā)支票后，委托銀行將款項(xiàng)再付給收款人時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)一式三聯(lián)進(jìn)帳單，連同支票送交開(kāi)戶(hù)行。 出票人戶(hù)開(kāi)戶(hù)行接到出票人交來(lái)的支票和進(jìn)帳單，安規(guī)定認(rèn)真審核：支票應(yīng)填各欄是否正確，齊全；支票上大小寫(xiě)金額是否一致，與進(jìn)帳單是否相符；其賬戶(hù)內(nèi)容是否有足夠支付款項(xiàng)；簽章與預(yù)留銀行印鑒是否一致等等。無(wú)誤后，以支票為借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款－出票人戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)帳后，進(jìn)帳單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為回單交給出票人，進(jìn)帳單第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章連同第三聯(lián)進(jìn)帳單通過(guò)票據(jù)交換轉(zhuǎn)收款人開(kāi)戶(hù)行。 收款人開(kāi)戶(hù)行收到通過(guò)交換投入的進(jìn)帳單，經(jīng)審查無(wú)誤后，以進(jìn)帳單第二聯(lián)為貸方傳票辦理收帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) — 準(zhǔn)備金 貸：吸收存款 —— 單位活期存款－收款人戶(hù) 轉(zhuǎn)帳后，進(jìn)帳單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后作為收帳通知交收款人。 例： ? 工商銀行白城支行收到無(wú)線電廠交來(lái)委托收款的進(jìn)帳單和在本行開(kāi)戶(hù)的北方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票各一份，金額為 56000元，審核無(wú)誤后，作會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收
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