金融企業(yè)管理及業(yè)務管理知識分析核算(編輯修改稿)
2025-01-28 05:34 本頁面
【文章內容簡介】 以信托涉及的地理區(qū)域為標準劃分：國際信托、國內信托； 以業(yè)務范圍為標準劃分：廣義信托、狹義信托； ? ? 信托與企業(yè) ? 公司理財，信托是一個不可替代的工具 ? 融資服務：通過信托完善企業(yè)的 融資渠道 。 信托機構 是擁有龐大金融資產的 金融機構 ，既可以做一般 貸款 （即債權性融資），也可做股權性融資，因此，當企業(yè)需要資金時，除了找銀行，還有一個重要的渠道是信托公司，它不但可以像銀行一樣發(fā)放貸款，而且還可以作為股東直接向 企業(yè)投資 。 ? 動產設備信托：動產設備信托，這種方式在國外應用非常普遍。它與 融資租賃 比較接近，當企業(yè)需要購置大型機器設備而資金不足時，可以和信托公司聯(lián)系，由信托公司給設備 制造商 出具 “受益憑證 ”，制造商據(jù)此從銀行取得借款進行生產，生產出設備歸企業(yè)使用，企業(yè)完全付清款項后設備歸企業(yè)所有。在此過程中通過信托結構使交易具有了信用基礎。 ? 附 擔保 的 公司債 ：附擔保的公司債也多采用信托的方式進行擔保。發(fā)行公司債券也是 企業(yè)融資 的重要途徑。目前我國發(fā)行的 企業(yè)債券 全部都是 信用 債券，只有信用級別很高的企業(yè)才能發(fā)行。在此過程中，必須引進信托，把企業(yè)資產托給信托機構，利用信托使有擔保的 公司債券 容易發(fā)行。 ? 在 交易安全 方面，信托作用獨到 ? 信用帳戶信托。目前我國的企業(yè)信用狀況非常不好，買賣雙方互相不信任，先給錢怕對方不交貨，先交貨又怕對方不付錢，在此環(huán)節(jié)上，信托公司可以提供很好的解決方案。買賣雙方可找一家信托公司，買方開立一個信托賬戶，專門用來支付貨款，由信托公司負責在貨物驗收完畢后支付貨款，大大減低交易成本。 ? 表決權信托。在企業(yè)治理結構上，信托也可以發(fā)揮作用，提供很好的解決方案。目前上市公司主要的結構是大小股東， 大股東 居于控制地位，小 股東權益 無法保障。表決權信托可以使小股東把表決權集中起來，委托給 “受托人 ”，集中行使表決權以對抗大股東。 ? 企業(yè)塑造公眾形象、履行社會責任時也可利用信托 ? 企業(yè)往往采用捐贈的形式樹立公眾形象，帶有一定的廣告性質。一次性的捐贈廣告效果的持續(xù)期很短，如果采用公共信托的方式，例如設立教育信托基金，用 基金收益 捐助失學兒童，可以長久保持企業(yè)的公眾形象。 ? 企業(yè)履行社會責任方面也可使用信托方式。 ? ? 個人信托 ? 居民個人也是 信托 的主要消費者。根據(jù)我國的情況，個人信托品種主要有兩個層次：一方面是針對富有階層的，主要體現(xiàn)為投資和 財產 轉移；另一方面是針對普通居民的保障性品種，例如子女的教育信托、 養(yǎng)老金信托 、儲蓄性信托等。 ? 目前，我國個人 信托產品 主要以資金信托（又稱金錢信托）為主。既信托公司通過發(fā)行集合資金信托計劃，個人投資者購買的形式?；旧鲜菍儆谝环N投資型的自益信托 。 ? 信托存款核算 ? 開戶存入 借：銀行存款 貸 。吸收存款 ——信托存款 ——委托人 應付收益金 =信托存款額 *信托期（月） *余額收益率 應收手續(xù)費 =信托存款額 *信托期（月） *月手續(xù)費率 ? 支付收益金高于計收的手續(xù)費 ? 按兩者差額做支付收益金 借 :吸收存款 ——信托存款 ——委托人 利息支出（兩者差額） 貸：銀行存款 分別反映收益金和手續(xù)費 借：吸收存款 ——信托存款 ——委托人 利息支出 貸：銀行存款 ? 信托貸款核算 ? 信托貸款發(fā)放 借：貸款 ——信托貸款 ——借款人 貸：銀行存款 信托貸款利息核算 貸款期限在 3個月內可采用 利隨本清 借：銀行存款 貸款 ——信托貸款 ——借款人 貸：利息收入 ? 期限超過 3個月按季計息，每季末月 20日為結息日。利率可比照同期銀行短期借款利率上浮 30%或雙方商定 計末計息 借：應收利息 ——借款人 貸：利息收入 收回前期利息 借：銀行存款 貸：應收利息 ——借款人 ? ? 按季計息方式，收回貸款本金及未收利息 ? 借：銀行存款 貸：貸款 ——信托貸款 ——借款人 應收利息 ——借款人 利息收入 ? 委托存貸款 ? 存入款項核算 借：銀行存款 貸：吸收存款 ——委托存款 ——委托單位 委托貸款發(fā)放 借：委托貸款 ——借款單位 貸：銀行存款 ? 委托貸款利息及手續(xù)費收取 ? 每期收取委托貸款利息 借：銀行存款 貸：其他應付款 ——委托人 收取利息抵扣 借：其他應付款 ——委托人 貸：手續(xù)費及傭金收入 ? ? 直接收取 ? 借：銀行存款 貸：手續(xù)費及傭金收入 ? 委托貸款到期核算 ? 信托機構收到借款單位歸還貸款本金及利息 借：銀行存款 貸：委托貸款 ——借款單位 其他應付款 ——委托人 ? 信托機構將委托貸款本息交付委托單位 ? 借：吸收存款 ______委托單位 ______XX單位 其他應付款 ——委托人 貸：銀行存款
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