【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 余額。 人壽保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等人身保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人因第三者的行為而發(fā)生死亡、傷殘或者疾病等保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人或受益人給付保險(xiǎn)金后，不得享有向第三者追償?shù)臋?quán)利，但被保險(xiǎn)人或受益人仍有權(quán)向第三者追償。 ★ 保險(xiǎn)金給付核算實(shí)例見教材 例 13－ 28 短期意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)金給付在 “賠付支出 ”科目下的 “賠款支出 ”明細(xì)科目核算。 在 “賠付支出 ”科目下設(shè)置 “死傷醫(yī)療給付 ”明細(xì)科目核算。 壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的核算 概 念 保險(xiǎn)公司為履行其承擔(dān)的壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同中約定的向受益人賠付保險(xiǎn)金責(zé)任而提存的償付準(zhǔn)備，是保險(xiǎn)公司對(duì)保單持有人的負(fù)債。 種 類 壽險(xiǎn)責(zé)任 準(zhǔn)備金 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 1．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 壽險(xiǎn)原保險(xiǎn) 準(zhǔn)備金 （ 1）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)人壽保險(xiǎn)保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照保險(xiǎn)精算確定的金額，提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，并確認(rèn)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債。 確 認(rèn) 計(jì) 量 科 目 設(shè) 置 概 念 保險(xiǎn)公司為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。 “壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ” （負(fù)債類科目） （損益類科目） “提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 人壽保險(xiǎn)一般采取分期均衡繳納保費(fèi)的方式，但在保險(xiǎn)期內(nèi)，隨著被保險(xiǎn)人年齡的增長(zhǎng)，保險(xiǎn)公司承擔(dān)的給付死亡保險(xiǎn)金責(zé)任的可能性不斷增大，由此造成保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)初期收取的保費(fèi)高于當(dāng)期的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任費(fèi)用，形成一定的保費(fèi)剩余，而在保險(xiǎn)后期則形成保費(fèi)不足。因此，保險(xiǎn)公司須將投保人歷年繳納的純保費(fèi)和利息積累起來，作為將來保險(xiǎn)金給付和退保給付的責(zé)任準(zhǔn)備金。即壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)是保險(xiǎn)公司收入的凈保費(fèi)和利息與壽險(xiǎn)合同中所規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)給付義務(wù)之間的差額。 （ 2）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理 在確認(rèn)人壽保險(xiǎn)保費(fèi)收入的當(dāng)期，按保險(xiǎn)精算確定的金額，提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，并確認(rèn)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債。 1）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 借：提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 2）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測(cè)試 至少應(yīng)于每年年度終了，對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試。 按保險(xiǎn)精算重新確定的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額超過充足性測(cè)試日已提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的，按其差額補(bǔ)提壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金；若小于則不調(diào)整壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 保險(xiǎn)公司確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，應(yīng)沖減相應(yīng)的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額。 3）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的沖減 借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 4）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)銷 人壽保險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的，保險(xiǎn)公司應(yīng)將相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額予以轉(zhuǎn)銷。 借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 5）提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的期末結(jié)轉(zhuǎn) 期末，將 “提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ”余額結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn) ”科目。 借：本年利潤(rùn) 貸：提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 2．長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 （ 1）長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照保險(xiǎn)精算確定的金額，提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，并確認(rèn)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債。 確 認(rèn) 計(jì) 量 科 目 設(shè) 置 概 念 保險(xiǎn)公司為尚未終止的長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。 “長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ” （負(fù)債類科目） （損益類科目） “提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ” （ 2）長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理 1）長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 在確認(rèn)長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)保費(fèi)收入的當(dāng)期，按保險(xiǎn)精算確定的金額，提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，并確認(rèn)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債。 借：提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 2）長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測(cè)試 至少應(yīng)于每年年度終了，對(duì)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試。 按保險(xiǎn)精算重新確定的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額超過充足性測(cè)試日已提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的，按其差額補(bǔ)提長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金；若小于則不調(diào)整長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 保險(xiǎn)公司確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，應(yīng)沖減相應(yīng)的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額。 3）長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的沖減 借：長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 4）長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)銷 長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的，保險(xiǎn)公司應(yīng)將相關(guān)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額予以轉(zhuǎn)銷。 5）提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的期末結(jié)轉(zhuǎn) 期末，將 “提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ”余額結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn)”科目。 借：本年利潤(rùn) 貸：提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 借：長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ★ 壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金核算實(shí)例 見教材例 13－ 29 壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中途退保的核算 1．退保的確認(rèn)與計(jì)量 投保人在保險(xiǎn)責(zé)任開始后要求提前解除壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的，如果 在猶豫期內(nèi) （投保人收到保單后 10天），保險(xiǎn)公司應(yīng) 扣除手續(xù)費(fèi)后退還全部保費(fèi) ，作為退保費(fèi)，直接 沖減保費(fèi)收入 。如果 過了猶豫期 ，保險(xiǎn)公司應(yīng)按合同約定 退還保單現(xiàn)金價(jià)值 ，作為退保費(fèi)， 計(jì)入當(dāng)期損益 （ 退保金科目 ）。 同時(shí)，保險(xiǎn)公司還應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額。 保單現(xiàn)金價(jià)值 是指壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同在發(fā)生解約或退保時(shí)可以返還的金額。在壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同中，保險(xiǎn)公司通常需要提取責(zé)任準(zhǔn)備金，當(dāng)被保險(xiǎn)人要求解約或退保時(shí)，保險(xiǎn)公司按規(guī)定將提取的責(zé)任準(zhǔn)備金減去解約扣除后的余額退還給被保險(xiǎn)人，這部分金額即為保單的現(xiàn)金價(jià)值。 2．退保的賬務(wù)處理 “退保金 ” “保費(fèi)收入 ” “退保金 ”為損益類科目，核算保險(xiǎn)公司壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值。 壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)應(yīng)當(dāng)退還投保人的不屬于保單現(xiàn)金價(jià)值的款項(xiàng)，在 “保費(fèi)收入 ”科目核算。 實(shí)際支付退保金時(shí)，若投保人有貸款本息未還清的，應(yīng)將其從應(yīng)付退保金中扣除；若投保人有預(yù)繳保費(fèi)的，應(yīng)退還預(yù)繳部分。 ★ 壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中途退保核算實(shí)例 見教材例 13－ 13－ 3 13－ 32 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述 1．再保險(xiǎn)的概念 又稱分保，是指一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)分出人）分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)接受人），再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)。 再保險(xiǎn) 2．再保險(xiǎn)基本業(yè)務(wù) 分 出 業(yè) 務(wù) 分 入 業(yè) 務(wù) 收取分保費(fèi) 支付分保手續(xù)費(fèi) 分出保費(fèi) 攤回分保費(fèi)用 攤回賠付支出 支付分保賠付款 分出保費(fèi) 分保費(fèi)收入 在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，再保險(xiǎn)分出人為了轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，將原保險(xiǎn)合同中一定比例的保費(fèi)收入分給再保險(xiǎn)接受人，這對(duì)再保險(xiǎn)分出人而言為分出保費(fèi)，對(duì)再保險(xiǎn)接受人而言則為分保費(fèi)收入。 有關(guān)概念 分保傭金 盈余傭金 原保險(xiǎn)人承保業(yè)務(wù)和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理要花費(fèi)一定的開支，要向再保險(xiǎn)人收取一定的分保手續(xù)費(fèi)，稱為分保傭金；有時(shí)，再保險(xiǎn)人還要從分保盈余中支付一定比例的傭金給分出人，作為對(duì)分出人良好經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)酬，稱為盈余傭金或純益手續(xù)費(fèi)。 有關(guān)概念 分保費(fèi)用 攤回分保費(fèi)用 分保傭金和盈余傭金（或純益手續(xù)費(fèi)）對(duì)再保險(xiǎn)接受人而言均為分保費(fèi)用，對(duì)再保險(xiǎn)分出人而言則為攤回分保費(fèi)用。 分保賠付支出 攤回賠付支出 原保險(xiǎn)合同確認(rèn)的賠付款項(xiàng)及理賠費(fèi)用，按再保險(xiǎn)合同約定應(yīng)由再保險(xiǎn)接受人承擔(dān)的部分，對(duì)再保險(xiǎn)接受人而言為分保賠付支出，對(duì)再保險(xiǎn)分出人而言則為攤回賠付支出。 3．再保險(xiǎn)的種類 非比例再保險(xiǎn) 比例再保險(xiǎn) 超額賠款再保險(xiǎn) 超額賠付率再保險(xiǎn) 再保險(xiǎn)分出人以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ)，對(duì)每一危險(xiǎn)單位按固定比例即一定成數(shù)作為自留額，將其余的一定成數(shù)轉(zhuǎn)讓給再保險(xiǎn)接受人，保險(xiǎn)費(fèi)和保險(xiǎn)賠款按同一比例分?jǐn)偂? 成數(shù)再保險(xiǎn) 溢額再保險(xiǎn) 又稱為超額再保險(xiǎn)，是一種以賠款為基礎(chǔ)，計(jì)算自賠限額和分保責(zé)任限額的再保險(xiǎn)。 再保險(xiǎn)分出人以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ)，規(guī)定每一危險(xiǎn)單位的一定額度作為自留額，并將其超過自留額的部分，即溢額，分給再保險(xiǎn)接受人。再保險(xiǎn)接受人按承擔(dān)溢額責(zé)任占保險(xiǎn)金額的比例收取分保費(fèi)用和分?jǐn)偡直Ｙr款。 由再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人簽訂協(xié)議，對(duì)每一危險(xiǎn)單位損失或一次巨災(zāi)事故的累計(jì)責(zé)任損失規(guī)定一個(gè)自賠額，自賠額以上至一定限度由再保險(xiǎn)接受人負(fù)責(zé)。 以一定時(shí)期（一般為一年）的累積責(zé)任賠付率為基礎(chǔ)計(jì)算責(zé)任限額，當(dāng)實(shí)際賠付率超過約定賠付率時(shí)，其超過部分由再保險(xiǎn)接受人負(fù)責(zé)一定限額。 原保險(xiǎn)人與再保險(xiǎn)人以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ)，計(jì)算比例，分擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任限額的再保險(xiǎn)。 ◆ 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)收支應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)。 ◆ 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金結(jié)算方式與原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不同。 ◆ 分保賬單是再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算的專用憑證。 （ 分保賬單的基本格式及內(nèi)容，見教材表 13－ 1所示。） 4．再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 分出業(yè)務(wù)的核算 1．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 “應(yīng)收分保賬款 ” 資產(chǎn)類科目，核算保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 該科目借方登記再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收未收款項(xiàng)的增加，貸方登記再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收未收款項(xiàng)的減少，期末借方余額，反映保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 負(fù)債類科目，核算保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 該科目貸方登記再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)的增加，借方登記再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)的減少，期末貸方余額，反映保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 “應(yīng)付分保賬款 ” “預(yù)收賠付款 ” 負(fù)債類科目，核算保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定預(yù)收的分保賠付款。 該科目貸方登記預(yù)收的分保賠付款，借方登記轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保賠付款，期末貸方余額，反映保險(xiǎn)公司尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保賠付款。 “存入保證金 ” 負(fù)債類科目，核算保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)按合同約定扣存再保險(xiǎn)接受人的保費(fèi)形成的保證金。 該科目貸方登記扣存的分保保證金，借方登記返還上期扣存的分保保證金，期末貸方余額，反映保險(xiǎn)公司扣存的尚未返還的分保保證金。 “分出保費(fèi) ” 損益類科目，核算保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)向再保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。 該科目借方登記按規(guī)定向再保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)及調(diào)整增加的分出保費(fèi)，貸方登記按規(guī)定調(diào)整減少的分出保費(fèi)。期末，將該科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。 “應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 ” 資產(chǎn)類科目，核算再保險(xiǎn)分出人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。再保險(xiǎn)分出人也可單獨(dú)設(shè)置 “應(yīng)收分保