某公司貸款管理知識及業(yè)務(wù)管理核算(編輯修改稿)
2025-02-17 16:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸： XX貸款 — 某單位 逾期 2年后直接向保證人收取款項(xiàng)歸還貸款 借：資產(chǎn)類科目 — 保證人戶 貸：逾期貸款 — 借款人戶 應(yīng)收利息 ? 第三節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備核算 一、貸款損失準(zhǔn)備的有關(guān)規(guī)定 貸款損失準(zhǔn)備 是指金融企業(yè)按照國家規(guī)定，依一定的貸款余額的一定比例提取而形成的一種專項(xiàng)補(bǔ)償基金。包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。 一般準(zhǔn)備：根據(jù)貸款余額的 1%按季差額提取，并在成本中列支，當(dāng)年核銷的損失準(zhǔn)備金在下年予以補(bǔ)提，對實(shí)際損失比例超過 1%的部分，當(dāng)年可全額補(bǔ)提準(zhǔn)備金，具體計算公式為： 應(yīng)提取的損失準(zhǔn)備金 =本季度各項(xiàng)貸款余額 1%上季度末損失準(zhǔn)備金余額 ? 專項(xiàng)準(zhǔn)備： 按貸款五級分類的結(jié)果及時、足額的計提，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和收回的可能性確定。逐筆計提。正常 01%，關(guān)注 2%，次級 25%，可疑 50%，損失100%。 特種準(zhǔn)備： 金融企業(yè)對國家發(fā)放的特定貸款計提的準(zhǔn)備。自行確定計提比例并按季提取。 貸款損失準(zhǔn)備由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一計提。外國銀行在中國境內(nèi)的分行可由總行統(tǒng)一計提一般準(zhǔn)備，專項(xiàng)準(zhǔn)備由分行分別計提。貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)貸款的風(fēng)險程度足額提取。損失準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。 ? 二、貸款損失準(zhǔn)備的核算 賬戶設(shè)置： “ 貸款損失準(zhǔn)備 ” 資產(chǎn)類備抵賬戶 借 XX貸款 貸 借 貸款損失準(zhǔn)備 貸 增加 減少 核銷或沖減 計提數(shù) 余額 期末數(shù) 計提貸款損失準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 — 專項(xiàng)準(zhǔn)備（特種準(zhǔn)備） 應(yīng)提取數(shù) =本季度各項(xiàng)貸款余額 X1%上季度貸款損失準(zhǔn)備余額 ? 核銷貸款損失的處理 銀行應(yīng)建立貸款損失核銷制度，及時對損失貸款和貸款損失部分進(jìn)行核銷。貸款損失的核銷要建立嚴(yán)格的審核、審批制度。對于已經(jīng)核銷損失類貸款，銀行應(yīng)繼續(xù)保留對貸款的追索權(quán)。 核銷時， 借：貸款損失準(zhǔn)備 — 專項(xiàng)（特種）準(zhǔn)備 貸：逾期貸款 — 某單位 ? 已沖減后又收回的，其核銷的損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，同時沖減貸款本金 轉(zhuǎn)回 借：逾期貸款 — 某單位 貸：貸款損失準(zhǔn)備 專項(xiàng)（特種）準(zhǔn)備 沖減本金 借：活期存款 — 某單位 貸：逾期貸款 — 某單位 ? 例：某商業(yè)銀行 2023年 9月 20日各類貸款余額合計 8500萬元。損失準(zhǔn)備貸方余額為 73萬元， 11月 6日經(jīng)批準(zhǔn)核銷東方鋼鐵廠逾期貸款 90萬元。 2023年 12月 20日銀行各類貸款余額合計 8900萬元。 ： 8500 1%73=12（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 120230 貸：貸款損失準(zhǔn)備 120230 ， 借：貸款損失準(zhǔn)備 900000 貸：逾期貸款 —東方鋼鐵廠 900000 ： 8900 1%=89萬 應(yīng)計提： 8985=4萬 （分錄同上） 核銷的 90萬貸款損失準(zhǔn)備在下一年予以補(bǔ)提。 ? 第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)： 商業(yè)匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票面額扣除從貼息日到到期日的利息后，將其差額支付給收款人的一種信用活動。 實(shí)質(zhì)：商業(yè)信用轉(zhuǎn)為銀行信用 出票日 貼現(xiàn)日 到期日 利息 貼現(xiàn)利息 =匯票金額 貼現(xiàn) 天數(shù) 日貼現(xiàn)率 支付貼現(xiàn)金額 =匯票金額 — 貼現(xiàn)利息 ? 一、辦理貼現(xiàn)必須具備的條件 為在銀行開戶的法人或其他組織； 持票人與出票人或直接前手間有真實(shí)的商品交易關(guān)系； 提供與直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)的復(fù)印件。 信貸部門審核貼現(xiàn)申請時應(yīng)看是否滿足上述三個條件。 ? 二、銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —申請人戶 貸：活期存款 —申請人戶 利息收入 —貼現(xiàn)利息收入 同時記表外科目 收入：代保管有價值品 —貼現(xiàn)票據(jù) ? ? 例 .某銀行順至支行 9月 13日收到興旺公司交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，該票據(jù)又該系統(tǒng)行太倉支行開戶的聚興工廠簽發(fā)并承兌，金額為 90000元，到期日為 11月 5日，月貼現(xiàn)率為 3‰ 。 貼現(xiàn)利息 =90000 3‰/30 53=477元 貼現(xiàn)凈額 =90000477=89523元 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 商業(yè)承兌匯票 90000 貸：活期存款 興旺公司 89523 利息收入 477 ? 三、貼現(xiàn)到期收回票據(jù) 到期收到票款 貼現(xiàn)行 (收款人開戶行） 借：聯(lián)行（轄內(nèi)）往來
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1