外幣業(yè)務管理及管理知識核算分析(編輯修改稿)
2025-04-24 09:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 收款 (一筆業(yè)務 ) 兩個環(huán)節(jié)合為一筆業(yè)務 ,稱為 單項交易 (2)單項交易的會計處理原則 外幣業(yè)務發(fā)生日與外幣債權債務結(jié)算日 ,同一外幣業(yè)務的兩個階段 ,匯率變化所產(chǎn)生的匯兌損益不計入當期損益 ,而直接調(diào)整購貨成本或銷貨收入 . 不能反應外幣交易的風險 (1)定義 :將以外幣計價的商品或勞務的購銷業(yè)務 ,與其后發(fā)生的外幣債權債務的結(jié)算作為兩項會計業(yè)務處理 . ?購貨 付款 (兩筆業(yè)務 ) ?銷貨 收款 (兩筆業(yè)務 ) 兩個環(huán)節(jié)分為兩筆業(yè)務 ,稱為 兩項交易 (2)兩項交易的會計處理原則 外幣業(yè)務發(fā)生日與外幣債權債務結(jié)算日 ,外幣業(yè)務的兩個階段 ,匯率變化所產(chǎn)生的匯兌損益直接計入當期損益 ,而不調(diào)整購貨成本或銷貨收入 . 二、外幣業(yè)務的記賬方法 （一）外匯統(tǒng)賬制 ★ 又稱本幣記賬法，是指企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，將外幣按一定匯率折算為記賬本位幣的一種方法。 ?日常核算均立即折算為記賬本位幣，除外幣兌換業(yè)務外，不確認匯兌損益； ?資產(chǎn)負債表日再將各外幣賬戶的月末余額按月末匯率重新折合為記賬本位幣，與原賬面余額的差額確認為匯兌損益。 （二）外匯分賬制 又稱原幣記賬法，是指企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，直接按原幣記賬，不必按一定匯率折算為記賬本位幣的一種方法。 ?日常核算以原幣種記賬（可以采用多種貨幣）； ?資產(chǎn)負債表日將各原幣賬戶的月末余額按一定匯率折合為記賬本位幣，綜合計算匯率變動產(chǎn)生的損益。 適用于 外幣交易頻繁、幣種較多的金融企業(yè)。 三、外幣業(yè)務的核算程序 發(fā)生時按一定的 折算匯率 ，將外幣金額折算成記賬本位幣金額，然后根據(jù)本幣和外幣金額分別登記本幣和外幣賬戶（ 復幣記賬 ）。 折算匯率： ? 發(fā)生時的市場匯率 :當日中國人民銀行公布的 外匯牌價的中間價（外幣兌換業(yè)務除外） ? 近似匯率：發(fā)生當期平均匯率或加權平 均匯率 期末將各種外幣賬戶的期末外幣余額，按 期末市場匯率 折算為記賬本位幣金額。與日常折算后記賬本位幣的差額作為 匯兌損益 處理。 外幣業(yè)務的核算程序 外幣兌換業(yè)務的賬務處理 例 1： 某股份有限公司外幣業(yè)務采用發(fā)生時的市場匯率折算。本期將 50 000美元到銀行兌換為人民幣，當日的銀行美元買入價為 1美元＝ ，該日的市場匯率為 1美元＝ 。 四、外幣業(yè)務的日常賬務處理 ?外幣賬戶一律按當日市場匯率折算。 ?本幣賬戶一律按當日銀行買 /賣價折算。 ?外幣賬戶減少： 50 000美元 ＝ 367 500元 ?本幣賬戶增加： 50 000美元 ＝ 362 500元 ?匯兌損失： 367 500－ 362 500＝ 5 000元 外幣兌換業(yè)務的賬務處理 ?賬務處理： 借：銀行存款－人民幣戶 362 500 財務費用－ 匯兌損益 5 000 貸：銀行存款－美元戶 （ ＄ 50 000 ） 367 500 外幣兌換業(yè)務的賬務處理 例 2： 某股份有限公司外幣業(yè)務采用發(fā)生時的市場匯率折算。本期因外匯支付需要，從銀行購入 10 000美元，當日銀行美元賣出價為 1美元＝ ，當日的市場匯率為 1美元＝ 。 外幣兌換業(yè)務的賬務處理 ?本幣賬戶減少： 10 000美元 ＝ 74 000元 ?外幣賬戶增加： 10 000美元 ＝ 73 000元 ?匯兌損失： 74 000－ 73 000＝ 1 000（元） 外幣兌換業(yè)務的賬務處理 ?賬務處理： 借：銀行存款－美元戶 （ ＄ 10 000 ） 73 000 財務費用－匯兌損益 1 000 貸：銀行存款－人民幣戶 74 000 外幣兌換業(yè)務的賬務處理 與本土購銷業(yè)務的處理相同，只需將外幣金額按發(fā)生的市場匯率或近似匯率折算為記賬本位幣即可。 例 3： 某股份有限公司外幣業(yè)務采用發(fā)生時的市場匯率折算。本期從國外購入不需要安裝的設備一臺，設備價款為 250 000美元，購入該設備時市場匯率為 1美元＝ ，款項尚末支付。 ?賬務處理： 借：固定資產(chǎn)－機器設備 1 837 500 應交稅費 312 375 貸：長期應付款－美元戶 （ ＄ 250000 ） +312375 2 149 875 外幣購銷業(yè)務的賬務處理 例 4： 某股份有限公司（一般納稅企業(yè)）外幣業(yè)務采用發(fā)生時的市場匯率折算。本期從英國購入工業(yè)原料 500噸，每噸價格為 4 000美元，當日的市場匯率為 1美元＝ ，進口關稅為 1 660 000元，支付進口增值稅 2 764 200元人民幣，貨款尚未支付，進口關稅及增值稅由銀行存款支付。 外幣購銷業(yè)務的賬務處理 ? 材料采購成本： 500 4 000 +1 660 000=16 260 000元 ? 增值稅 : 16 260 000 17%=2 764 200元 外幣購銷業(yè)務的賬務處理 ? 賬務處理 : 借 : 原材料 16 260 000 應交稅費－應交增值稅 (進項稅額 ) 2764200 貸：應付賬款－美元戶 （ ＄
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