【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 14. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 650 15. 貸：預(yù)提費(fèi)用 650 ? 待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)解答 2：賬戶開設(shè) ? 賬戶余額含義： ? 待攤費(fèi)用期末借方余額 2 700元，為已實(shí)際發(fā)生、待以后期攤銷的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用。 ? 預(yù)提費(fèi)用期末貸方余額 650元，為本期預(yù)提、待以后期支付的借款利息。 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 期初： 4 000 期初： 6 000 ① 6 000 ② 4 000 ③ 3 000 ③ 300 ④ 650 期末： 2 700 期末： 650 ? (五 )制造費(fèi)用的歸集與分配：制造費(fèi)用的分配方法 : 按生產(chǎn)工時(shí)比例分配 按直接材料費(fèi)用比例分配 按直接人工費(fèi)用比例分配 待分配的制造費(fèi)用 分配率 = ———————————————— 各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)（或直接材料、直接人工）之和 2．某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = 該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí) 分配率 （或或直接材料、直接人工） 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 舉例說明： P212 例 725 ——B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 ? （六）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算 （三）產(chǎn)品成本計(jì)算的內(nèi)容和程序： 1．確定成本計(jì)算對(duì)象： 如 “A產(chǎn)品 ”。 2．確定成本計(jì)算期： 如按月計(jì)算。 3．確定成本項(xiàng)目：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 4．進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配： 5．計(jì)算完工產(chǎn)品成本。 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 + （直接材料 + 直接人工 + 制造費(fèi)用） — 期末在產(chǎn)品成本 借：庫存商品 ——品名 貸：生產(chǎn)成本 ——品名 舉例說明： P212 例 726 ? 三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例 A產(chǎn)品耗用甲種材料 800000元， B產(chǎn)品耗用乙種材料202300元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 800000 － B產(chǎn)品 202300 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 202300 例 390000元，其中，生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 202300元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100000元，車間管理人員工資 50000元，行政管理人員工資 40000元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 202300 － B產(chǎn)品 100000 制造費(fèi)用 50000 管理費(fèi)用 40000 貸：應(yīng)付職工薪酬 390000 生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本 車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用 廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用 工資核算： 直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費(fèi)用 廠部行政管理人員：管理費(fèi)用 ? 例 70000元，其中，生產(chǎn)用折舊 45000元，行政管理部門 25000元。 例 400000元，備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金 400000 貸：銀行存款 400000 例 400000元發(fā)放職工工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 400000 貸：庫存現(xiàn)金 400000 例 14%提取職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 28000 － B產(chǎn)品 14000 制造費(fèi)用 7000 管理費(fèi)用 5600 貸：應(yīng)付職工薪酬 54600 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 45 000 管理費(fèi)用 25 000 貸：累計(jì)折舊 70 000 ? 例 1000元。 借：管理費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 例 15000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)付利息 15000 例 500元。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 例 ，并按直接人工工資比例在 A、 B產(chǎn)品 之間分配。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 68000 － B產(chǎn)品 34000 貸：制造費(fèi)用 102023 ? 制造費(fèi)用的分配 ? 分配一般以直接人工工資比例為依據(jù) ? 生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 200 000元 ? B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100 000元 ? 匯集的制造費(fèi)用一共： 102023 ? A產(chǎn)品應(yīng)分配： ? B產(chǎn)品應(yīng)分配： 102 000 200 000＋ 100 000 ＝ 68 000 200 000 102 000 200 000＋ 100 000 ＝ 34 000 100 000 ? 例 A產(chǎn)品 2023件， B產(chǎn)品 1000件，全部完工入庫，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。 借：庫存商品－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 產(chǎn)品成本計(jì)算表 編制單位： 年 月份 單位：元 A產(chǎn)品（ 2023件） B產(chǎn)品（ 1000件） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 800000 228000 68000 400 114 34 202300 114000 34000 200 11434 34 1096000 548 348000 348 成本項(xiàng)目 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ? 作業(yè)習(xí)題 ? 興達(dá)公司 2023年 3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : ? 本月耗用材料如下 (單位 :元 ) ? 分配本月職工工資 100 000元，其中： ? A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； ? B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； ? 車間管理人員工資 10 000元； ? 廠部管理人員工資 10 000元； ? 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 20 000元。 用途 甲材料 乙材料 合計(jì) A產(chǎn)品 20 000 10 000 30 000 B產(chǎn)品 50 000 30 000 80 000 車間一般耗用 400 200 600 合計(jì) 70 400 40 200 110 600 ? 3) 從銀行提取現(xiàn)金 100 000元，備發(fā)工資 4) 現(xiàn)金發(fā)放職工工資 100 000元 5) 按工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 6) 用銀行存款預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi) 2 400元 7) 預(yù)提本月銀行短期借款利息 20 000元，預(yù)提機(jī)器大修理費(fèi)用 3 000元。 8) 攤銷本月車間報(bào)刊費(fèi) 200元 9) 用銀行存款支付本月水電費(fèi) 3 200元，其中車間生產(chǎn)用水電 2 700元，廠部用水電費(fèi) 500元。 10) 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 8 600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊 5 600元，廠部固定資產(chǎn)折舊 3 000元。 11) 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 12) 本月投產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品各 10臺(tái)，已經(jīng)全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 13) 要求 ： 14) （ 1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄 15) （ 2）開設(shè) ―制造費(fèi)用 ‖、 ―生產(chǎn)成本 ‖―T‖形賬戶。 ? 作業(yè)習(xí)題答案 1. 借： 生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 30 000 ——B產(chǎn)品 80 000 制造費(fèi)用 600 貸： 原材料 ——甲材料 70 400 ——乙材料 40 200 2. 借： 生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 30 000 ——B產(chǎn)品 30 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 10 000 營業(yè)費(fèi)用 20 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬 100 000 3. 借： 庫存現(xiàn)金 100 000 貸： 銀行存款 100 000 賬戶 ? 5. 借： 生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 4 200 ——B產(chǎn)品 4 200 制造費(fèi)用 1 400 管理費(fèi)用 1 400 銷售費(fèi)用 2 800 貸： 應(yīng)付職工薪酬 14 000 4. 借： 應(yīng)付職工薪酬 100 000 貸： 庫存現(xiàn)金 100 000 6. 借： 待攤費(fèi)用 2 400 貸： 銀行存款 2 400 7. 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 制造費(fèi)用 3 000 貸： 預(yù)提費(fèi)用 23 000 8. 借： 制造費(fèi)用 200 貸： 待攤費(fèi)用 200 ? 9. 借： 制造費(fèi)用 2 700 管理費(fèi)用 500 貸： 銀行存款 32 000 10. 借： 制造費(fèi)用 5 600 管理費(fèi)用 3 000 貸： 累計(jì)折舊 8 600 11. 借： 生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 11 750 ——B產(chǎn)品 11 750 貸： 制造費(fèi)用 23 500 12. 借： 庫存商品 ——A產(chǎn)品 75 950 ——B產(chǎn)品 125 950 貸： 生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 75 950 ——B產(chǎn)品 125 950 ? 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用賬戶開設(shè)（習(xí)題答案） 生產(chǎn)成本 —— A ⑿ 75 950 生產(chǎn)成本 —— B 制造費(fèi)用 ⑴ 30 000 ⑴ 80 000 ⑴ 600 ⑵ 30 000 ⑵ 30 000 ⑵ 10 000 ⑸ 4 200 ⑸ 4 200 ⑸ 1 400 ⑺ 3 000 ⑻ 200 ⑼ 2 700 ⑽ 5 600 ⑾ 23 500 ⑾ 11 750 ⑾ 11 750 ⑿ 125 950 ? 第四節(jié) 收入與利潤的核算 一、收入與利潤核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費(fèi)、應(yīng)交納有關(guān)稅金等 ，結(jié)算銷貨款； 、稅金和利潤； 二、設(shè)置的有關(guān)賬戶（ P112－ 115） 本期實(shí)現(xiàn)的主 營業(yè)務(wù)收入 銷貨退回等 期末轉(zhuǎn)入差額 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn) 品的制造成本 期末轉(zhuǎn)入 按規(guī)定計(jì)算出 應(yīng)由主營業(yè)務(wù) 負(fù)擔(dān)的稅金及 附加 期末轉(zhuǎn)入 確認(rèn)的其他業(yè) 務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入 ? 本期發(fā)生的其 他業(yè)務(wù)支出 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 取得的投資 收益 發(fā)生的投資 損失 期末轉(zhuǎn)入投資凈收益 期末轉(zhuǎn)入投資凈損失 本期取得 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 應(yīng)負(fù)擔(dān)的所 得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 ? －提取盈余公積 按規(guī)定計(jì)算提 取的盈余公積 －應(yīng)付利潤（股利） 應(yīng)付給投資者 的利潤 13288 －未分配利潤 13288年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 利潤已分配數(shù) 余額利潤總額 可供分配利潤 17152 年終轉(zhuǎn)入本年利潤總額 余額未分配利潤 8448 85100 59500 17152 ? 三、收入與利潤的帳務(wù)處理 （一）銷售產(chǎn)品取得收入的核算 1．銷售產(chǎn)品，取得收入時(shí)： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2．若貨款尚未收到，或收到商業(yè)匯票，則： 借：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)） ——單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收回前欠的貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)） ——單位 ? （二）結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 ——產(chǎn)品 （三）發(fā)生銷售費(fèi)用的核算 1．支付廣告費(fèi)、展銷費(fèi)、送貨運(yùn)費(fèi)時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 ——費(fèi) 貸：銀行存款、現(xiàn)金等 2．分配銷售人員工資時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 ——工資及福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 （四）上繳增值稅