【文章內(nèi)容簡介】 貸：手續(xù)費收入 并登記表外科目： 收：銀行承兌匯票 ? 承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進行轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：活期存款 ——承兌申請人 貸：應(yīng)解匯款 ? 如承兌申請人賬戶無款或不足支付時，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款戶，以每日 5‰ 計收罰息。 當(dāng)帳戶無款支付時，會計分錄為： 借：逾期貸款 ——承兌申請人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款 ? 當(dāng)帳戶存款不足支付時，會計分錄為： 借：活期存款 ——承兌申請人戶 逾期貸款 ——承兌申請人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 ? 當(dāng)帳戶存款不足支付時，會計分錄為： 借：活期存款 ——承兌申請人戶 逾期貸款 ——承兌申請人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 同時，銷記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票 ? 收款人委托開戶銀行收款。 銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開戶行經(jīng)審核無誤后，編 聯(lián)行借方報單 ，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款 ——收款人戶 ? 承兌銀行支付票款。 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行 借方報單以及解訖通知，應(yīng)取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項 ? 例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機電廠交來的銀行承兌匯票及進賬單，金額為 3萬元，承兌申請人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營業(yè)部。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。請編該匯票業(yè)務(wù)中收款人收款及承兌銀行支付票款的會計分錄。 ? 解答： （ 1）宣武區(qū)辦事處： 借：存放聯(lián)行款項 30 000 貸：活期存款 ——東方機電廠戶 30 000 同時編借方報單寄給承兌銀行。 ? （ 2）河北省分行營業(yè)部收到借方報單及解訖通知，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項 30 000 ? （四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 辦理貼現(xiàn)。 商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行申請貼現(xiàn)。經(jīng)信貸部門審核后，可以辦理，但要計算貼現(xiàn)利息，并予以扣除，按實際支付的貼現(xiàn)金額向單位融通資金。其計算方法為： 貼現(xiàn)利息＝匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率 247。30） 實付貼現(xiàn)金額 =匯票金額－貼現(xiàn)利息 ? 銀行會計學(xué) 第三十講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠程教育 ? 然后，進行轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：貼現(xiàn) 貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入 活期存款 ——貼現(xiàn)申請人戶 ? 例： 4月 25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 6月 10日，金額為 20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄。 ? 解答： 貼現(xiàn)天數(shù)＝ 6＋ 31＋ 9＝ 46天 貼現(xiàn)息＝ 20 000 46 6‰ 247。30＝ 184元 實付貼現(xiàn)金額＝ 20 000－ 184＝ 19816元 會計分錄為： 借：貼現(xiàn) 20 000 貸：活期存款 ——某企業(yè)戶 19 816 利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入戶 184 ? 匯票到期收回貼現(xiàn)票款。 （ 1）如貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。貼現(xiàn)銀行作為收款人，向付款人收取票款。 付款人開戶行收到委托收款憑證及匯票后，于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出，劃收貼現(xiàn)銀行。會計分錄為： 借：活期存款 ——承兌人戶 貸：聯(lián)行存放款項 ? 如付款人存款賬戶不足支付，付款人開戶行則退回憑證，并收取罰金。 貼現(xiàn)銀行收到票款后，應(yīng)沖銷貼現(xiàn)科目，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：貼現(xiàn) ——商業(yè)承兌匯票 ? 如付款人開戶行退回憑證，則貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請人賬戶扣收貼現(xiàn)款。會計分錄為： 借：活期存款 ——貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn) ——商業(yè)承兌匯票 如其帳戶不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)為 貼現(xiàn)人 逾期貸款，會計分錄為： 借：活期存款 ——貼現(xiàn)申請人戶 逾期貸款 ——貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn) ——商業(yè)承兌匯票 ? 例題： 6月 2日，東勝機電廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額 10 000元，到期日為 6月 17日，向工行北京海淀區(qū)辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率 6‰ ，請編辦理貼現(xiàn)的銀行會計分錄。 ? 解答： 貼現(xiàn)日期為 15天，貼現(xiàn)息為： 10 000 15 6‰ 247。30＝ 30元 借：貼現(xiàn) 10 000 貸：活期存款 ——東勝機電廠 9 970 利息收入 30 ? 如海淀區(qū)辦事處到期未能收回票款，則向貼現(xiàn)申請人收取，但東勝機電廠帳戶只有 4000元，將不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，編制會計分錄。 解答：借：活期存款 ——東勝機電廠 4000 逾期貸款 ——東勝機電廠 6000 貸：貼現(xiàn) 10 000 ? （ 2）如貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票。 貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：貼現(xiàn) ——銀行承兌匯票 承兌銀行支付票款的會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項 ? 承兌銀行到期從承兌申請人存款戶收取票款的會計分錄為： 借：活期存款 ——承兌申請人戶 貸：應(yīng)解匯款 如承兌銀行收取票款不足，將不足部分轉(zhuǎn)入 “逾期貸款 ”。 ? 例題：工商銀行河北分行收到開戶單位朝陽公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為 15天，金額為 30000元，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，承兌銀行為北京宣武區(qū)辦事處，河北分行經(jīng)審核辦理貼現(xiàn)，并于到期日向承兌行收款。請編辦理貼現(xiàn)及到期收款時貼現(xiàn)行的會計分錄及承兌銀行支付票款的會計分錄。 ? 解答：貼現(xiàn)息為： 30 000 15 6‰ 247。30＝ 90元 貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會計分錄為： 借：貼現(xiàn) ——銀行承兌匯票 30 000 貸：利息收入 90 活期存款 ——朝陽公司戶 29 910 ? 貼現(xiàn)行到期收取票款的會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 30 000 貸：貼現(xiàn) ——銀行承兌匯票 30 000 北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項 30 000 ? 銀行會計學(xué) 第三十一講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠程教育 ? 第三節(jié) 匯兌結(jié)算的核算 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個人之間的款項的劃撥。 ? 一、匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 各經(jīng)濟單位和個人的各種款項均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細填寫匯兌憑證。派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明 “留行待取 ”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。 個人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在 “匯款金額 ”欄先填寫 “現(xiàn)金 ”字樣，再填寫匯款金額。 ? 匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明 “不能轉(zhuǎn)匯 ”的字樣。 未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。 匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實匯款確未支付，方可退匯。 匯入行對收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯，匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個月仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。 ? 二、匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報的底稿。 ? 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為 : 借：活期存款 ——匯款人戶 貸：聯(lián)行存放款項 如匯款人交付現(xiàn)金，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項 ? 匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專用章編制聯(lián)行貸方報單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報單，向匯入行拍發(fā)電報。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。 ? 三、匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報單和附件后，應(yīng)審查各項內(nèi)容是否符合要求，無誤后，再進行處理。如果收到的是電報，應(yīng)編制電劃補充報單，再行處理。 如收款單位在本行開戶，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款 ——收款人戶 ? 收款單位不在本行開戶。 應(yīng)將款項先轉(zhuǎn)入 “應(yīng)解匯款 ”科目內(nèi)，同時記載聯(lián)行往來帳務(wù)。會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：應(yīng)解匯款 ——收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”，并用便條通知收款人來行取款。 ? 收款人持便條來行取款，匯入行經(jīng)審查無誤后，按如下方法處理： （ 1）轉(zhuǎn)帳支取的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 ——收款人戶 貸：科目（存放中央銀行款項等） 同時，銷記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”。 ? （ 2）支取現(xiàn)金的，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 ——收款人戶 貸：現(xiàn)金 同時，銷記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”。 ? （ 3）需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人和用途必須為原匯款人的收款人和用途，并在信匯憑證上加蓋 “轉(zhuǎn)匯 ”的戳記。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 ——收款人戶 貸：聯(lián)行存放款項 同時，銷記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”。 ? 四、退匯的核算 匯款人申請退匯的核算。 （ 1）匯出行的處理。匯款人收取退匯，應(yīng)將原匯兌憑證及有關(guān)證件向匯出行申請。匯出行經(jīng)審查，應(yīng)填制 “退匯通知 ”，將其中一聯(lián)寄匯入行（或拍發(fā)電報通知匯入行）。 ? （ 2）匯入行的處理。 匯入行接到退匯通知或通知退匯的電報后，如該筆款項已經(jīng)解付，應(yīng)在退匯通知或電報上注明解付日期及情況，通知匯出行。 如該筆款項尚未收到，應(yīng)等收到后，按上述手續(xù)，將款項退匯出行。 ? 如該筆款項仍在 “應(yīng)解匯款 ”科目尚未解付，應(yīng)立即向收款人聯(lián)系收回便條，將郵劃貸方報